Порядок відображення операції умовного продажу

Умовний ІПН покупця «400000000000»

Умовний ІПН покупця «600000000000»

 

Наведені у статті приклади відтворювалися в конфігурації «Бухгалтерія для України» (редакція 1.2). Методика, описана у статті, актуальна для конфігурацій «Управління торговельним підприємством для України» (редакція 1.2), «Управління виробничим підприємством для України» (редакція 1.3).

Випадки, у яких необхідно нараховувати податкові зобов'язання при умовному продажу, описані в п.198.5 ст.198 ПКУ та/або п.199.1 ст.199 ПКУ.

Для виконання цих вимог Наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2015 р. №1307 (далі Порядок №1307) встановлено спеціальний порядок оформлення податкових накладних при умовному продажу.

Під «умовним постачанням» мається на увазі нарахування податкових зобов'язань за деякими операціями, переліченими в п.8 Наказу №1307:

• постачання в межах балансу для невиробничого використання - тип причини ненадання «04»;
• у зв'язку з ліквідацією основних засобів за самостійним рішенням платника податку - тип причини ненадання «05»;
• у зв'язку з переведенням виробничих основних засобів до складу невиробничих - тип причини ненадання «06»;
• на постачання для операцій, що не є об'єктом обкладення податком на додану вартість - тип причини ненадання «08»;
• на постачання для операцій, звільнених від обкладення податком на додану вартість - тип причини ненадання «09»;
• з метою визначення при анулюванні реєстрації платника податку податкових зобов'язань за товарами/послугами, необоротними активами, суми податку за якими були включені до складу податкового кредиту та не були використані в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності - тип причини ненадання «10»;
• у зв'язку з використанням виробничих або невиробничих засобів, інших товарів/послуг не в господарській діяльності - тип причини ненадання «13».

За умовними постачаннями складається податкова накладна з переліченими вище типами причин ненадання та умовним ІПН покупця «400000000000» (п.12 Порядку 1307).

Крім цього, за типами причин ненадання «04», «08», «09», «13» виписується зведена податкова накладна з умовним ІПН покупця «600000000000» (п.11 Порядку №1307).

Умовний ІПН покупця «400000000000»

У випадках здійснення умовних постачань, у службовому полі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» ставиться відмітка «Х» і зазначається відповідний тип причини ненадання, у графі «Отримувач (покупець)» зазначається власне найменування (ПІБ для фізособи), а в полі «індивідуальний податковий номер» покупця зазначається умовний ІПН «400000000000».

У конфігурації цей порядок відображення інформації в документі «Податкова накладна» забезпечується:

• При ліквідації необоротних активів за самостійним рішенням платника податку - вибором виду операції «Умовний продаж при списанні ОЗ» (у цьому випадку тип причини ненадання «05» установиться автоматично). Податкова накладна може бути сформована автоматично на підставі документа «Списання ОЗ» («Списання НМА»).
• При умовному постачанні - вибором виду операції «Умовний продаж», а також самостійним вибором відповідного типу причини ненадання («04», «06», «08», «09», «10», «13») на вкладці «Додатково», залежно від здійснюваної операції. Податкова накладна може бути сформована автоматично на підставі документа «Зміна податкового призначення запасів» («Зміна податкового призначення ОЗ»). У конфігурації «Управління виробничим підприємством для України» факт нецільового використання товарів обробляється наприкінці місяця регламентним документом «Підтвердження коригувань використання (податковий облік)».

На прикладі розглянуто порядок відображення операції умовного продажу у зв'язку з використанням товарів у негосподарській діяльності.

Документом «Надходження товарів і послуг» відображається надходження товарно-матеріальних цінностей (300 літрів бензину) для використання в господарській діяльності (податкове призначення ПДВ «Обл. ПДВ»). Надалі прийнято рішення використати частину ТМЦ у негосподарській діяльності (податкове призначення «Необл. негосп.) – 150 літрів використано для особистого автомобіля.

При зміні первісного цільового призначення ТМЦ база оподаткування визначається виходячи з вартості їх придбання в податковому періоді, на який припадає така зміна (п.198.5 ст.198 ПКУ).

У цьому випадку в конфігурації попередньо необхідно відобразити зміну податкового призначення запасів, оформивши документ «Зміна податкового призначення запасів». У табличній частині документа, крім заповнення основних реквізитів за номенклатурною позицією, потрібно зазначити нове податкове призначення ПДВ, а в колонці «Метод коригування податкового кредиту» вибрати значення «Нарахувати зобов'язання». Після проведення документа зміниться податкове призначення обраного запасу та сума ПДВ спишеться на витрати (Рис. 1).

Докладніше з порядком заповнення документа можна ознайомитися у статтях:

• «Особливості заповнення документа «Зміна податкового призначення запасів»» - для користувачів конфігурацій «Бухгалтерія для України» та «Управління торговельним підприємством для України».
• «Особливості заповнення документа «Зміна податкового призначення запасів»» для користувачів конфігурації «Управління виробничим підприємством для України».

Після зміни податкового призначення запасів оформлюється документ «Податкова накладна» з видом операції «Умовний продаж». У такій податковій накладній на вкладці «Додатково», за замовчуванням, тип причини дорівнюватиме «13» (як найпоширеніший), за потреби його можна самостійно змінити на «04», «06», «08», «09» (Рис. 2).

За дотримання цих умов у податковому документі в службовому полі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» ставиться відмітка «Х», зазначається «тип причини» – «13», у графі «Отримувач (покупець)» зазначається власне найменування (ПІБ для фізособи), а в рядку «індивідуальний податковий номер» покупця зазначається умовний ІПН – «400000000000».

Важливо!!! У документах «Податкова накладна» з видом операції «Умовний продаж» відображатиметься умовний ІПН «400000000000» у разі якщо прапорець «Зведена податкова накладна» у шапці документа не встановлено.

Для перевірки коректності заповнення даних у податкових накладних, зокрема й умовних ІПН, рекомендується переглянути друковану форму документа (Рис. 3).

Зверніть увагу! У типових конфігураціях залишилася можливість формувати друковані форми документів «Податкова накладна» за всіма видами господарських операцій. Це сервісна функція, яка дає змогу: перевірити виписану податкову накладну перед відправленням до ЄРПН; роздрукувати або зберегти в Excel виписану податкову накладну та надати її на перевірку покупцю перед відправленням до ЄРПН.

Документ формує проведення з нарахування податкових зобов'язань (Рис. 4).

Важливо!!! Якщо ТМЦ спочатку придбавалися для неоподатковуваної ПДВ або негосподарської діяльності, то коригування податкового призначення проводити не треба. Якщо виникла потреба змінити податкове призначення запасу без коригування ПДВ, у колонці «Метод коригування податкового кредиту» документа «Зміна податкового призначення запасів» вибирається значення «Не коригувати».

Умовний ІПН покупця «600000000000»

Відповідно до п.11 Порядку №1307, якщо при придбанні з ПДВ товарів/послуг, необоротних активів (ставки ПДВ - 20% або 7%) відомо, що ці товари будуть використані в операціях, які не є об'єктом оподаткування, або в операціях, звільнених від оподаткування (податкове призначення ПДВ – «Необл. ПДВ, будь-яка госп», «Необл. ПДВ, негосп», «Пропорц. обл. ПДВ»), наприкінці місяця необхідно нарахувати податкові зобов'язання, оформивши зведену податкову накладну.

У конфігурації це документ «Податкова накладна»:

• з видом операції «Умовний продаж»;
• заповнений на вкладці «Послуги» за кнопкою «Заповнити» - «Заповнити зведену за умовним продажем»;
• зі встановленим прапорцем «Зведена податкова накладна» у шапці документа (прапорець заповнюється автоматично при заповненні за кнопкою «Заповнити» - «Заповнити зведену за умовним продажем»).

За дотримання цих умов на вкладці «Додатково» податкової накладної відобразиться «тип причини ненадання накладної покупцю» - «09», за потреби його можна змінити вручну на «04», «08», «13» (Рис. 5).

Зверніть увагу! Перед заповненням зведеної податкової накладної необхідно перевірити, чи заповнена в налаштуваннях користувача номенклатура для автоматичного заповнення податкових накладних (меню «Сервіс» - «Налаштування користувача» - папка «Основні значення для підстановки в документи та довідники» - налаштування «Номенклатура для автоматичного заповнення податкових накладних»). Оскільки значення за замовчуванням номенклатурної позиції також використовується при складанні податкових накладних за роздрібними продажами, рекомендується в налаштуваннях користувача зазначити номенклатуру: «Продаж у роздріб», «Роздрібна торгівля», «Реалізація за підсумками дня» тощо. Назва номенклатурної позиції та її одиниця виміру ні на що не впливають, інформація потрібна для коректного заповнення документа в інформаційній базі. При цьому графа 3 зведеної податкової накладної заповниться відповідно до п.16 Порядку №1307.

Важливо!!! Факт того, що податкова накладна є зведеною (відповідна відмітка в службовому полі «Зведена податкова накладна» та умовний ІПН – «600000000000»), забезпечується встановленням прапорця «Зведена податкова накладна» у шапці документа. У конфігурації «Управління виробничим підприємством для України» прапорець встановлюється на вкладці «Додатково» податкового документа.

При вивантаженні податкової накладної (формуванні друкованої форми), відповідно до п.16 Порядку №1307, у службових полях «Зведена податкова накладна» та «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» ставляться відмітки «Х», зазначається відповідний «тип причини» – 04, 08, 09, 13. Крім того, у графі «Отримувач (покупець)» зазначається власне найменування (ПІБ для фізособи); у рядку «індивідуальний податковий номер» покупця - умовний ІПН «600000000000»; у колонці 3 - номери та дати вхідних податкових накладних, складених при надходженні товарів/послуг, необоротних активів; у колонці 4 - одиниця виміру «грн»; колонки 5-9 не заповнюються (Рис. 6).

Зверніть увагу! Крім реквізитів, зазначених у Порядку №1307, при заповненні графи 3 зведеної податкової накладної в конфігураціях реалізовано заповнення додаткових реквізитів: ІПН постачальника, оскільки можливі ситуації отримання кількох податкових накладних з однаковим номером і датою, але від різних постачальників; номери та дати вхідної ВМД, замість номера та дати вхідної ПН, у разі здійснення операції імпорту; вид документа, оскільки можливі ситуації нарахування податкового кредиту іншими документами (чеком, проїзним документом тощо). Наприклад, якщо бензин, придбаний за чеком, використовується в частково оподатковуваних операціях, умовний продаж потрібно відобразити. Важливо пам'ятати, що при оформленні документа «Реєстрація вхідного податкового документа» за такими придбаннями потрібно правильно зазначати «Вид документа».

З методикою формування зведеної податкової накладної можна ознайомитися у статті «Методика формування зведеної податкової накладної».