Методика відображення оплати мобілізованим співробітникам

Загальні положення

Порядок відображення оплати мобілізованим співробітникам

ПРИКЛАД

Формування звіту про витрати на оплату мобілізованим

Аналіз даних

Наведені в методиках рекомендації моделювалися в конфігурації «Управління торговим підприємством для України», редакція 2.1, починаючи з версії 1.2.29.

Загальні положення

1. Згідно з листом Державного комітету статистики від 04.07.2014 р. № 09.3-6/145-14 працівники, які проходять військову службу за призовом під час мобілізації, не включаються до середньооблікової чисельності штатних працівників.
2. Відповідно до ст.119 КЗпП працівникам, призваним на військову службу за призовом під час мобілізації, на особливий період, але не більше одного року, гарантується збереження місця роботи, посади і середнього заробітку.
3. Нарахування середнього заробітку мобілізованим працівникам здійснюється відповідно до Порядку №100.
4. Протягом усього періоду мобілізації показник середньоденної заробітної плати не може змінюватися. Дані висновки зроблені на підставі листа Мінсоцполітики від 11.08.2014 р. №1146/13/84-14.
5. Відповідно до пп.«і» пп.165.1.1 ст.165 ПКУ до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається «сума грошового забезпечення (у тому числі в натуральній формі), що надається військовослужбовцям, призваним на військову службу за призовом у зв’язку з мобілізацією, відповідно до Закону України «Про соціальний і правовий захист військовослужбовців та членів їх сімей», та/або компенсаційні виплати з бюджету в межах середнього заробітку працівників, призваних на військову службу за призовом під час мобілізації, на особливий період». Таким чином, зазначені виплати не обкладаються ПДФО.
6. Згідно з пп.1.7 п.16¹ підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ звільняються від оподаткування військовим збором доходи, які відповідно до розділу IV ПКУ не включаються до загального оподатковуваного доходу фізичних осіб (не підлягають оподаткуванню, оподатковуються за нульовою ставкою), крім доходів, зазначених у пп.165.1.2, 165.1.18, 165.1.25, 165.1.52 ст.165 ПКУ. Оскільки зазначені виплати відповідно до пп.«і» пп.165.1.1 ст.165 ПКУ не обкладаються ПДФО, отже, вони не підлягають обкладенню військовим збором.
7. Середній заробіток, що компенсується з бюджету мобілізованим працівникам, у звіті за формою № 1ДФ відображається з ознакою «128» (соцвиплати з бюджету).
8. Згідно з ч.7 ст.7 Закону України від 08.07.2010 р. № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» не нараховується на виплати та не утримується єдиний внесок із виплат, які компенсуються з бюджету в межах середнього заробітку працівників, призваних на військову службу за призовом під час мобілізації, на особливий період.
9. Згідно з Порядком від 14.04.2015 р. № 435 «Про затвердження Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування», у звіті з ЄСВ середній заробіток, що компенсується з бюджету, відображається в таблиці 6 окремим рядком із кодом категорії застрахованої особи 48.

До конфігурації для відображення середнього заробітку, який компенсується з бюджету, додано визначений вид нарахування «Оплата мобілізованим» (Рис. 1).

Рисунок 1 – елемент визначеного нарахування «Оплата мобілізованим», вкладка «Основні»

На вкладці «Основні» для цього нарахування задано такі параметри (Рис. 2):

• Прапорець «Це зарплата мобілізованим».
• Вид доходу ПДФО «128», для відображення у звіті за формою № 1ДФ. Цей вид доходу не обкладається ПДФО та військовим збором. Зазначені налаштування виконано в довіднику «Види доходів ПДФО».
• Вид оплати праці «ФОП основний» для заповнення звіту з праці 1-ПВ.
• У полі «Облік відпрацьованого часу» літерне позначення «ін(22)» – Інший невідпрацьований час, із довідника «Класифікатор використання робочого часу». Реквізит зазначається для коректного заповнення табеля обліку робочого часу.

Рисунок 2 – елемент визначеного нарахування «Оплата мобілізованим», вкладка «Основні», довідник «Види доходів ПДФО» і довідник «Класифікатор використання робочого часу»

Для коректного відображення у звіті з ЄСВ даних щодо нарахування, на вкладці «Параметри бази» зазначено, що цей вид нарахування обкладатиметься новим внеском «ЄСВ (мобілізовані)» з плану видів розрахунку «Внески до фондів» (Рис. 3).

Рисунок 3 – елемент визначеного нарахування «Оплата мобілізованим», вкладка «Параметри бази» і план видів розрахунку «Внески до фондів»

На вкладці «Додатково» зазначено рахунок обліку 663 і визначений спосіб відображення в обліку з довідника «Способи відображення зарплати в регламентованому обліку» (Рис. 4).

Рисунок 4 – елемент визначеного нарахування «Оплата мобілізованим», вкладка «Додатково» і довідник «Способи відображення зарплати в регламентованому обліку»

Порядок відображення оплати мобілізованим співробітникам

ПРИКЛАД

Працівник Головко П. К. прийнятий на роботу 23 травня 2013 р. З 01.04.2015 р. його посадовий оклад збільшено до 4200 грн. Працівник приніс повістку про призов у зв’язку з мобілізацією на особливий період з 8 червня 2015 р. Підприємству встановлено розмір (ставку) ЄСВ, що дорівнює 37%.

Первинний розрахунок нарахувань за середнім заробітком мобілізованим (див. п. 2 і 3 розділу «Загальні положення») виконується документом «Оплата за середнім заробітком» з видом оплати «Оплата мобілізованим» (Рис. 5). Документ заповнюється і розраховується за кнопкою «Заповнити і розрахувати все».

Для розрахунку середнього заробітку визначаються:

• Кількість робочих днів розрахункового періоду з 1 квітня по 31 травня 2015 р.: 39 роб.дн. (21 роб.дн. + 18 роб.дн.).
• Загальна сума виплат за останні повні 2 календарні місяці роботи: 8400 грн. (4200 грн. + 4200 грн.).
• Розмір середньоденної заробітної плати: 215,38 грн. (8400 грн. / 39 роб.дн.).

Сума середнього заробітку становить 3446,08 грн. (215,38 грн. * 16 роб.дн.).

Рисунок 5 – документ «Оплата за середнім заробітком» з видом розрахунку «Оплата мобілізованим»

Необхідність щомісячного нарахування мобілізованим співробітникам середнього заробітку того самого розміру (див. п. 4 розділу «Загальні положення») реєструється документом «Введення відомостей про планові нарахування та утримання».

Документ може бути створений автоматично на підставі документа «Оплата за середнім заробітком» з видом розрахунку «Оплата мобілізованим». При цьому для коректного заповнення звіту з ЄСВ (див. п. 9 розділу «Загальні положення») співробітникам автоматично буде призначено новий вид внеску «ЄСВ (мобілізовані)» (Рис. 6).

Внесок буде призначено з першого числа першого місяця нарахування оплати за середнім заробітком (але не раніше періоду дії нової форми звіту 01.05.2015 р). Стандартний набір внесків співробітників при цьому змінювати не потрібно. Надалі таке нарахування здійснюватиметься щомісяця документом «Нарахування зарплати працівникам організацій».

Рисунок 6 – документ «Введення відомостей про планові нарахування працівників організацій»

Перед відображенням нарахування заробітної плати можна сформувати табель обліку робочого часу за допомогою документа «Табель обліку робочого часу організації» (Рис. 7).

Рисунок 7 – документ «Табель обліку робочого часу організації»

Нарахування заробітної плати відображається документом «Нарахування зарплати працівникам організацій» (Рис. 8).

Згідно зі сформованим табелем, співробітник до призову відпрацював 4 дні, які оплачуються в розмірі 840 грн. Оскільки співробітнику було відображено підвищення окладу у квітні 2015 року, індексація не розраховується.

Детальніше з порядком розрахунку індексації можна ознайомитися в статті «Індексація зарплати співробітників, які працюють за основним місцем роботи».

Рисунок 8 – документ «Нарахування зарплати працівникам організацій», вкладка «Нарахування»

На вкладці «Внески» з нарахованого доходу (840 грн.) утримується ЄСВ у розмірі 30,24 грн. (840 грн. * 0,036). Середній заробіток, що компенсується з бюджету мобілізованим працівникам, згідно із законодавством (див. п. 8 і 9 розділу «Загальні положення») не обкладається ЄСВ. Тому для відображення у звіті з ЄСВ з кодом категорії ЗО 48, у документі нарахування за призначеним внеском «ЄСВ (мобілізовані)» буде заповнено цей код і відображено суму нарахованого доходу (Рис. 9).

Рисунок 9 – документ «Нарахування зарплати працівникам організацій», вкладка «Внески»

На вкладці «Внески на ФОП» буде відображено суму нарахованого ЄСВ виходячи з розміру мінімальної бази 1218 грн. (відповідно до Закону № 77-VIII від 28.12.2014 р., оскільки сума нарахувань менша від суми мінімальної заробітної плати (840 грн. < 1218 грн.), база внесків має становити 1218 грн.). Детальніше можна ознайомитися в статті «Порядок застосування мінімальної заробітної плати при розрахунку ЄСВ на ФОП».

Сума нарахованого ЄСВ становитиме 450,66 грн. (1218 грн. * 0,37).

Сума донарахування в розмірі 378 грн. (1218 грн. – 840 грн.) відобразиться в окремій колонці «у т.ч. донарах. до мін.», а сума донарахованого ЄСВ у розмірі 139,86 грн. (378 грн. * 0,37) відобразиться в колонці «у т.ч. донарах.» (Рис. 10).

Як було сказано вище, середній заробіток, що компенсується з бюджету мобілізованим працівникам, згідно із законодавством (див. п. 8 і 9 розділу «Загальні положення») не обкладається ЄСВ.

Рисунок 10 – документ «Нарахування зарплати працівникам організацій», вкладка «Внески на ФОП»

Суми ПДФО та військового збору розраховуються на вкладці «ПДФО» (Рис. 11). Сума отриманого доходу в розмірі 840 грн. обкладатиметься ПДФО за основною ставкою. Тобто сума ПДФО становитиме 121,46 грн. ((840 грн. – 30,24 грн.) * 0,15). При цьому середній заробіток, що компенсується з бюджету мобілізованим працівникам, відображається з кодом «128» і не обкладається ПДФО та ВЗ (див. п. 5, 6 і 7 розділу «Загальні положення»).

Рисунок 11 – документ «Нарахування зарплати працівникам організацій», вкладка «ПДФО»

Подальша виплата заробітної плати відбувається за стандартною схемою, за допомогою документа «Зарплата до виплати організацій».

Формування звіту про витрати на оплату мобілізованим

У конфігурації реалізовано новий звіт «Звіт про компенсацію мобілізованим працівникам» (Рис. 12). Звіт формується в розрізі організації та військкоматів співробітників. У звіті відображаються співробітники, яким нараховано оплату за середнім заробітком, і від дати мобілізації яких минуло не більше 18 місяців.

Рисунок 12 – звіт «Звіт про компенсацію мобілізованим працівникам»

Для коректного формування звіту в регістрі відомостей «Військовий облік» необхідно для мобілізованих співробітників на дату призову встановити належність до військового обліку «Призваний на військову службу», заповнити інформацію про військкомат, дату та номер наказу про призов. Найменування органу соціального захисту населення для звіту задається в регістрі відомостей «Коди організації» (Рис. 13).

Рисунок 13 – записи в регістрах відомостей «Військовий облік» і «Коди організації»

Аналіз даних

Список мобілізованих співробітників можна сформувати за допомогою звіту «Статистика кадрів організації», установивши в налаштуваннях звіту відбір за станом працівника «Мобілізований» (Рис. 14).

Рисунок 14 – звіт «Статистика кадрів організації»

Список штатних працівників можна вивести за допомогою звіту «Середньооблікова чисельність співробітників» (Рис. 15).

Рисунок 15 – звіт «Середньооблікова чисельність співробітників»

Причини, через які з оплати мобілізованим працівникам слід утримати податки і збори, можуть бути різні, наприклад, не отримано з бюджету компенсацію або працівник мобілізований більше одного року.

З порядком відображення нарахування оплати за дні мобілізації в таких випадках можна ознайомитися в пораді лінії консультацій «Як оформити оплату мобілізованим співробітникам, якщо потрібно утримувати з нарахованої суми податки і збори?».