Підсистема управління виробничими операціями. Концепція

Управлінський облік передбачає оперативне управління компанією, а також витратами на виробництво, собівартістю товару (послуг). Облік виробничої діяльності → це накопичення витрат виробництва (прямих, непрямих), облік випуску продукції (послуг) та розрахунок фактичної собівартості продукції. Облік ведеться у валюті управлінського обліку.

Витрати збираються у незавершеному виробництві (за бухгалтерським планом рахунків → це аналог рахунку 23 «Виробництво». Сумовий облік же ведеться у незавершеному виробництві. Надходження витрат у незавершене виробництво, як видно зі звіту «Незавершене виробництво», оформлюється документами списання матеріальних цінностей на виготовлення продукції, напівфабрикатів, на надання зовнішніх і внутрішніх послуг, які надає виробництво, документами нарахування податків і зарплати працівникам, які прямо або опосередковано належать до виробничої діяльності.

Аналітика надходження:

• номенклатурні групи продукції, які включають найменування однотипної продукції;
• підрозділи, де виробляється продукція (послуги);
• елементи кошторису витрат на виробництво (за статтями витрат, вони створюються самим підприємством);

У звіті «Незавершене виробництво»

видно витрати за номенклатурними групами продукції в розрізі підрозділів, які зібрані документами різних підсистем.

Витрати в документах відносяться до певної статті. Структура витрат на виробництво за номенклатурними групами видна, якщо застосовуються відповідні налаштування цього ж звіту

На момент впровадження виробничої підсистеми вводяться початкові залишки незавершеного виробництва документом «Інвентаризація незавершеного виробництва»

Залишки вносяться у сумовому вираженні за підрозділом і номенклатурними групами та підвищують суми до розподілу фактичної собівартості продукції.

У разі, коли на підприємстві на кінець звітного місяця є залишки незавершеного виробництва, їх необхідно зафіксувати таким самим документом. У цьому разі зазначена вартість не увійде до поточних витрат, вони зменшаться за поточний період і перейдуть на наступний місяць.

Виробництво продукції, напівфабрикатів і надання послуг виробничого характеру в підсистемі має назву «випуск». Випуск продукції також оформлюється за плановою собівартістю. «Планова собівартість» - орієнтовна вартість виробничої продукції, яка діє у певному періоді. Щоб визначити її, використовуються дані про фактичну вартість випусків минулих періодів, можна розрахувати з урахуванням ринкових цін на придбані матеріальні складові, оплату праці та приблизну вартість непрямих витрат.

Планова собівартість у підсистемі використовується:

• для швидкого аналізу прибутковості продажів виробничої продукції протягом місяця (порівнюється відпускна ціна з плановою);
• в алгоритмі розрахунку фактичної собівартості випущеної продукції наприкінці місяця (обчислення коефіцієнта розподілу витрат);
• для аналізу відхилення запланованої вартості випуску продукції від фактичної собівартості наприкінці місяця;
• для аналізу прибутковості продажів виробничої продукції наприкінці місяця (порівнюється відпускна ціна і фактична).

Випуски оформлюються за плановою собівартістю:

• завжди для напівфабрикатів і готової продукції;
• залежно від налаштувань облікових параметрів і документів випуску для виробничих послуг.

Для того щоб вказати системі тип ціни, яка буде розрахована плановою собівартістю, у налаштуваннях параметрів обліку (верхнє меню → сервіс → налаштування параметрів обліку) на вкладці «Виробництво» зазначається тип цін планової собівартості номенклатури (створюється як елемент у довіднику «Типи цін номенклатури»

Налаштування говорить про те, що випуск напівфабрикатів, готової продукції, а також внутрішніх послуг, які оформлені документами «Звіт виробництва за зміну», буде проведений за замовчуванням у планових цінах. За плановими цінами будуть сформовані документом «Акт виконаних робіт» і виробничі послуги зовнішнім контрагентам. У всіх аналітичних звітах протягом місяця в графі «Собівартість» буде планова собівартість напівфабрикатів, послуг. Наприкінці місяця буде розрахована фактична собівартість випусків, а не попередня. Схема налаштувань і документообіг випусків напівфабрикатів і готової продукції за плановими цінами наведена нижче

Якщо йдеться про те, що випуски напівфабрикатів і готової продукції завжди проводяться за плановою собівартістю, то для послуг (зовнішніх і внутрішніх) можуть бути використані й інші варіанти обліку. Для внутрішніх послуг у налаштуваннях параметрів обліку (верхнє меню → сервіс → налаштування параметрів обліку) на вкладці «Виробництво» можна вибрати спосіб обліку внутрішніх послуг. У параметрі «Розподіл витрат основного і допоміжного виробництва» - для послуг власним підрозділам → одне з 3 значень → за плановою собівартістю, за обсягом випуску, за плановою собівартістю та обсягом випуску. Приклад → малюнок нижче:

Увага! Під час вибору способу «За обсягом випуску» випуск внутрішньої послуги не буде відображений у незавершеному виробництві до процедури розрахунку фактичної собівартості. Після розрахунку у звіті «Незавершене виробництво» буде відображене надходження цієї послуги та її собівартість буде використана під час процедури розрахунку фактичної собівартості випущеної продукції.

Для внутрішньої послуги вказуємо вибраний спосіб обліку у «Звіті виробництва за зміну», як показано на малюнку

Для виробничих послуг стороннім контрагентам можна й не вказувати планову собівартість, - тоді у незавершеному виробництві ці послуги не будуть показані, а аналіз можна буде робити за виручкою від реалізації звітом «Валовий прибуток».

Процес налаштування й оформлення цього виду обліку стороннім контрагентам:

• в обліковій політиці вказати розподіл витрат основного і допоміжного виробництва → для послуг стороннім замовникам → «за виручкою»;
• реалізувати послугу → за допомогою оформлення документа «Реалізація товарів і послуг» (вкладка «Послуги»);
• у незавершеному виробництві такі послуги не відображаються, їхню вартість можна контролювати протягом місяця звітом «Валовий прибуток», наприкінці місяця → тим самим звітом, однак у ньому вже буде показана фактична вартість таких послуг.

Під час вибору налаштування «За плановою собівартістю випуску та за виручкою», як показано на малюнку,

потрібно буде оформляти одні послуги документом «Акт виконаних робіт», інші → документом «Реалізація товарів і послуг».

У разі, коли користувач вибирає спосіб розподілу витрат для виробничої послуги без призначення їй планової ціни без призначення їй планової ціни (за виручкою), тоді треба дотримуватися деяких умов:

• послуга має обов'язково увійти до номенклатурної групи, за якою накопичуються прямі витрати;
• за номенклатурною групою, до якої входитиме ця послуга, забороняється проводити випуски за плановими цінами в будь-якому періоді.

Усе вищесказане відображено в загальній функціональній схемі:

Планові ціни періодично змінюються. Їх встановлюють документом «Установлення цін номенклатури», як показано на малюнку, на певний період.

Протягом місяця витрата з незавершеного виробництва під час виробництва та оприбуткування на склад напівфабрикатів і готової продукції оформлюється:

• кількість і вартість виробленої та оприбуткованої на склад продукції → завжди за плановою ціною, яка встановлюється документом «Установлення цін номенклатури». Витрата оформлюється документом «Звіт виробництва за зміну»;
• вартість зовнішніх і внутрішніх послуг у планових цінах.

Випуски продукції та послуг за плановими цінами → це витрата з незавершеного виробництва. Допускається також і від'ємне значення вартості незавершеного виробництва, оскільки залишки вартості в момент випусків не контролюються системою. Випускати продукцію можна раніше списання на неї витрат.

Важливо! Накопичення витрат і випуски можуть бути не пов'язані в часі. Спочатку випускається продукція, продається, а наприкінці місяця на неї списуються матеріали й оформлюється накопичення інших витрат.

Також зменшує вартість незавершеного виробництва і повернення відходів. Вони можуть бути повернені за фіксованою ціною на склади підприємства.