Первинна інформація, що використовується для заповнення звіту "Декларація про прибуток"

Як відомо, згідно з Наказом ДПАУ від 29.03.2003 №143 змінено форму та порядок заповнення Декларації про прибуток. У цій статті буде описано принципи заповнення цього звіту, що використовуються в типових конфігураціях для України.

Розрахунок показників базується на сальдо та оборотах за бухгалтерськими рахунками. Переважно всі додатки та сама декларація заповнюються на підставі оборотів за рахунками валових доходів (ВД) і валових витрат (ВВ). При цьому як аналітичні розрізи даних рахунків використовуються елементи довідника «Валові доходи/витрати», згруповані в окрему групу. Структура елементів цієї групи повторює найменування рядків декларації. Елементи в довіднику згруповані за видами операцій, наслідком чого є те, що деякі елементи в довіднику є «спільними» об'єктами аналітики як в обліку валових витрат, так і валових доходів. Це, зокрема, елемент з кодом 1 «Продаж (придбання) товарів (робіт, послуг)», група «Коригування доходів та витрат», елементи якої точно повторюють найменування рядків 02.1 - 02.3 та 05.1 і 05.3 самої декларації. Слід зазначити, що повернення мають відображатися в окремих рядках і для них передбачено спеціальний елемент «Зміна суми компенсації товарів» (група «Коригування доходів та витрат»).

Додатки декларації К1/1 (таблиці 3 і 4) – К7 заповнюються згідно з оборотами за рахунками ВВ/ВД у розрізі елементів довідника «Валові доходи/витрати».

Показники приросту/убутку балансової вартості запасів і розрахунок амортизаційних відрахувань (таблиці 1 і 2 додатка К1/1) розраховуються на підставі:

• Сальдо відповідних субрахунків позабалансового рахунка ЗА, структура субрахунків якого точно повторює найменування рядків таблиці 1 додатка К1/1. При цьому для розрахунку показників графи 4 використовуються обороти рахунка ВД за відповідними об'єктами групи з кодом 5/15 "Запаси, використані не у госп. діяльності".
• Розрахунок амортизаційних відрахувань виконується на підставі сальдо/оборотів за позабалансовими рахунками ОС (у розрізі субрахунків) і НА.

Показники додатка Р2 заповнюються на підставі оборотів бухгалтерських рахунків обліку розрахунків за податками та обов'язковими платежами.

Далі буде описано особливості заповнення деяких рядків декларації.

• Рядок 04.6 заповнюється на підставі додатка Р2, показники якого розраховуватимуться і в разі формування квартальних декларацій. Це ж стосується й інших рядків декларації, що потребують свого розкриття в додатках Р1, Р2, Р3
• Рядок 15 заповнюється на підставі обороту в дебет рахунка 98 з кредиту рахунка 6416;
• Рядок 16 - сума надмірно сплаченого податку визначається на підставі аналізу сальдо рахунка 6416 за об'єктом довідника «Податки та відрахування» з кодом «ВГосБюджет» на дату, яка визначається як: дата закінчення строку подання декларації за попередній податковий період плюс 10 днів (з урахуванням можливого перенесення).
• Для рядків 15 і 16 під поняттям «попередній податковий період» у разі заповнення декларації про прибуток за 2004 р. мається на увазі 11 місяців 2003 р.