Облік операцій з давальницькою сировиною

Облік у підприємства-переробника

Облік у замовника

Облік у підприємства-переробника

Використання контрактів на переробку давальницької сировини потрібне підприємству-переробнику, тому що йому не треба залучати додаткових працівників для її купівлі. До того ж, у нього одразу є гарантований покупець. Така позиція переробника не дуже перспективна, але в кризових ситуаціях допомагає вижити.

В управлінському та бухгалтерському обліку обробка давальницької сировини не вважається випуском готової продукції, оскільки отриманий продукт є власністю давальця сировини. Обробка такої сировини вважається послугою виробничого характеру. Приймання сировини в переробку оформлюється документом «Надходження товарів і послуг» з видом операції «У переробку» (рисунок нижче). У шапці документа записуємо підприємство-давальця (реквізит «Контрагент») і договір-підставу з інформаційної бази з видом операції «З покупцем».

У табличній частині вказуємо список матеріалів для переробки, їх кількість, ціну та рахунок обліку. Згідно з Інструкцією Мінфіну від 30.11.99 р. №– 291, запаси, взяті підприємством на відповідальне зберігання, переробку (давальницька сировина), комісію, обліковуються на рахунках класу 0 «Позабалансові рахунки», а саме на позабалансовому рахунку 02 «Активи на відповідальному зберіганні». Ми лише оприбутковуємо матеріал на склад, і субрахунок вибираємо відповідний, 0221 «Матеріали на складі».

Матеріали оприбутковуються за заставною ціною (графа «Ціна»), оскільки право власності на чужі матеріали не переходить до підприємства-переробника. На вкладці «Додатково» пишуть номер і дату виписки вхідного документа. Після проведення отримаємо проводку «Дт 0221 → Кт → ».

Передача матеріалів в обробку оформлюється документом «Вимога-накладна» з видом операції «Матеріали». У цьому документі потрібно буде заповнити дві вкладки:

· «Матеріали замовника», де створюють список передаваних матеріалів та їх кількість (рисунок далі) і рахунок передачі 0222;

· «Рахунки обліку витрат» щодо витрат на переробку цієї сировини (рахунок 23), у «Рахунку витрат» виберемо потрібний субрахунок і позначимо його аналітику.

Матеріали, використані для обробки чужих матеріалів, оформлюють документом «Вимога-накладна» (обов'язково заповнити вкладку «Матеріали») або згодом док. «Звіт виробництва за зміну» з активним у шапці прапорцем «Списати матеріали».

Документ «Звіт виробництва за зміну» призначений для оформлення випуску продукції, напівфабрикатів із власних і чужих матеріалів. У шапці документа вказуємо рахунок обліку та його аналітику для накопичення власних витрат з надання послуги з переробки.

На вкладці «Продукція» (рисунок вище) пишемо список випущених напівфабрикатів (продукції), їх к-сть і планову собівартість переробки. Використовуючи механізм специфікації та вказавши специфікацію для оприбуткованої з виробництва продукції, ми отримуємо можливість механічно заповнити вкладку «Матеріали» списком використаних у виробництві матеріалів. Зверніть увагу, що специфікації для продукції часто створюються з урахуванням усіх використаних матеріалів, а документом «Звіт виробництва за зміну» списуються лише власні матеріали, і список використаних матеріалів доведеться скоригувати вручну.

Після заповнення всіх реквізитів проведемо документ, отримавши проводки:

· Дт 234 → Кт 231 на суму планової собівартості послуги з переробки. Якщо цим документом проводилося й списання використаної сировини у виробництво, то буде ще одна проводка:

· Дт 231 → Кт 20 на суму списаних у виробництво власних матеріалів. Також документ враховує рух за регістром відомостей «Випуск продукції та послуг у планових цінах (бухгалтерський облік)».

Після всього проводять документ «Реалізація послуг з переробки». Він відображає в бухгалтерському та податковому обліку надання послуг з випуску продукції з чужої сировини та складає форму про витрачені під час випуску продукції давальницькі матеріали.

У шапці вказують контрагента та договір. На вкладці «Продукція (послуги з переробки)» записують випущену продукцію, її кількість і ціну (3.6.16). Можна скористатися кнопкою «Заповнити» та одним із варіантів: «Заповнити за звітом виробництва за зміну» або «За залишками рахунку 234». Потім у графі «Рахунок обліку» ставлять субрахунок 234, у «Схемі реалізації» вибирають «Послуги», а в «Податковому призначенні дох.» — вид діяльності «Господарська». Переходячи на вкладку «Матеріали замовника» (3.6.16), позначають використані у виробництві матеріали замовника.

Для автоматичного заповнення табличної частини можна скористатися кнопкою «Заповнити». У меню, що відкрилося, можна вибрати спосіб заповнення: «За залишками рахунку 0222» або «Заповнити за специфікацією». Останній спосіб вимагає заповнення реквізиту «Специфікації» на вкладці «Продукція (послуги з переробки)». До вкладки «Матеріали замовника» перейдуть усі матеріали, зазначені у специфікації на виробництво цієї продукції або напівфабрикату, тому перелік списуваних матеріалів потрібно буде скоригувати вручну.

Після проведення ми отримаємо такі проводки в бух. обліку:

· Дт 361 (6811) → Кт 703 → дохід від надання виробничої послуги;

· Дт 903 → Кт 234 → витрати на надання послуг з переробки;

· Дт → Кт 0222 → списання матеріалів замовника, наданих для переробки;

· Дт 703 → Кт 6432 → зменшено дохід від надання виробничої послуги на суму ПДВ.

У підприємства-переробника виникнуть зобов'язання з ПДВ. Тому потрібно не забути виписати податкову накладну. Це можна зробити на підставі док. «Реалізація послуг з переробки». Остаточний розрахунок із замовником здійснюється при отриманні оплати. Ще наприкінці періоду за допомогою документа «Закриття місяця» проводять розрахунок фактичної собівартості послуг з обробки давальницької сировини. Спочатку в документі потрібно встановити прапорець навпроти операції «Розрахунок і коригування собівартості продукції (послуг)». Потім за результатами операції будуть складені коригувальні проводки.

Облік у замовника

Укладення договорів на переробку чужої сировини вигідне не лише для переробника, а й для замовника, у разі, коли не вистачає власних виробничих потужностей або вони відсутні. Більше того, подібні договори допомагають знизити оподаткування у замовника, оскільки право власності на матеріали замовник не передає і це не вважається продажем через відсутність об'єкта для оподаткування.

Оформити передачу сировини виконавцю в цій програмі призначений документ «Передача в переробку» (меню «Виробництво»). Він створений для відображення в бухгалтерському та податковому обліку таких операцій:

· «Передача матеріалів переробнику» → для того, щоб відобразити в обліку передачу своїх матеріалів сторонньому переробнику для подальшого випуску продукції;

· «Передача продукції замовнику» → щоб передати замовнику продукцію, випущену з давальницької сировини, і для складання друкованої форми накладної на передачу готової продукції, якщо вона переходить замовнику раніше, ніж оформляться фін. документи на надання робіт з переробки давальницької сировини. Ця операція не формує рухів.

Вибравши операцію «Передача матеріалів переробнику», у шапці позначаємо склад, з якого відбувається списання передаваних у переробку матеріалів, контрагента, назву та номер договору. На вкладці «Товари» записують матеріали, передавані на переробку, вказують рахунок складського обліку та рахунок передачі (як правило, це субрахунок 206).

Потім буде сформовано проводку Дт 206 → Кт 201 і рух за регістрами відомостей «Партії товарів на складах (Податковий облік)» і «Партії товарів передані (Податковий облік)» (якщо ведеться партійний облік).

Документ «Надходження з переробки» потрібен для оформлення перероблених товарів. У шапці вказується склад, куди оприбутковується продукція, контрагент і договір. У реквізиті «Рахунок витрат» (3.6.17) вказується рахунок, де накопичуються витрати, що враховують собівартість продукції, що надійшла.

Вкладка «Продукція» створена для заповнення переліку продукції, виготовленої переробником, її кількості та планової собівартості. Саме планова собівартість є підставою для оприбуткування продукції на склад. Фактична собівартість розраховується пізніше за допомогою документа «Закриття місяця» пропорційно до планової.

Вкладка «Послуги» призначена для зазначення списку послуг з виробництва продукції та їх договірної вартості. У рядку «Зміст послуги» можливо вказати додаткові дані, які відображатимуться в друкованій формі прибуткової накладної з переробки.

А якщо заздалегідь вказати специфікацію для того чи іншого виду продукції за допомогою механізму специфікацій, то можна автоматично розрахувати склад матеріалів, які підлягають звіту від переробника. Їх список відображається на вкладці «Матеріали», і до того ж матеріали вносяться за ціною передачі в переробку.

«Рахунок обліку розрахунків з контрагентом» і «Рахунок обліку розрахунків за авансами» заповнюються відповідно до заданих у регістрі відомостей «Контрагенти» значень за замовчуванням для кожного окремого контрагента.

Документ формує такі проводки:

· Дт 201 → Кт 231 → оприбуткування за плановою сумою отриманої переробленої продукції (інформація береться з вкладки «Продукція»);

· Дт 231 → Кт 631 → надано виробничу послугу сторонньою організацією (інформація з вкладки «Послуги»);

· Дт 6442 → Кт 631 → відображено податковий кредит з ПДВ (інформація з вкладки «Послуги»);

Дт 231 → Кт 206 → списання на витрати основного або додаткового виробництва матеріалів, раніше переданих в обробку (береться інформація з вкладки «Матеріали»).