Облік сумової роздрібної торгівлі

1. Загальні відомості про НТТ із сумовим обліком

2. Надходження товарів до НТТ

3. Продаж товарів зі СНТТ

4. Інші операції для складу СНТТ

5. Розрахунок торговельної націнки за проданими товарами

Наведені в статті приклади відтворювалися в конфігурації «Управління торговельним підприємством для України» (редакція 1.2).

У цій статті описано особливості обліку товарів у неавтоматизованих торговельних точках із сумовим обліком (СНТТ), наведено послідовність операцій із надходження та реалізації товару в роздрібній торгівлі через неавтоматизовану торговельну точку в разі, якщо облік товарів у роздрібній торгівлі ведеться за продажними цінами.

У СНТТ, за обліку за продажними цінами, по номенклатурний облік власних товарів не ведеться — усі товари обліковуються однією сумою. Така методика дає змогу максимально спростити облік у торговельній точці.

1. Загальні відомості про НТТ із сумовим обліком

Неавтоматизовані торговельні точки із сумовим обліком (СНТТ) — це торговельні точки, в яких облік товарів не ведеться в розрізі номенклатурних позицій. Звіт про продані товари оформлюється як за управлінським, так і за регламентованим обліком у продажних цінах. Рахунки обліку таких номенклатурних позицій у бухгалтерському обліку — це рахунок 2822 «Товари в роздрібній торгівлі (у НТТ за продажною вартістю)» і 2852 «Торговельна націнка в неавтоматизованих торговельних точках».

Під час ведення сумового обліку для складу виду НТТ у конфігурації необхідно встановити прапорець «Сумовий облік», який визначає, чи буде за цією роздрібною точкою вестися аналітичний і кількісний облік за номенклатурою, чи буде зведений сумовий облік.(див.Рис.1.1).

Рис.1.1. Склад виду «НТТ», з увімкненою ознакою ведення сумового обліку

За замовчуванням аналітичний облік сумової роздрібної торгівлі для цілей бухгалтерського обліку ведеться лише в розрізі складів. Тому спочатку потрібно визначитися з додатковою аналітикою.

У «Налаштуваннях параметрів обліку» на вкладці «Параметри бухгалтерського обліку» - «Аналітичний облік МПЗ» - «Облік товарів у роздрібній торгівлі (за оцінки товарів у НТТ за продажною вартістю)» за потреби можна увімкнути дві додаткові аналітики на рахунки обліку сумової роздрібної торгівлі:

• «Використовувати оборотну аналітику за номенклатурою» - налаштування, яке використовується під час обліку товарів у роздрібній торгівлі на складах виду «НТТ» у цінах продажу. Його увімкнення спричиняє додавання виду субконто «Номенклатура» на рахунок 2822 «Товари в роздрібній торгівлі (у НТТ за продажною вартістю)». При цьому для виду субконто автоматично вмикається прапорець «Лише обороти», унаслідок чого за номенклатурними позиціями в НТТ не будуть накопичуватися та відстежуватися залишки. Оскільки ведеться сумовий облік — відповідно дані про продажі та переоцінки вводяться не за кожною номенклатурною позицією, а зведеною сумою. А це налаштування дає змогу фіксувати дані про надходження до НТТ у розрізі номенклатури отриманих товарів, що забезпечує можливість за допомогою оборотно-сальдової відомості аналізувати надходження товарів до неавтоматизованих торговельних точок підприємства в розрізі номенклатурних позицій;
• «Обліковувати товари в розрізі ставок ПДВ» - це налаштування також використовується за сумового обліку за складами виду «НТТ». Його увімкнення спричиняє додавання виду субконто «Ставка ПДВ» на рахунок 2822. Така аналітика потрібна для коректного обліку ПДВ, якщо продажі в роздрібній торгівлі здійснюються за різними ставками ПДВ.

2. Надходження товарів до НТТ

Операції в сумовій роздрібній торгівлі починаються зі встановлення роздрібної ціни за допомогою документа «Переоцінка товарів у роздрібній торгівлі». Надходження товарів від постачальника до неавтоматизованої торговельної точки (НТТ) відображається документом «Надходження товарів і послуг до НТТ» із видом операції «Від постачальника». Товар, що оприбутковується, зазначається в документі пооб'єктно (якщо увімкнено облік за номенклатурою оборотами), тут же зазначається ціна продажу (див. Рис.2.1).

Рис. 2.1. Заповнений документ «Надходження товарів і послуг до НТТ»

Під час проведення документа формуються проводки на суму оприбуткованих товарів, податкового кредиту та торговельної націнки (див. Рис. 2.2).

Рис. 2.2. Проводки документа «Надходження товарів і послуг до НТТ»

3. Продаж товарів зі СНТТ

Факт продажу зі СНТТ фіксується документом «Прибутковий касовий ордер» із встановленим видом операції «Приймання роздрібної виручки». При цьому в документі зазначаються схеми реалізації ТМЦ і відповідні їм суми (див. Рис. 3.1).

Рис. 3.1. Заповнений документ «Прибутковий касовий ордер» із видом операції «Приймання роздрібної виручки»

Для складу виду «НТТ» усі проводки операції реалізації формуються касовими документами.

Цими ж документами відображається нарахування доходів від реалізації та собівартості реалізації для цілей визначення оподатковуваного прибутку. Але важливо розуміти, що доки не проведено процедуру розрахунку середньої реалізованої націнки — на рахунках 9 класу (собівартість реалізації) і в БО, і в ПО зафіксовано суми в цінах продажу, а не в облікових цінах.

Проводки документа «Прибутковий касовий ордер представлені на рис. 3.2.

Рис. 3.2. Проводки документа «Прибутковий касовий ордер» із видом операції «Приймання роздрібної виручки»

Торговельна націнка визначається як різниця між роздрібною ціною та собівартістю. А роздрібна ціна — це ціна з ПДВ. На рахунку 282 облік ведеться за роздрібною ціною, тобто ціною з ПДВ. Відповідно й на рахунку 285 обліковується різниця між роздрібною ціною (з ПДВ) і собівартістю (без ПДВ).

4. Інші операції для складу СНТТ

Для складу виду «НТТ» із сумовим обліком передбачено переоцінку. Ця операція здійснюється так само як для звичайної роздрібної торгівлі в цінах продажу — документом «Переоцінка товарів у роздрібній торгівлі» із видом операції «Переоцінка в НТТ». При цьому є можливість ввести просто загальну суму переоцінки без деталізації за номенклатурою. Водночас за бажанням можна поіменно внести нові роздрібні ціни та кількість товарів у залишку.

Повернення придбаного товару постачальнику здійснюється за допомогою документа «Повернення товарів постачальнику з НТТ». Документ відрізняється тим, що під час повернення обов'язково має бути заповнена та роздрібна ціна продажу, за якою товар мав продаватися в НТТ.

Повернення товарів від покупця також відображається документом «Прибутковий касовий ордер» із видом операції «Приймання роздрібної виручки».

Внутрішні складські операції із сумовою роздрібною торгівлею не передбачені. За потреби можна повернути документом «Переміщення товарів» потрібну номенклатуру на роздрібний або оптовий склад, а потім уже відображати інші операції (списання, інвентаризацію тощо).

5. Розрахунок торговельної націнки за проданими товарами

Розрахунок середньої реалізованої роздрібної націнки та коригування списання за проданими товарами здійснюється наприкінці місяця регламентним документом «Закриття місяця» за увімкненого прапорця «Розрахунок торговельної націнки за проданими товарами» (див.Рис. 5.1).

Рис. 5.1. Розрахунок торговельної націнки за проданими товарами регламентним документом «Закриття місяця»

Під час виконання цієї операції визначається та списується середня націнка за вибулими запасами, це дає змогу оцінити собівартість запасів на роздрібному складі на кінець періоду.

Алгоритм визначення середньої націнки реалізовано відповідно до положень П(С)БО 9 «Запаси». Процедура одночасно здійснює розрахунок для бухгалтерського та податкового обліку (див. Рис. 5.2).

Рис. 5.2. Проводки документа «Закриття місяця», що відображають оцінку собівартості запасів на кінець періоду

На рисунку (Рис. 5.3) представлено процес обліку сумової роздрібної торгівлі.

Рис. 5.3. Процес обліку сумової роздрібної торгівлі