Облік необоротних активів і малоцінних активів: загальна нормативно-довідкова інформація

Довідник "Способи відображення витрат за амортизацією та поліпшенням" призначений для зберігання рахунків і аналітики витрат для відображення операцій нарахування амортизації НА будь-якого виду, накопичення витрат на поліпшення та ремонти НА, введення в експлуатацію МШП.

Фактично, у довіднику "Способи відображення витрат за амортизацією" зберігається перелік можливих шаблонів віднесення витрат за амортизацією на витрати:

• є можливість розподілити витрати за амортизацією одного об'єкта за різними рахунками обліку витрат або кількома розрізами аналітичного обліку витрат;

• як значення аналітики в цьому довіднику задається і підрозділ, таким чином, значення аналітики накопичення витрат не залежить від того, де на цей момент обліковується необоротний актив.

Кожен елемент довідника має табличну частину, у якій і зберігається інформація про те, як відображаються в обліку витрати за амортизацією. Для цього вказується рахунок витрат і аналітичні розрізи обліку витрат (підрозділ, стаття витрат, податкове призначення) залежно від вибраного облікового запису.

Рис.18. Способи відображення витрат за амортизацією

Таблична частина може містити кілька рядків, для випадків, коли суму амортизації слід віднести на різні розрізи обліку витрат. Якщо написати кілька рядків, сума амортизації буде виділена в пропорції за напрямами витрат пропорційно коефіцієнтам розподілу. Якщо в табличній частині вказано лише один рядок (тобто лише один спосіб), коефіцієнт має бути встановлений рівним одиниці.

Якщо витрати за амортизацією відносяться на рахунки витрат 9 класу, то слід визначити податкове призначення таких витрат. Залежно від податкового призначення здійснюватиметься включення таких витрат до складу витрат, що враховуються для визначення оподатковуваного прибутку.

Крім напряму витрат за амортизацією в довіднику вказується стаття витрат для відображення витрат на ремонти та поліпшення НА. Ця стаття використовується для відображення витрат у межах норми (на поточний момент 10%) у відповідному додатку (АМ) податкової декларації. Звісно, при цьому має бути встановлена відповідність зазначених статей витрат і статей податкової декларації.

При цьому слід враховувати, що:

• Амортизація ОЗ і НМА відображається в різних рядках декларації, а отже, для ОЗ і НМА мають бути створені різні способи відображення витрат,

Амортизація МНМА і витрати на введення в експлуатацію МШП відображаються в декларації різними рядками, отже, способи відображення витрат також мають бути різними.