Налоги ФОП в 2026 году: суммы, сроки и лимиты для 1, 2 и 3 групп

Практический чек-лист на каждый месяц

Типичные ошибки в учете ФОП

Если у ФОП есть наемные сотрудники

Что платить, если выручки не было

Когда платить и подавать отчетность

Калькулятор месячной и годовой нагрузки

Третья группа: проценты от дохода плюс ЕСВ

Вторая группа: ставка зависит от громады, а не от выручки

Первая группа: три фиксированных платежа

Сравнение групп: кто может работать и какой действует лимит

Базовые показатели 2026 года

Предпринимателю недостаточно знать одну ставку единого налога. В течение года приходится следить как минимум за тремя отдельными обязательствами: единым налогом, военным сбором и ЕСВ за себя. Если есть сотрудники, появляется еще один контур учета — зарплата, удержания из нее, ЕСВ работодателя и отчетность.

Главная причина ошибок — попытка применить ко всем группам одну схему. У первой и второй групп единый налог и военный сбор являются фиксированными месячными платежами. У третьей группы единый налог и военный сбор рассчитываются в процентах от фактически полученного дохода. ЕСВ за себя стоит отдельно от обеих моделей. Ниже все суммы приведены по состоянию на 31 августа 2026 года.

Базовые показатели 2026 года

На 1 января 2026 года минимальная заработная плата составляет 8 647 грн, а прожиточный минимум для трудоспособного лица — 3 328 грн. От этих двух величин зависят фиксированные ставки, минимальный ЕСВ и годовые лимиты дохода.

Важно: 332,80 грн для первой группы и 1 729,40 грн для второй — это максимальные, а не универсальные ставки единого налога. Конкретную фиксированную ставку устанавливает местный совет с учетом вида деятельности. Перед расчетом нужно проверить решение своей громады и начисления в Электронном кабинете. Военный сбор 864,70 грн и минимальный ЕСВ 1 902,34 грн от решения местного совета не зависят.

Сравнение групп: кто может работать и какой действует лимит

Первая группа подходит только для розничной продажи с торговых мест на рынках и для определенных бытовых услуг населению. Вторая позволяет производить и продавать товары, вести ресторанную деятельность и оказывать услуги населению либо плательщикам единого налога. Ограничение по заказчикам на второй группе особенно важно для услуг: обычное предприятие на общей системе не относится ни к населению, ни к плательщикам единого налога. Третья группа дает больше свободы по контрагентам и числу сотрудников, но сохраняет перечень видов деятельности, запрещенных для упрощенной системы.

Лимит считают по предпринимательскому доходу за календарный год, а не по прибыли после вычета расходов. При приближении к пределу полезно оставить запас на поступления последних дней, возвраты, курсовые разницы и суммы, которые банк зачислит уже после формирования внутреннего отчета. Доход сверх лимита облагается для ФОП по ставке 15%, а также возникает обязанность перейти в подходящую группу или отказаться от упрощенной системы в порядке, установленном Налоговым кодексом.

Первая группа: три фиксированных платежа

При максимальной местной ставке предприниматель первой группы ежемесячно учитывает:

• единый налог — 332,80 грн;
• военный сбор — 864,70 грн;
• минимальный ЕСВ за себя — 1 902,34 грн.

Общая месячная нагрузка при таких условиях составляет 3 099,84 грн. Отсутствие продаж само по себе не отменяет фиксированные платежи. Первая группа не может использовать труд наемных работников: если без помощника бизнес уже не справляется, нужно заранее оценить переход на вторую или третью группу, а не оформлять человека после начала работы.

Вторая группа: ставка зависит от громады, а не от выручки

При максимальной местной ставке расчет на месяц выглядит так:

• единый налог — 1 729,40 грн;
• военный сбор — 864,70 грн;
• минимальный ЕСВ за себя — 1 902,34 грн.

Итого — 4 496,44 грн в месяц. Эта сумма не превращается в процент от выручки: при поступлении 20 000 грн и 200 000 грн фиксированные платежи за месяц одинаковы, если предприниматель не превысил годовой лимит и не получил доход, облагаемый по повышенной ставке.

Если в решении местного совета установлена меньшая ставка единого налога, в формулу подставляют именно ее. Когда ФОП ведет несколько видов деятельности, ставку следует сверять особенно внимательно: применяться может наибольшая из ставок, установленных для заявленных видов деятельности.

Третья группа: проценты от дохода плюс ЕСВ

У третьей группы нет фиксированного месячного единого налога и нет фиксированного военного сбора 864,70 грн. Используются две отдельные процентные ставки:

• без регистрации плательщиком НДС: 5% единого налога и 1% военного сбора, то есть суммарно 6% дохода;
• с регистрацией плательщиком НДС: 3% единого налога и 1% военного сбора, то есть суммарно 4% дохода, а НДС учитывается и уплачивается отдельно.

К процентным платежам добавляется ЕСВ за себя — минимум 1 902,34 грн за каждый месяц, если у предпринимателя нет законного освобождения. Например, при доходе 100 000 грн за месяц ФОП на ставке 5% без НДС резервирует 5 000 грн единого налога, 1 000 грн военного сбора и 1 902,34 грн ЕСВ. Общая нагрузка — 7 902,34 грн. Для ставки 3% с НДС аналогичный расчет дает 5 902,34 грн без учета самого НДС.

Калькулятор месячной и годовой нагрузки

Расчет ниже предполагает полный 2026 год деятельности, отсутствие льгот по ЕСВ и максимальные местные ставки единого налога для первой и второй групп. Он показывает обязательства самого ФОП и не включает налоги с зарплаты сотрудников, РРО, НДС, земельные платежи и другие возможные обязательства.

Для примера возьмем годовой доход 1 200 000 грн. На третьей группе без НДС единый налог и военный сбор составят 72 000 грн, а минимальный ЕСВ — 22 828,08 грн. Итого за год — 94 828,08 грн. На ставке 3% с НДС сумма единого налога, военного сбора и минимального ЕСВ составит 70 828,08 грн, однако сравнивать ее с вариантом без НДС без расчета входного и исходящего НДС нельзя.

Для платежного календаря удобно ежемесячно создавать три резерва: фиксированные или процентные налоги ФОП, ЕСВ за себя и зарплатный блок. Деньги, предназначенные бюджету, лучше не считать свободным остатком на счете.

Когда платить и подавать отчетность

Первая и вторая группы

• единый налог уплачивают авансом не позднее 20-го числа включительно текущего месяца;
• военный сбор 864,70 грн уплачивают в тот же срок — не позднее 20-го числа включительно текущего месяца;
• ЕСВ за себя можно перечислять ежемесячно, но обязательный срок — до 20-го числа месяца, следующего за кварталом; фактически безопасный ориентир — не позднее 19-го числа, а при выходном срок переносится по правилам для ЕСВ;
• декларацию плательщика единого налога обычно подают за год в течение 60 календарных дней после его окончания.

Минимальный ЕСВ за квартал равен 5 707,02 грн. Поэтому кассовый план должен учитывать не только два фиксированных платежа каждого месяца, но и квартальный отток: для первой группы при максимальной ставке это 3 592,50 грн единого налога и военного сбора за три месяца плюс 5 707,02 грн ЕСВ; всего 9 299,52 грн. Для второй — 7 782,30 грн плюс 5 707,02 грн; всего 13 489,32 грн.

Третья группа

• декларацию подают ежеквартально в течение 40 календарных дней после окончания квартала;
• единый налог и военный сбор уплачивают в течение 10 календарных дней после предельного срока подачи квартальной декларации;
• ЕСВ за себя уплачивают по тому же квартальному правилу, что и другие ФОП: до 20-го числа месяца после квартала.

Перед отправкой платежа нужно проверять актуальные бюджетные счета и состояние расчетов в Электронном кабинете. Единый налог, военный сбор и ЕСВ имеют разные счета: один общий перевод вместо трех отдельных платежей обязательства не закрывает.

Что платить, если выручки не было

Исключения нужно подтверждать, а не применять автоматически. ФОП первой или второй группы без наемных работников может один раз в год оформить налоговый отпуск на один полный календарный месяц либо получить освобождение за период болезни продолжительностью не менее 30 календарных дней. При соблюдении процедуры за соответствующий период не платят и единый налог, и военный сбор; заявление и подтверждающие документы лучше подать до начисления.

От ЕСВ за себя, в частности, освобождаются некоторые пенсионеры и лица с инвалидностью, а также ФОП за те месяцы, за которые работодателем или другим предусмотренным законом плательщиком уже уплачен взнос не ниже минимального. Для предпринимателей на территориях боевых действий или временной оккупации и для мобилизованных действуют специальные нормы. Право на каждую льготу следует проверять по своему статусу, периоду и данным реестров. Простая пауза в работе или пустой счет льготой не является.

Если у ФОП есть наемные сотрудники

Налоги предпринимателя за себя нельзя смешивать с зарплатными платежами. В общем случае из начисленной зарплаты работника удерживают 18% НДФЛ и 5% военного сбора, а работодатель дополнительно начисляет ЕСВ по ставке 22%.

При полной минимальной зарплате 8 647 грн расчет выглядит так:

• НДФЛ из зарплаты — 1 556,46 грн;
• военный сбор из зарплаты — 432,35 грн;
• сумма работнику после удержаний — 6 658,19 грн;
• ЕСВ за счет работодателя — 1 902,34 грн;
• общие расходы работодателя на зарплату и ЕСВ — 10 549,34 грн.

Для основного работника за полный месяц база ЕСВ обычно не может быть ниже минимальной зарплаты, даже если начисление оказалось меньше; для совместителей, лиц с инвалидностью и других категорий действуют отдельные правила. Поэтому расчет неполного времени нельзя сводить к простому умножению всех сумм на долю ставки.

До допуска человека к работе оформляют трудовые отношения и уведомляют налоговый орган в установленном порядке. При каждой выплате зарплаты контролируют перечисление НДФЛ и военного сбора, отдельно начисляют и платят ЕСВ. В 2026 году ФОП и самозанятые лица с работниками подают объединенный расчет по НДФЛ, военному сбору и ЕСВ ежеквартально, сохраняя помесячную детализацию внутри квартала.

Типичные ошибки в учете ФОП

• Брать максимальную ставку местного единого налога как единственно возможную. Для первой и второй групп сначала проверяют решение местного совета.
• Начислять третьей группе фиксированный военный сбор. Ее военный сбор равен 1% дохода, а не 864,70 грн в месяц.
• Считать лимит по чистой прибыли. Для единого налога контролируют доход по правилам Налогового кодекса, не уменьшая его на обычные расходы.
• Останавливать фиксированные платежи при отсутствии заказов. Нулевая выручка сама по себе не освобождает первую и вторую группы.
• Забывать об ЕСВ при нулевом доходе третьей группы. Нулевые процентные налоги не означают нулевые обязательства по ЕСВ.
• Смешивать свои налоги с налогами работников. У предпринимателя и зарплатного блока разные основания, сроки, счета и отчетные строки.
• Ориентироваться только на банковскую выписку. Для контроля лимита и декларации нужен регистр доходов с датой, контрагентом, назначением, возвратами и корректировками.

Практический чек-лист на каждый месяц

1. Сверить поступления с банком, кассой, эквайрингом и РРО/ПРРО, если он применяется.
2. Обновить накопительный доход с начала года и сравнить его с лимитом своей группы.
3. Для первой или второй группы проверить начисления единого налога и военного сбора до 20-го числа.
4. Для третьей группы отложить 6% дохода при ставке 5% без НДС либо 4% при ставке 3% с НДС; резерв НДС вести отдельно.
5. Зарезервировать 1 902,34 грн ЕСВ за себя либо документально подтвердить право на освобождение.
6. При наличии работников закрыть табель, зарплату, удержания, ЕСВ и кадровые документы.
7. Проверить налоговый долг и правильность счетов в Электронном кабинете.

Удобная модель учета состоит из трех независимых регистров: доход и лимит ФОП, личные налоги предпринимателя, зарплата и налоги работников. Такое разделение делает налоговую нагрузку предсказуемой: первая и вторая группы заранее знают фиксированный минимум, третья резервирует процент с каждого поступления, а квартальный ЕСВ не становится неожиданным кассовым разрывом.