Облік поворотної тари у покупця

Приклад 1

Приклад 2

Наведені в методиці рекомендації моделювалися в конфігурації «Управління торговельним підприємством для України», редакція 1.2. Стаття також актуальна для конфігурацій «Управління виробничим підприємством для України», редакція 1.3 та «Управління торгівлею для України», редакція 2.3.

Поворотною є тара багаторазового використання, яку за умовами договору покупець зобов'язаний повернути продавцю.

Докладніше з методикою відображення в обліку операцій з поворотною тарою можна ознайомитися у статті «Методика оформлення операцій з поворотною тарою».

У цій статті йтиметься про відображення операцій з поворотною тарою, яка була отримана від постачальника, але не повернена йому у зв'язку з псуванням.

При отриманні поворотної тари від постачальника можливі такі варіанти взаєморозрахунків:

1. Згідно з умовами договору, при надходженні товарів і тари від постачальника підприємство-покупець не сплачує постачальнику заставну вартість отриманої поворотної тари, а лише компенсує її псування або нестачу при поверненні.
2. Згідно з умовами договору, при надходженні товарів і тари підприємство-покупець зобов'язане перерахувати постачальнику заставну вартість поворотної тари, яка буде повернена постачальником після повернення йому тари.

Приклад 1

Підприємством Прогрес ТОВ, 01.03.2015 р. було отримано від постачальника Галподшипник ПАТ товари на суму 33600,00 грн, у тому числі ПДВ 5600,00 грн. Оплату за отриманий товар було перераховано постачальнику 02.03.2015 р.
Товар при отриманні був упакований у пластмасові ящики в кількості 25 шт., які визначені в договорі як поворотна тара.
Вартість поворотної тари встановлена в договорі в сумі 2000,00 грн.
У результаті транспортування 5 ящиків стали непридатними та не можуть бути повернені постачальнику.
Згідно з договором, у разі нестачі поворотної тари покупець Прогрес ТОВ зобов'язаний компенсувати вартість неповерненої тари постачальнику.

Порядок складання документів.

• Отримання товарів і тари від постачальника реєструється документом «Надходження товарів і послуг» з видом операції «Купівля, комісія» (Рис. 1). Перелік отриманої поворотної тари зазначається на закладці «Тара».
• 
  Рисунок 1 – заповнення документа «Надходження товарів і послуг» на закладці «Тара»

  Заборгованість за поворотною тарою рекомендується відокремлювати від основної заборгованості постачальнику та вести на рахунках 6851 і 3771. Ці рахунки зазначаються окремо в документі купівлі ТМЦ, на закладці «Рахунки обліку розрахунків» (Рис. 2).

  
  Рисунок 2 – заповнення документа «Надходження товарів і послуг» на закладці «Рахунки обліку розрахунків»

  Звернути увагу!!! Тара, яка згідно з умовами договору (контракту) визначена як поворотна, до бази оподаткування ПДВ не включається (п.189.2 ст.189 ПКУ). Тому податковий кредит за тарою при проведенні документа «Надходження товарів і послуг» нарахований не буде.

  
  Рисунок 3 – результат проведення документа «Надходження товарів і послуг»
  
  
• Перерахування оплати постачальнику за відвантажений товар реєструється документом «Платіжне доручення вихідне» з видом операції «Оплата постачальнику» (Рис. 4).
• 
  Рисунок 4 – заповнення документа «Платіжне доручення вихідне» з видом операції «Оплата постачальнику»

  Докладніше з методикою заповнення документа «Платіжне доручення вихідне» можна ознайомитися у статті «Безготівковий рух грошових коштів оплата постачальнику».
  
  

• Повернення тари постачальнику (за прикладом, часткове повернення) реєструється документом «Повернення товарів постачальнику» (Рис. 5). Перелік поворотної тари, що повертається, зазначається на закладці «Тара».
• 
  Рисунок 5 – заповнення документа «Повернення товарів постачальнику» на закладці «Тара»
  
  Рисунок 6 – результат проведення документа «Повернення товарів постачальнику»
  
  
• Зміна стану заборгованості за поворотною тарою перед постачальником (на вартість неповерненої тари) реєструється документом «Коригування заборгованості за поворотною тарою» з видом операції «Постачальника» (Рис. 7).
• 
  Рисунок 7 – заповнення документа «Коригування боргу за поворотною тарою» з видом операції «Постачальника»

  При проведенні документа «Коригування боргу за поворотною тарою» буде визначена сума боргу постачальнику за зіпсовану поворотну тару, виконано перенесення заборгованості на рахунки розрахунків з постачальниками та визначено суму податкових зобов'язань з ПДВ згідно з п.189.2 ст.189 ПКУ (Рис. 8).

  
  Рисунок 8 – результат проведення документа «Коригування боргу за поворотною тарою»
  
  
• Податкові зобов'язання з ПДВ нараховуються документом «Податкова накладна» з видом операції «Умовний продаж» (Рис. 9).

• Цей документ сформується автоматично з правильно заповненим видом операції та заповненими даними, якщо скористатися режимом «Введення на підставі» з документа «Коригування боргу за поворотною тарою».

  
  Рисунок 9 – заповнення документа «Податкова накладна» з видом операції «Умовний продаж»
  
  Рисунок 10 – результат проведення документа «Податкова накладна»

  Докладніше з методикою формування податкової накладної на умовний продаж можна ознайомитися у статті «Порядок відображення операції умовного продажу».
  
  

• Факт списання зіпсованої тари постачальника відображається документом «Списання товарів» на закладці «Тара» (Рис. 11).
• 
  Рисунок 11 – заповнення документа «Списання товарів»
  
  
• Компенсація постачальнику вартості поворотної тари реєструється документом «Платіжне доручення вихідне» з видом операції «Оплата постачальнику» (Рис. 12).
• 
  Рисунок 12 – заповнення документа «Платіжне доручення вихідне» з видом операції «Оплата постачальнику»

  Правильність відображення господарської операції в обліку можна перевірити за допомогою стандартного звіту «Аналіз рахунку» (Рис. 13).

  
  Рисунок 13 – звіт «Аналіз рахунку» за рахунком 631

Приклад 2

Підприємством Ладога-сервіс ТОВ 01.03.2015 р. було отримано від постачальника Автопромподшипник автозапчастини на суму 11692,80 грн, у тому числі ПДВ 1948,80 грн.
Автозапчастини надійшли від постачальника разом із пластмасовими ящиками в кількості 12 шт., які визначені в договорі як поворотна заставна тара.
Згідно з умовами договору, поворотна тара забезпечується заставою у вигляді грошових коштів. Вартість поворотної тари встановлена в договорі в сумі 441,60 грн.
02.03.2015 р. постачальнику було оплачено товар і перераховано вартість заставної тари.
У результаті транспортування 6 шт. ящиків стали непридатними та не можуть бути повернені постачальнику.

Порядок складання документів.

• Отримання товарів і тари від постачальника реєструється документом «Надходження товарів і послуг» з видом операції «Купівля, комісія». Перелік отриманої поворотної тари зазначається на закладці «Тара».
  
  
• Оплата постачальнику за відвантажений товар і перерахування заставної вартості поворотної тари реєструються документами «Платіжне доручення вихідне» з видом операції «Оплата постачальнику».

• Звернути увагу!!! При одночасному перерахуванні заставної вартості поворотної тари та заборгованості за товари відобразити оплату контрагенту необхідно через список оплат. Список відкривається натисканням кнопки «Список» на закладці «Основна» платіжного доручення вихідного з видом операції «Оплата постачальнику». У цьому режимі стає доступною для редагування таблична частина «Розшифровка платежу». У табличній частині слід розбити платіж за договором таким чином, щоб виділити вартість заставної тари. Це зумовлено тим, що при оплаті постачальнику вартості тари в платіжному документі необхідно встановити прапорець «Платіж за тару».

   

• Повернення заставної тари постачальнику реєструється документом «Повернення товарів постачальнику». Перелік поворотної тари, що повертається, зазначається на закладці «Тара».
  
  
• Зміна стану заборгованості за поворотною тарою перед постачальником реєструється документом «Коригування заборгованості за поворотною тарою» з видом операції «Постачальника».
  
  
• Факт списання зіпсованої тари постачальника відображається документом «Списання товарів».
  
  
• Податкові зобов'язання нараховуються документом «Податкова накладна» з видом операції «Умовний продаж».

• Цей документ сформується автоматично з правильно заповненим видом операції та заповненими даними, якщо скористатися режимом «Введення на підставі» з документа «Коригування заборгованості за поворотною тарою».
  
  

• Повернення постачальником заставної вартості поворотної тари реєструється документом «Платіжне доручення вхідне» з видом операції «Повернення грошових коштів постачальником».