Порядок визначення бази й об’єкта ПДФО в конфігурації Зарплата та Управління Персоналом для України (редакція 2.1)

Загальні положення

Об’єкт оподаткування

База оподаткування

Перелік оподатковуваних (неоподатковуваних) виплат

Загальні положення

У типовій конфігурації визначення бази й об’єкта податку на доходи фізичних осіб для співробітників організацій здійснюється під час нарахування заробітної плати або під час формування міжрозрахункових виплат (аванс, відпускні, лікарняні тощо).

Об’єкт оподаткування

Об’єктом оподаткування ПДФО є нарахування з будь-яким видом (кодом) доходу ПДФО, який призначається в плані видів розрахунку «Основні нарахування організацій» (у реквізиті «Види доходів ПДФО» на вкладці «Облік»). Саме від зазначеного виду (коду) доходу та заданих для нього параметрів у довіднику «Види доходів ПДФО» визначатиметься порядок обліку ПДФО за кожним видом нарахування. У наперед визначених нарахуваннях цей код уже заповнено, під час створення нових нарахувань автоматично буде встановлено код «101», і за потреби його слід змінити, вибравши з довідника «Види доходів ПДФО» (Рис. 1).

Рисунок 1 – вкладка «Облік» наперед визначеного елемента плану видів розрахунку «Оклад за днями» і нового елемента, а також довідник «Види доходів ПДФО»

База оподаткування

База ПДФО – це загальний оподатковуваний дохід, нарахований співробітнику протягом податкового періоду, за вирахуванням утриманих із заробітної плати внесків ЄСВ і ПСП (податкова соціальна пільга).

Тобто до бази оподаткування включаються доходи за нарахуваннями з видами доходів ПДФО, для яких у довіднику «Види доходів ПДФО» установлено одну зі ставок: «Зменшена», «Ставка шахтарів», «Основна», «Збільшена» або «Подвійна».

Нарахування, у яких зазначено вид (код) доходу ПДФО зі ставкою «Не оподатковується», не буде включено до бази оподаткування.

Крім цього, віднімати чи не віднімати з конкретного доходу ЄСВ і ПСП також визначається в довіднику «Види доходів ПДФО» прапорцем «Віднімати ПСП і внески» (Рис. 2). Докладніше описано в підрозділі «Ставки податку» довідника «Праця і заробітна плата».

Рисунок 2 – вкладка «Облік» наперед визначених елементів плану видів розрахунку «Допомога на поховання» (до бази ПДФО не включається) та «Оплата лікарняних листків» (включається до бази ПДФО)

Слід врахувати, що під час розрахунку ПДФО для міжрозрахункових виплат база визначається лише за даними самого розрахункового документа. Приклади подібних розрахунків наведено в статтях «Методологія виплати авансів заробітної плати фіксованими сумами», «Методика відображення авансової виплати за відпрацьований час», а також у розділі «Лікарняні, декретні та інші види соціального забезпечення» довідника «Праця і заробітна плата».

Перелік оподатковуваних (неоподатковуваних) виплат

Як було сказано вище, класифікатор видів доходів ПДФО зберігається в довіднику «Види доходів ПДФО» (Рис. 1). Найпоширеніші види виплат (доходів), з яких утримується/не утримується ПДФО, розглянуто:

1. У статтях:
   • «Методика відображення нарахування матеріальної допомоги співробітнику організації»;
   • «Методика оформлення додаткових (компенсаційних) виплат»;
   • «Методика відображення ПДФО з понаднормових добових відрядженому працівнику»;
2. У консультації «На підприємстві є нарахування з видом доходу ПДФО «124». Як відобразити такі нарахування в конфігурації?»;
3. У розділі «Лікарняні, декретні та інші види соціального забезпечення» довідника «Праця і заробітна плата».