Особливості введення залишків при переході в режим розширеної аналітики

Введення залишків за розділом обліку «МПЗ»

Введення залишків за розділом «Передані товари»

Введення залишків за розділом «Матеріали в експлуатації»

Введення залишків за розділом «Витрати»

Введення залишків за розділом «Напрацювання»

Перехід у режим розширеної аналітики здійснюється у формі «Зміна параметрів обліку», розділ «Витрати та собівартість».

При переході автоматично вводяться залишки за регістрами «Облік витрат (бухгалтерський і податковий облік)» та «Облік витрат (управлінський облік)». Формуються документи «Коригування записів регістрів» за цими регістрами.

У загальному випадку рекомендується повністю автоматичне введення залишків за всіма розділами обліку розширеної аналітики. Однак можливе й вибіркове введення залишків, коли адміністратор ІС обирає розділи обліку, за якими залишки будуть сформовані автоматично; залишки за іншими розділами обліку він сформує самостійно за допомогою написаних ним обробок.

Вибіркове введення залишків рекомендується в таких випадках:

1. Стандартні обробки введення залишків не враховують деякі особливості ведення обліку на підприємстві.
2. Потрібна оптимізація стандартних обробок для введення великого обсягу інформації

Введення залишків за розділом обліку «МПЗ»

У цьому розділі обліковуються запаси, що перебувають на складах підприємства та є його власністю. Облік запасів ведеться в кількісному та вартісному вираженні.

При формуванні залишків за даними регламентованого (бухгалтерського та податкового обліків) аналізуються регістри «Партії товарів на складах (бухгалтерський облік)» та «Партії товарів на складах (податковий облік)». Дані обох регістрів вносяться до одного регістру «Облік витрат (бухгалтерський і податковий облік)».

У традиційному режимі бухгалтерський облік запасів ведеться не лише за різними регістрами, а й у розрізі різних аналітик: бухгалтерський облік у розрізі рахунків обліку; податковий облік у розрізі податкових призначень і статей приросту-зменшення запасів. У режимі розширеної аналітики бухгалтерські та податкові реквізити формують один ключ виду обліку. Коректне формування такого ключа можливе в таких випадках:

• Запаси одного найменування (номенклатура, характеристика, серія) завжди обліковуються на одному бухгалтерському рахунку (субрахунку) та мають одне податкове призначення;
• Запаси одного найменування можуть обліковуватися на кількох рахунках, але завжди мають одне податкове призначення;
• Запаси одного найменування можуть мати кілька податкових призначень, але завжди обліковуються на одному бухгалтерському рахунку.

У разі, якщо запаси одного найменування можуть одночасно обліковуватися на різних бухгалтерських рахунках (субрахунках) і мати різне податкове призначення, при формуванні ключа виду обліку рахунок і податкове призначення «поєднуються» довільним чином.

Приклад: запас одного й того самого найменування використовується як покупна комплектуюча у виробництві (рахунок 202, податкове призначення «госп. д-сть») і як запчастина при ремонті ОФ (рахунок 207, податкове призначення «госп. д-сть, аморт.»). При введенні початкових залишків мають бути сформовані ключі саме з таким поєднанням рахунків і податкових призначень. Однак таке поєднання не зазначене явно в обліковій політиці підприємства та не є загальнозастосовним. Тому при введенні залишків за допомогою стандартної обробки може бути, наприклад, сформований ключ за рахунком 207 і податковим призначенням «госп. д-сть».

Тому потрібно розробити власну обробку введення залишків, з урахуванням тих поєднань рахунків і податкових призначень, які використовуються на підприємстві.

Крім того, ключ аналітики виду обліку не містить статті приросту-зменшення запасів. У режимі розширеної аналітики стаття приросту-зменшення використовується лише при формуванні проведень за рахунками податкового плану рахунків ЗА та ОБ. При цьому стаття приросту-зменшення визначається повністю автоматично:

• Для запасів, що мають амортизоване податкове призначення, зазначається стаття «Обладнання на складах (у "Декларації про прибуток" не використовується)».
• Для неамортизованих запасів стаття приросту-зменшення визначається залежно від рахунку бухгалтерського обліку

Якщо при веденні обліку в традиційному режимі статті приросту-зменшення визначалися за іншим принципом, після введення залишків потрібно звірити «старі» залишки запасів за статтями приросту-зменшення (звіт «Відомість за партіями товарів на складах (податковий облік)» і «нові» залишки за рахунками бухгалтерського обліку та податковими призначеннями (звіт «Відомість з обліку МПЗ»). Для запасів, стаття приросту-зменшення яких змінилася, потрібно сформувати ручні операції за рахунком ЗА (ОБ): за дебетом зазначається нова, за кредитом стара стаття приросту-зменшення. Операції мають бути сформовані першою секундою періоду, в якому починається ведення обліку в режимі розширеної аналітики.

При формуванні залишків за даними управлінського обліку аналізується регістр «Партії товарів на складах (управлінський облік)».

Введення залишків за розділом «Передані товари»

У цьому розділі обліковуються товари на комісії (рахунок 283) та матеріали в переробці (рахунок 207).

При введенні залишків аналізуються регістри «Передані партії товарів».

Введення залишків за даними регламентованого обліку має точно ті самі особливості, що й введення залишків за розділом «МПЗ». Для запасів, стаття приросту-зменшення яких змінилася, потрібно сформувати ручні операції за рахунком ТП

Введення залишків за розділом «Матеріали в експлуатації»

У цьому розділі обліковуються залишки МНМА, бібліотечних фондів і МШП в експлуатації. При введенні залишків аналізуються регістри «Партії матеріалів в експлуатації».

Введення залишків за розділом «Витрати»

У цьому розділі обліковуються всі витрати підприємства, включно з прямими виробничими та втратами від браку. При введенні залишків аналізуються регістри «Незавершене виробництво», «Витрати» та «Брак у виробництві».

За всіма трьома групами регістрів у традиційному режимі облік ведеться в розрізі рахунків бухгалтерського обліку, податкових призначень і статей витрат. Тому, навіть якщо витрати за однією й тією самою статтею обліковуються одночасно на різних субрахунках і за різними податковими призначеннями, ключі виду обліку будуть сформовані коректно.

При введенні залишків у регламентованому та управлінському обліку можуть формуватися ключі обліку витрат, що містять спосіб розподілу витрат. Спосіб розподілу зазначається для витрат, залишених у незавершеному виробництві, у таких випадках:

• Для прямих виробничих витрат спосіб було зазначено при їх реєстрації. У наступному місяці, якщо ці витрати розподілятимуться документом «Розподіл інших витрат», для них має бути зазначений той самий спосіб розподілу. За цим має простежити користувач.
• Для загальновиробничих витрат спосіб розподілу зазначається завжди. При введенні початкових залишків зазначається спосіб, який був заданий у РВ «Способи розподілу статей витрат (організацій)». У наступному місяці при проведенні документа «Розрахунок собівартості випуску» загальновиробничі витрати, залишені в НЗВ, будуть розподілені на випуск цим способом.

Якщо витрати планується розподілити іншим способом, потрібно розробити власну обробку введення залишків, яка сформує ключ обліку витрат з потрібним способом розподілу.

При введенні залишків за розділом слід брати до уваги наявність напрацювання. Якщо на підприємстві є напрацювання, вартість НЗВ має бути зменшена на вартість напрацювання (див. нижче)

Введення залишків за розділом «Напрацювання»

У цьому розділі обліковується продукція, що перебуває на стадії напрацювання. Обліковується кількість продукції та загальна сума витрат на її виробництво.

Повністю автоматичне введення залишків за розділом за допомогою стандартної обробки неможливе через істотні відмінності методики обліку напрацювання в традиційному режимі обліку та в режимі розширеної аналітики.

У традиційному режимі обліку кількість продукції на стадії напрацювання обліковується за регістрами «Випуск продукції напрацювання», структура витрат на напрацювання – за регістрами «Витрати на випуск продукції напрацювання» і одночасно за регістрами «Незавершене виробництво». Регістри «Витрати на випуск продукції напрацювання» містять інформацію:

• Про матеріальний склад напрацювання, причому матеріали оцінені за попередньою собівартістю
• Про вартість нематеріальних прямих виробничих витрат, розподілених на напрацювання

Точна інформація про вартість матеріалів і загальновиробничих витрат, розподілених на напрацювання, стане відомою лише в місяці доробки. Податкове призначення напрацювання також стане відомим лише в місяці доробки.

Тому для перенесення залишків напрацювання потрібно розробити власну обробку, алгоритм якої залежить від облікової політики підприємства.

Можуть бути запропоновані дві методики перенесення залишків.

1. Якщо дотримуються умови:

• Обрано Порядок формування облікових цін «За прямими витратами».
• Усі матеріали списані у виробництво раніше, ніж розподілені на напрацювання (тобто вартість матеріальних витрат у напрацюванні визначена точно).
• На напрацювання не розподіляються загальновиробничі витрати,

то в цьому разі точну вартість напрацювання можна отримати з регістрів «Витрати на випуск продукції напрацювання» та «Витрати на випуск продукції напрацювання бухгалтерський облік». Кількість напрацювання можна отримати з регістрів «Випуск продукції напрацювання» та «Випуск продукції напрацювання бухгалтерський облік». Податкове призначення напрацювання потрібно визначити самостійно.

Вартість напрацювання потрібно врахувати також при формуванні залишків за розділом «Витрати». Вартість НЗВ, визначену автоматично за залишками регістрів «Незавершене виробництво», потрібно зменшити на вартість напрацювання.

• У всіх інших випадках передбачається така методика (виконується після закриття останнього місяця в традиційному режимі):
  • Відобразити фіктивний випуск напрацювання на окремий склад.
  • Проаналізувати Способи розподілу витрат на випуск, що не передбачають розподіл витрат на напрацювання; накласти на них додаткові фільтри, щоб витрати розподілялися лише на фактичний випуск.
  • Перепровести «Розрахунок собівартості випуску».
  • Здійснити перехід у режим розширеної аналітики, використовуючи стандартну процедуру введення залишків.
  • Розробити обробку, яка змінить автоматично сформований документ «Коригування записів регістрів» за розділом «МПЗ». Для запасів на віртуальному складі (які насправді є напрацюванням) потрібно змінити:
  • Ключ аналітики виду обліку: потрібно зазначити розділ обліку Напрацювання;
  • Аналітика розподілу витрат: потрібно зазначити найменування продукції на стадії напрацювання з точністю до характеристики, серії тощо; номенклатурну групу напрацювання.
  • Видалити фіктивний випуск, додаткові фільтри способів розподілу, перепровести «Розрахунок собівартості випуску».

  Щоб не змінювати операції вже закритого місяця, введення залишків можна провести на копії інформаційної бази, а отримані документи «Коригування записів регістрів» перенести до основної бази.