Класифікація витрат

Аналітичний облік витрат і нормативно-довідкова інформація

Відображення господарських операцій з накопичення витрат підприємства

Існує багато видів класифікації витрат, тут же ми розглянемо ті з них, які використовуються для обліку витрат у межах типової конфігурації.

Класифікація за місцями виникнення витрат залежить від чинної на підприємстві організаційної структури. Місцем виникнення витрат є структурні підприємства.

Класифікація за економічними елементами передбачає групування витрат за однорідними видами витрат і дає змогу розуміти, що витрачено в процесі ведення торговельної діяльності. У конфігурації «Управління торгівлею для України» передбачено лише поділ витрат діяльності на два види:

• Матеріальні витрати. До складу матеріальних витрат включаються товари, тара, комплекти, тобто будь-які одиниці складського обліку;

• Інші витрати. Будь-які нематеріальні витрати.

Також передбачено класифікацію витрат за характером/, яка багато в чому збігається з класифікацією витрат у регламентованому обліку згідно з ПСБО №–16.

Аналітичний облік витрат і нормативно-довідкова інформація

Обов'язковими розрізами аналітичного обліку витрат у типовій конфігурації є:

• підрозділ;

• стаття витрат.

Також підсистема обліку господарських витрат дає змогу вести їх облік із деталізацією:

• до номенклатурної "товарної" групи;

• до замовлення покупця.

Підрозділ, як місце виникнення витрат, є одним із розрізів обліку витрат. В обліку витрати накопичуються в розрізі підрозділів підприємства без прив'язки до організації (юридичної особи підприємства).

Довідник "Підрозділи" призначений для зберігання структури підприємства та має ієрархію елементів, що дає можливість отримувати звіти й планувати діяльність як із деталізацією до підрозділів нижнього рівня організаційної структури, так і укрупнено, на верхньому рівні структури.

Стаття витрат Перелік статей витрат визначається індивідуально для кожного підприємства і зберігається в довіднику "Статті витрат".

Довідник "Статті витрат"

Для кожної статті витрат у реквізитах "Вид витрат" і "Характер витрат" визначаються параметри її класифікації. Реквізит "Вид витрат" може приймати значення:

• матеріальні;

• інші.

Реквізит "Характер витрат" класифікує витрати щодо собівартості та може приймати значення:

• виробничі витрати;

• загальновиробничі витрати;

• брак у виробництві;

• витрати на збут;

• вкладення в необоротні активи;

• інші операційні витрати;

• інші;

• не враховувані в управлінському обліку.

Такий широкий перелік можливого характеру витрат визначається тим, що за потреби перевантаження інформації в базу, де ведеться регламентований облік, може знадобитися повноцінна інформація про накопичені витрати, а не лише в розрізі "належить/не належить до торговельної діяльності".

За всіма витратами, крім "Інші", у підсистемі створено ведення аналітичного обліку в розрізі статей витрат. "Інші" витрати означають, що ця стаття витрат належить до неопераційних витрат. Накопичення таких витрат у типовій конфігурації не відображається.

Номенклатурна група та замовлення. До додаткових і необов'язкових розрізів обліку витрат можна віднести:

• номенклатурні групи;

• замовлення покупців.

Список номенклатурних груп ведеться в довіднику "Номенклатурні групи". Він призначений для цілей укрупненого планування та накопичення витрат з реалізації товарів певних товарних груп. До однієї номенклатурної групи може належати будь-яка кількість товарних позицій, але одна позиція номенклатури може належати не більш ніж до однієї номенклатурної групи.

Зв'язок номенклатури з номенклатурними групами

Витрати можуть бути віднесені на конкретну номенклатурну групу. Номенклатурну групу для аналітики витрат можна встановити в довіднику "Номенклатура" (вкладка "За замовчуванням") для кожної позиції номенклатури.

Крім того, накопичення витрат можна здійснювати в розрізі замовлень покупців. Облік витрат у прикладному рішенні ведеться за допомогою оборотного регістру накопичення "Витрати".

Відображення господарських операцій з накопичення витрат підприємства

Відображення витрат на придбання товарів, що включаються до собівартості товарів, докладно розглянуто в розділі, що описує облік надходжень ТМЦ.

Розглянемо відображення витрат, що не включаються до собівартості товарів. В усіх документах підсистеми, що оперують витратами, у тому чи іншому вигляді наявні засоби керування:

• вищеописаними розрізами аналітичного обліку витрат. Так само, як і в підсистемі "Управління

• запасами» склад і призначення низки реквізитів табличних частин уніфіковано та базується на

• загальних принципах роботи. Суми відображуваних витрат перераховуються та накопичуються у валюті

• управлінського обліку.

Отримання послуг від сторонніх організацій відображаються документами "Надходження товарів і "Надходження послуг і товарів до НТТ" на вкладці "Послуги".

Документ "Надходження товарів і послуг"

Фактично, якщо заповнено лише одну цю вкладку, документ реєструє отриманий акт виконаних послуг. На відображення послуг у складі витрат підприємства насамперед впливає заповнення реквізиту "Стаття витрат" (обов'язково). Якщо є потреба накопичення й аналізу витрат у розрізі підрозділів, номенклатурних груп або замовлень покупців, то й відображати такі витрати потрібно із заповненням відповідних реквізитів документа.

Інші витрати підприємства, здійснені через підзвітну особу, відображаються документом «авансовий звіт" на вкладці "Інше".

Документ "Авансовий звіт"

Це можуть бути, наприклад, відрядні витрати експедитора з доставки товару або послуги ксерокопіювання для розмноження сертифікатів на товари. Тут також слід визначати аналітичні параметри обліку витрат.

Для відображення матеріальних витрат використовується документ "Вимога-накладна".

Документ «Вимога-накладна»

Цим документом, наприклад, можна відображати безкоштовну роздачу товарів у рекламних цілях.

Особливість відображення цих операцій полягає в тому, що на них впливає налаштування облікової політики "Списувати партії під час проведення документів". Тобто збільшення суми витрат на вартість списуваних товарів відбудеться лише під час списання партій цих товарів:

• або відразу під час проведення документа;

• або після виконання регламентної обробки "Проведення за партіями".

Крім того, потрібно звернути увагу ще на один момент. Якщо додаткові витрати на придбання товарів були зафіксовані без посилання на документ, що утворює партію, то їх віднесення на собівартість товарів здійснюється регламентним документом "Коригування вартості списання товарів". Якщо такі товари були списані на витрати документом "Вимог накладна", то й сума витрат коригуватиметься цим документом.

Отже, коректна інформація про матеріальні витрати відображатиметься лише після

• Виконання регламентної обробки "Проведення за партіями";

• Проведення регламентного документа "Коригування вартості списання товарів".

Витрати на нараховану комісійну винагороду комісіонера відображаються документом "Звіт комісіонера про продажі" (див. рис. 200).

Документ "Звіт комісіонера про продажі"

Сума винагороди розраховується вручну або автоматично окремо для кожної проданої товарної позиції, а аналітичні параметри витрат зазначаються на спеціальній вкладці "Облік витрат".

Для відображення інших витрат/, які неможливо відобразити вищезазначеними документах, передбачено спеціальний документ підсистеми "Інші витрати". Він призначений виключно для довільного відображення та накопичення витрат.

Документ «Інші витрати»

Документ розрахований для відображення у витратах нематеріальних витрат. Цим документом відобразити, наприклад, загальногосподарські та комерційні витрати. Під час введення документа в ке необхідно зазначити такі реквізити.

• Замовлення"/- аналітика витрат, яка зазначає, на яке замовлення належать витрати. Як замовлення може бути зазначено документ "Замовлення покупця";

• "Підрозділ" - підрозділ в управлінському обліку, на який списуються витрати.

• У табличній частині необхідно показати список витрат, під час цього заповнюються такі реквізити:

• "Стаття витрат" - аналітика витрат. У рядку після вибору статті витрат виводиться вид витрат для цієї статті витрат;

• "Номенклатурна група" - аналітика витрат;

• "Сума" - сума витрат зазначається користувачем вручну.

У документі відображається сума і у валюті управлінського обліку, і у валюті регламентованого обліку, але фіксується лише перша з них. Друга може використовуватися під час перевантаження в інформаційну базу, де ведеться регл.облік.

Аналіз інформації про накопичені витрати здійснюється за допомогою звіту "Витрати". Тут можна побачити розподіл витрат за статтями витрат, підрозділами, замовленнями клієнта та внутрішніми замовленнями. Також можна провести вивчення витрат за номенклатурними групами та дослідити зміну витрат у динаміці: за днями, тижнями, місяцями тощо. Звіт формується на підставі записів регістру накопичення "Витрати".

Під час проведення документів із накопичення витрат реєструється найрізноманітніша інформація залежно від господарської операції, але спільним для них є те, що збільшується сума накопичених витрат підприємства (запис в оборотному регістрі накопичення "Витрати").

Аналіз інформації можна провести за допомогою звіту "Витрати". Якщо під час накопичення витрати були віднесені на деяке замовлення покупця, то вони впливатимуть на розрахунок чистого прибутку за цим замовленням. Таку інформацію можна отримати за допомогою звіту "Продажі за оплатою за період". Докладніше роботу з цим звітом розглянуто в главі, що описує звітність підсистеми "Управління запасами".

Аналіз витрат.