Облікові механізми: облік запасів

Бухгалтерський облік запасів

Податковий облік запасів

Бухгалтерський облік запасів

Бухгалтерський облік запасів ведуть за допомогою проведень на рахунках госпрозрахункового плану рахунків:

• "022" - матеріали, які прийняли для переробки - від замовника на умовах давальницької сировини,

• "024" - товари, які прийняті на комісію - товари комітента,

• "20" - виробничі запаси - сировина, матеріали, паливо, запчастини, покупні напівфабрикати та інші запаси, призначені для застосування в процесі господарської діяльності,

• "22" - малоцінні та швидкозношувані предмети строком використання до 1 року, особливості обліку запасів такого виду розібрані в розділі "Облік необоротних активів і малоцінних швидкозношуваних предметів",

• "25" - напівфабрикати власного виробництва,

• "26" - готова продукція,

• "28" - товари - на складах і в роздрібній торгівлі, передані на комісію та тара під товарами.

Аналітичний облік у розрізі номенклатури на цих рахунках ведуть завжди (крім сумового обліку в роздрібній торгівлі на складах виду "НТТ"). Інші розрізи аналітичного обліку (склади та партії) за потреби налаштовують користувачі самостійно за допомогою вищеописаного "Налаштування параметрів обліку". Проведення за такими рахунками формують або автоматично за документами, або вручну - за допомогою операцій.

Податковий облік запасів

Податковий облік запасів (для включення вартості використаних і реалізованих запасів до складу витрат, які враховуються при встановленні оподатковуваного прибутку підприємства) також ведуть у регістрі бухгалтерії на бухгалтерському плані рахунків. Іншими словами, при оприбуткуванні запасів фіксують бухгалтерську і податкову вартість. При списанні запасів на рахунки витрат 9 класу формують бухгалтерську і податкову суму витрат. Тому виправляти інформацію потрібно і в частині бухгалтерської, і в частині податкової вартості за бухгалтерським планом рахунків.

Облік запасів ведуть у розрізі податкових призначень (ПДВ) для контролю цільового застосування запасів. Фактично, податкове призначення ПДВ є аналітичною властивістю залишків запасів. При цьому не фіксують суми вхідного ПДВ і нарахованого податкового кредиту. Якщо фактичне застосування запасу потрібно виконати з іншим податковим призначенням, то спочатку треба змінити податкове призначення залишку на нове, а потім відображати операцію використання. Детальніше про це написано в розділі "Облік ПДВ".