Податки ФОП у 2026 році: суми, строки та ліміти для 1, 2 і 3 груп

Практичний чек-лист на кожен місяць

Типові помилки в обліку ФОП

Якщо у ФОП є наймані працівники

Що платити, якщо виручки не було

Коли платити та подавати звітність

Калькулятор місячного та річного навантаження

Третя група: відсотки від доходу плюс ЄСВ

Друга група: ставка залежить від громади, а не від виручки

Перша група: три фіксовані платежі

Порівняння груп: хто може працювати і який діє ліміт

Базові показники 2026 року

Підприємцю недостатньо знати одну ставку єдиного податку. Протягом року доводиться стежити щонайменше за трьома окремими зобов’язаннями: єдиним податком, військовим збором та ЄСВ за себе. Якщо є працівники, з’являється ще один контур обліку — зарплата, утримання з неї, ЄСВ роботодавця та звітність.

Головна причина помилок — спроба застосувати до всіх груп одну схему. У першої та другої груп єдиний податок і військовий збір є фіксованими місячними платежами. У третьої групи єдиний податок і військовий збір розраховуються у відсотках від фактично отриманого доходу. ЄСВ за себе стоїть окремо від обох моделей. Нижче всі суми наведено станом на 31 серпня 2026 року.

Базові показники 2026 року

Станом на 1 січня 2026 року мінімальна заробітна плата становить 8 647 грн, а прожитковий мінімум для працездатної особи — 3 328 грн. Від цих двох величин залежать фіксовані ставки, мінімальний ЄСВ і річні ліміти доходу.

Важливо: 332,80 грн для першої групи та 1 729,40 грн для другої — це максимальні, а не універсальні ставки єдиного податку. Конкретну фіксовану ставку встановлює місцева рада з урахуванням виду діяльності. Перед розрахунком потрібно перевірити рішення своєї громади та нарахування в Електронному кабінеті. Військовий збір 864,70 грн і мінімальний ЄСВ 1 902,34 грн від рішення місцевої ради не залежать.

Порівняння груп: хто може працювати і який діє ліміт

Перша група підходить лише для роздрібного продажу з торговельних місць на ринках і для певних побутових послуг населенню. Друга дозволяє виробляти та продавати товари, вести ресторанну діяльність і надавати послуги населенню або платникам єдиного податку. Обмеження щодо замовників у другій групі особливо важливе для послуг: звичайне підприємство на загальній системі не належить ані до населення, ані до платників єдиного податку. Третя група дає більше свободи щодо контрагентів і кількості працівників, але зберігає перелік видів діяльності, заборонених для спрощеної системи.

Ліміт рахують за підприємницьким доходом за календарний рік, а не за прибутком після вирахування витрат. У разі наближення до межі корисно залишити запас на надходження останніх днів, повернення, курсові різниці та суми, які банк зарахує вже після формування внутрішнього звіту. Дохід понад ліміт оподатковується для ФОП за ставкою 15%, а також виникає обов’язок перейти до відповідної групи або відмовитися від спрощеної системи в порядку, встановленому Податковим кодексом.

Перша група: три фіксовані платежі

За максимальної місцевої ставки підприємець першої групи щомісяця враховує:

• єдиний податок — 332,80 грн;
• військовий збір — 864,70 грн;
• мінімальний ЄСВ за себе — 1 902,34 грн.

Загальне місячне навантаження за таких умов становить 3 099,84 грн. Відсутність продажів сама по собі не скасовує фіксовані платежі. Перша група не може використовувати працю найманих працівників: якщо без помічника бізнес уже не справляється, потрібно заздалегідь оцінити перехід до другої або третьої групи, а не оформлювати людину після початку роботи.

Друга група: ставка залежить від громади, а не від виручки

За максимальної місцевої ставки розрахунок на місяць має такий вигляд:

• єдиний податок — 1 729,40 грн;
• військовий збір — 864,70 грн;
• мінімальний ЄСВ за себе — 1 902,34 грн.

Разом — 4 496,44 грн на місяць. Ця сума не перетворюється на відсоток від виручки: за надходження 20 000 грн і 200 000 грн фіксовані платежі за місяць однакові, якщо підприємець не перевищив річний ліміт і не отримав дохід, що оподатковується за підвищеною ставкою.

Якщо в рішенні місцевої ради встановлено меншу ставку єдиного податку, у формулу підставляють саме її. Коли ФОП веде кілька видів діяльності, ставку слід звіряти особливо уважно: може застосовуватися найбільша зі ставок, установлених для заявлених видів діяльності.

Третя група: відсотки від доходу плюс ЄСВ

У третьої групи немає фіксованого місячного єдиного податку та немає фіксованого військового збору 864,70 грн. Використовуються дві окремі відсоткові ставки:

• без реєстрації платником ПДВ: 5% єдиного податку та 1% військового збору, тобто сумарно 6% доходу;
• з реєстрацією платником ПДВ: 3% єдиного податку та 1% військового збору, тобто сумарно 4% доходу, а ПДВ обліковується та сплачується окремо.

До відсоткових платежів додається ЄСВ за себе — мінімум 1 902,34 грн за кожен місяць, якщо підприємець не має законного звільнення. Наприклад, за доходу 100 000 грн на місяць ФОП за ставкою 5% без ПДВ резервує 5 000 грн єдиного податку, 1 000 грн військового збору та 1 902,34 грн ЄСВ. Загальне навантаження — 7 902,34 грн. Для ставки 3% з ПДВ аналогічний розрахунок дає 5 902,34 грн без урахування самого ПДВ.

Калькулятор місячного та річного навантаження

Розрахунок нижче передбачає повний 2026 рік діяльності, відсутність пільг з ЄСВ і максимальні місцеві ставки єдиного податку для першої та другої груп. Він показує зобов’язання самого ФОП і не включає податки із зарплати працівників, РРО, ПДВ, земельні платежі та інші можливі зобов’язання.

Для прикладу візьмемо річний дохід 1 200 000 грн. У третій групі без ПДВ єдиний податок і військовий збір становитимуть 72 000 грн, а мінімальний ЄСВ — 22 828,08 грн. Разом за рік — 94 828,08 грн. За ставкою 3% з ПДВ сума єдиного податку, військового збору та мінімального ЄСВ становитиме 70 828,08 грн, однак порівнювати її з варіантом без ПДВ без розрахунку вхідного та вихідного ПДВ не можна.

Для платіжного календаря зручно щомісяця створювати три резерви: фіксовані або відсоткові податки ФОП, ЄСВ за себе та зарплатний блок. Гроші, призначені для бюджету, краще не вважати вільним залишком на рахунку.

Коли платити та подавати звітність

Перша та друга групи

• єдиний податок сплачують авансом не пізніше 20-го числа включно поточного місяця;
• військовий збір 864,70 грн сплачують у той самий строк — не пізніше 20-го числа включно поточного місяця;
• ЄСВ за себе можна перераховувати щомісяця, але обов’язковий строк — до 20-го числа місяця, наступного за кварталом; фактично безпечний орієнтир — не пізніше 19-го числа, а у разі вихідного строк переноситься за правилами для ЄСВ;
• декларацію платника єдиного податку зазвичай подають за рік протягом 60 календарних днів після його закінчення.

Мінімальний ЄСВ за квартал дорівнює 5 707,02 грн. Тому касовий план має враховувати не лише два фіксовані платежі кожного місяця, а й квартальний відтік: для першої групи за максимальної ставки це 3 592,50 грн єдиного податку та військового збору за три місяці плюс 5 707,02 грн ЄСВ; разом 9 299,52 грн. Для другої — 7 782,30 грн плюс 5 707,02 грн; разом 13 489,32 грн.

Третя група

• декларацію подають щоквартально протягом 40 календарних днів після закінчення кварталу;
• єдиний податок і військовий збір сплачують протягом 10 календарних днів після граничного строку подання квартальної декларації;
• ЄСВ за себе сплачують за тим самим квартальним правилом, що й інші ФОП: до 20-го числа місяця після кварталу.

Перед відправленням платежу потрібно перевіряти актуальні бюджетні рахунки та стан розрахунків в Електронному кабінеті. Єдиний податок, військовий збір і ЄСВ мають різні рахунки: один загальний переказ замість трьох окремих платежів зобов’язання не закриває.

Що платити, якщо виручки не було

Винятки потрібно підтверджувати, а не застосовувати автоматично. ФОП першої або другої групи без найманих працівників може один раз на рік оформити податкову відпустку на один повний календарний місяць або отримати звільнення за період хвороби тривалістю не менше 30 календарних днів. За дотримання процедури за відповідний період не сплачують ані єдиний податок, ані військовий збір; заяву та підтвердні документи краще подати до нарахування.

Від ЄСВ за себе, зокрема, звільняються деякі пенсіонери та особи з інвалідністю, а також ФОП за ті місяці, за які роботодавцем або іншим передбаченим законом платником уже сплачено внесок не нижче мінімального. Для підприємців на територіях бойових дій або тимчасової окупації та для мобілізованих діють спеціальні норми. Право на кожну пільгу слід перевіряти за своїм статусом, періодом і даними реєстрів. Проста пауза в роботі або порожній рахунок пільгою не є.

Якщо у ФОП є наймані працівники

Податки підприємця за себе не можна змішувати із зарплатними платежами. У загальному випадку з нарахованої зарплати працівника утримують 18% ПДФО і 5% військового збору, а роботодавець додатково нараховує ЄСВ за ставкою 22%.

За повної мінімальної зарплати 8 647 грн розрахунок має такий вигляд:

• ПДФО із зарплати — 1 556,46 грн;
• військовий збір із зарплати — 432,35 грн;
• сума працівникові після утримань — 6 658,19 грн;
• ЄСВ за рахунок роботодавця — 1 902,34 грн;
• загальні витрати роботодавця на зарплату та ЄСВ — 10 549,34 грн.

Для основного працівника за повний місяць база ЄСВ зазвичай не може бути нижчою за мінімальну зарплату, навіть якщо нарахування виявилося меншим; для сумісників, осіб з інвалідністю та інших категорій діють окремі правила. Тому розрахунок неповного часу не можна зводити до простого множення всіх сум на частку ставки.

До допуску людини до роботи оформлюють трудові відносини та повідомляють податковий орган в установленому порядку. За кожної виплати зарплати контролюють перерахування ПДФО і військового збору, окремо нараховують та сплачують ЄСВ. У 2026 році ФОП і самозайняті особи з працівниками подають об’єднаний розрахунок з ПДФО, військового збору та ЄСВ щоквартально, зберігаючи помісячну деталізацію всередині кварталу.

Типові помилки в обліку ФОП

• Брати максимальну ставку місцевого єдиного податку як єдино можливу. Для першої та другої груп спочатку перевіряють рішення місцевої ради.
• Нараховувати третій групі фіксований військовий збір. Її військовий збір дорівнює 1% доходу, а не 864,70 грн на місяць.
• Рахувати ліміт за чистим прибутком. Для єдиного податку контролюють дохід за правилами Податкового кодексу, не зменшуючи його на звичайні витрати.
• Зупиняти фіксовані платежі за відсутності замовлень. Нульова виручка сама по собі не звільняє першу та другу групи.
• Забувати про ЄСВ за нульового доходу третьої групи. Нульові відсоткові податки не означають нульові зобов’язання з ЄСВ.
• Змішувати свої податки з податками працівників. У підприємця та зарплатного блоку різні підстави, строки, рахунки та звітні рядки.
• Орієнтуватися лише на банківську виписку. Для контролю ліміту та декларації потрібен реєстр доходів із датою, контрагентом, призначенням, поверненнями та коригуваннями.

Практичний чек-лист на кожен місяць

1. Звірити надходження з банком, касою, еквайрингом і РРО/ПРРО, якщо він застосовується.
2. Оновити накопичувальний дохід від початку року та порівняти його з лімітом своєї групи.
3. Для першої або другої групи перевірити нарахування єдиного податку та військового збору до 20-го числа.
4. Для третьої групи відкласти 6% доходу за ставкою 5% без ПДВ або 4% за ставкою 3% з ПДВ; резерв ПДВ вести окремо.
5. Зарезервувати 1 902,34 грн ЄСВ за себе або документально підтвердити право на звільнення.
6. За наявності працівників закрити табель, зарплату, утримання, ЄСВ і кадрові документи.
7. Перевірити податковий борг і правильність рахунків в Електронному кабінеті.

Зручна модель обліку складається з трьох незалежних реєстрів: дохід і ліміт ФОП, особисті податки підприємця, зарплата та податки працівників. Такий поділ робить податкове навантаження передбачуваним: перша та друга групи заздалегідь знають фіксований мінімум, третя резервує відсоток із кожного надходження, а квартальний ЄСВ не стає несподіваним касовим розривом.