Методика формування зведеної податкової накладної
Наведені в статті приклади відтворювалися в конфігурації «Бухгалтерія для України» (редакція 1.2). Методика, описана в статті, актуальна для конфігурацій «Управління торговельним підприємством для України» (редакція 1.2) і «Управління виробничим підприємством для України» (редакція 1.3).
Зведена податкова накладна за операціями постачання, які мають безперервний або ритмічний характер
Наведені в статті приклади відтворювалися в конфігурації «Бухгалтерія для України» (редакція 1.2). Методика, описана в статті, актуальна для конфігурацій «Управління торговельним підприємством для України» (редакція 1.2) і «Управління виробничим підприємством для України» (редакція 1.3).
У цій статті розглянуто методику формування зведених податкових накладних для визначення податкових зобов'язань з вартості товарів (послуг) і необоротних активів:
- За операціями придбання для використання в неоподатковуваних та/або частково неоподатковуваних ПДВ операціях. У цьому разі зведена податкова накладна складається на загальну суму частини сплаченого (нарахованого) податку під час їх придбання або виготовлення, яка відповідає частині використання таких товарів/послуг, необоротних активів у неоподатковуваних операціях.
- За операціями продажу, які мають безперервний або ритмічний характер.
Зведена податкова накладна за операціями придбання для використання в неоподатковуваних та/або частково неоподатковуваних ПДВ операціях
Починаючи з 01.07.2015 р. податковий кредит нараховується в повному обсязі під час придбання товарів/послуг і необоротних активів для використання в неоподатковуваних і частково оподатковуваних операціях, якщо придбання підтверджені вхідними податковими документами, зареєстрованими в ЄРПН, або ВМД (Закони України №71-VIII від 28.12.2014 р. і № 643-VIII від 16.07.2015 р.).
Зміни, що набули чинності з 01.07.2015 року, не вплинули на порядок відображення інформації в документах надходження: «Надходження товарів і послуг», «Надходження дод. витрат», «Надходження з переробки», «Авансовий звіт».
Відповідно до п.11 Інструкції №141 від 01.07.1997 р., у момент придбання товарів (включаючи необоротні активи) для використання в неоподатковуваних операціях сума вхідного ПДВ включається до їх первісної вартості (до суми витрат під час придбання послуг).
Аналогічно, у момент придбання товарів і послуг для використання в пропорційно оподатковуваних операціях до їх первісної вартості включається частина вхідного ПДВ, що відповідає частці використання в неоподатковуваних операціях.
У типових конфігураціях «цільове призначення» придбаних товарів/послуг, необоротних активів визначається вибором податкового призначення ПДВ. Під час оформлення операцій придбання з ПДВ (ставки 20% або 7%) для здійснення неоподатковуваної (частково оподатковуваної) ПДВ або негосподарської діяльності можливе зазначення таких податкових призначень ПДВ:
- Неопод. ПДВ, будь-яка госп. – відповідає операціям господарської діяльності, що не є об'єктом оподаткування, і операціям, звільненим від оподаткування (ст.196 ПКУ і ст.197 ПКУ);
- Пропорц. опод. ПДВ – відповідає операціям, що призначені одночасно для ведення оподатковуваної та неоподатковуваної ПДВ діяльності (ст.199 ПКУ);
- Неопод. ПДВ, негосп. – відповідає операціям, що не оподатковуються ПДВ, оскільки вони не пов'язані з господарською діяльністю підприємства.
Саме від вибору податкового призначення і ставки ПДВ у документах придбання (оплати) залежить коректність відображення операцій нарахування податкового кредиту та зобов'язань за придбаннями, призначеними для використання в неоподатковуваних та/або частково оподатковуваних операціях.
Докладніше про порядок нарахування податкового кредиту та податкових зобов'язань за придбаннями, призначеними для використання в неоподатковуваних ПДВ операціях, описано в статті «Придбання товарів (послуг) для використання в неоподатковуваних операціях».
Докладніше про порядок нарахування податкового кредиту та податкових зобов'язань за придбаннями, призначеними для використання в частково оподатковуваних ПДВ операціях, описано в статті «Порядок розподілу пропорційного ПДВ».
Платник податку, який використовує придбані товари/послуги і необоротні активи в неоподатковуваних операціях або не в господарській діяльності, зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до п.189.1 ст.189 розділу V Кодексу, і скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду та зареєструвати в ЄРПН у строки, встановлені Кодексом для такої реєстрації, зведену податкову накладну за товарами/послугами, необоротними активами (п.198.5 ст.198 розділу V ПКУ).
За підсумками роботи за місяць формується одна зведена накладна. У конфігураціях це документ «Податкова накладна» з видом операції «Умовний продаж». Документ необхідно заповнити на вкладці «Послуги» за кнопкою «Заповнити» - «Заповнити зведену за умовним продажем». Після заповнення документа на вкладці «Додатково» відобразиться «тип причини невидачі накладної покупцю» - «09», за потреби його можна змінити вручну (Рис. 1).
За дотримання цих умов у податковому документі в службових полях «Зведена податкова накладна» і «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» відобразяться позначки «Х» і відповідний «тип причини» – «04», «08», «09», «13». Крім того, у графі «Отримувач (покупець)» відобразиться власне найменування (ПІБ для фізособи), а в рядку «індивідуальний податковий номер» покупця - умовний ІПН «600000000000» (Рис. 2).
|
Важливо!!!
Факт того, що податкова накладна є зведеною (відповідна позначка в службовому полі «Зведена податкова накладна» та умовний ІПН – «600000000000»), забезпечується встановленням прапорця «Зведена податкова накладна» у шапці документа. У конфігурації «Управління виробничим підприємством для України» прапорець встановлюється на вкладці «Додатково» податкового документа. |
|
Звернути увагу!
Перед формуванням зведеної податкової накладної необхідно в налаштуваннях користувача заповнити номенклатуру для автоматичного заповнення податкових накладних (меню «Сервіс» - «Налаштування користувача» - папка «Основні значення для підстановки в документи і довідники» - налаштування «Номенклатура для автоматичного заповнення податкових накладних»). Оскільки значення за замовчуванням номенклатурної позиції також використовується під час складання податкових накладних за роздрібними продажами, рекомендується в налаштуваннях користувача зазначити номенклатуру: «Продаж у роздріб», «Роздрібна торгівля», «Реалізація за підсумками дня» тощо. Назва номенклатурної позиції та її одиниця виміру ні на що не впливають, інформація потрібна для коректного заповнення документа в інформаційній базі. При цьому графа 3 зведеної податкової накладної заповниться відповідно до п.16 Порядку №1307. |
Рисунок 1 – зведена податкова накладна
Під час вивантаження податкової накладної (формування друкованої форми), відповідно до п.16 Порядку №1307, у колонці 3 зазначаються номери та дати вхідних податкових накладних, складених під час надходження товарів/послуг, необоротних активів; у колонці 4 - одиниця виміру «грн», колонки 5-9 не заповнюються.
|
Звернути увагу!
Окрім реквізитів, зазначених у Порядку №1307, під час заповнення графи 3 зведеної податкової накладної в конфігураціях реалізовано заповнення додаткових реквізитів:
|
Рисунок 2 – форма документа «Податкова накладна»
Документ формує проведення з нарахування податкових зобов'язань загальною сумою за операціями придбання товарів/послуг, необоротних активів, призначених для використання в неоподатковуваних операціях (Рис. 3).
Рисунок 3 – проведення документа «Податкова накладна»
|
Звернути увагу!
Якщо запаси, придбані для використання в неоподатковуваних операціях починаючи з 01.07.2015 р., почали використовуватися в оподатковуваних операціях, оформлюється документ «Зміна податкового призначення запасів», у ньому зазначається «Метод коригування» – «Коригувати зобов'язання». Потім оформлюється документ «Додаток 2 до податкової накладної» на підставі зведеної податкової накладної на умовний продаж. Не змінено механізм умовного продажу запасів, які були призначені для використання в оподатковуваних операціях, але почали використовуватися в неоподатковуваних операціях. Для таких запасів, зокрема придбаних після 01.07.2015 р., вводиться документ «Зміна податкового призначення запасів» і на його підставі «Податкова накладна» з видом операції «Умовний продаж» і заповненим номенклатурним складом. Детальніше з порядком заповнення документа можна ознайомитися в статтях:
Докладніше про порядок нарахування податкових зобов'язань за умовним продажем описано в статті «Порядок відображення операції умовного продажу». |
|
Важливо!
У разі повернення запасів, придбаних з ПДВ для використання повністю або частково в неоподатковуваних операціях, необхідно оформити такі документи:
|
Зведена податкова накладна за операціями постачання, які мають безперервний або ритмічний характер
У випадках реалізації товарів/послуг, постачання яких має безперервний або ритмічний характер за постійних взаєморозрахунків з покупцем, може бути складена зведена податкова накладна виходячи з визначеної в договорі періодичності оплати поставлених товарів/послуг (один раз на п'ять днів; один раз на десять днів тощо), але не рідше одного разу на місяць і не пізніше останнього дня місяця (п.19 Порядку №1307).
Приклад
ТОВ «Добро» уклало 03.01.2016 р. довгостроковий договір з покупцем АТП «Богдан» на постачання матеріалів.
Згідно з умовами договору, у квітні 2016 р. було реалізовано матеріалів на загальну суму 11700,00 грн. (у т.ч. ПДВ 1950,00 грн.) і виписано такі документи «Реалізація товарів і послуг»:
- №1 від 10.04.2016 р. на суму 3000,00 грн., у т.ч. ПДВ 500,00 грн.;
- №2 від 20.04.2016 р. на суму 4200,00 грн., у т.ч. ПДВ 700,00 грн.;
- №3 від 30.04.2016 р. на суму 4500,00 грн., у т.ч. ПДВ 750,00 грн.
Для формування зведеної підсумкової накладної використовується обробка «Формування податкових документів».
В обробці на вкладці «Налаштування» потрібно виконати такі дії:
- установити прапорці «Непідтверджені зобов'язання на дату», «Формувати підсумкові накладні»;
- установити дату, на яку визначаються податкові зобов'язання;
- заповнити реквізит «Організація».
За потреби можна конкретизувати інформацію для відбору: зазначити вид розрахунків (розрахунки або повернення), список контрагентів або договорів. Відповідно до прикладу формується підсумкова накладна на покупця - АТП «Богдан» (Рис. 4).
З методикою формування податкових накладних за допомогою обробки «Формування податкових документів» можна ознайомитися в статті «Механізм заповнення податкової накладної номенклатурним складом за допомогою спеціальної обробки».
Рисунок 4 – заповнення обробки «Формування податкових документів» на вкладці «Налаштування»
Після вибору параметрів формування податкових накладних на вкладці «Налаштування» і натискання на кнопку «Заповнити» виконується розрахунок сум непідтверджених податкових зобов'язань за даними регістру «Очікуваний і підтверджений ПДВ продажів» з урахуванням моменту виникнення податкових зобов'язань і відбувається перехід до другої вкладки – «Дані».
За кнопкою «Підбір» або за піктограмою «Додати» - 
, на командній панелі нижньої табличної частини обробки необхідно додати документи «Реалізація товарів і послуг» за поточний період постачань товарів (Рис. 5).
Рисунок 5 – заповнення табличної частини «Номенклатурний склад сформованих податкових документів (підсумкові суми в гривнях)»
Під час натискання кнопки «Сформувати» відбувається формування зведеної податкової накладної з урахуванням усіх вищезазначених налаштувань (Рис. 6).
|
Важливо!
Формування зведених податкових документів відбувається лише в розрізі кожного договору контрагента. Тобто, якщо протягом місяця здійснювалися відвантаження одному контрагенту, але за різними договорами, у конфігурації сформуються зведені податкові накладні під кожен договір окремо, навіть якщо контрагент є неплатником ПДВ. |
Рисунок 6 - сформований документ «Податкова накладна» за ритмічними постачаннями
У типових конфігураціях передбачена можливість формувати друковані форми податкових документів. Це сервісна функція, яка дає змогу перевірити, роздрукувати або зберегти в Excel виписаний податковий документ.
Переглянути виписану податкову накладну можна, сформувавши друковану форму документа (Рис. 7).
Рисунок 7 – форма податкової накладної за ритмічними постачаннями
|
Звернути увагу!
Якщо протягом місяця постачальник отримав у рахунок оплати вартості товарів/послуг більше коштів, ніж було фактично поставлено протягом такого місяця товарів/послуг, то таке перевищення вважається попередньою оплатою, на яку необхідно скласти окрему податкову накладну в загальному порядку. Така податкова накладна складається не пізніше останнього дня відповідного звітного періоду (п.19 Порядку 1307). |
