Відновлення податкового кредиту
Наведені в методиках рекомендації моделювалися в конфігурації «Бухгалтерія для України» (редакція 1.2). Методика також застосовна для конфігурацій «Управління торговельним підприємством для України» (редакція 1.2) і «Управління виробничим підприємством для України» (редакція 1.3).
Зміна податкового призначення запасу
Відновлення податкового кредиту
Наведені в методиках рекомендації моделювалися в конфігурації «Бухгалтерія для України» (редакція 1.2). Методика також застосовна для конфігурацій «Управління торговельним підприємством для України» (редакція 1.2) і «Управління виробничим підприємством для України» (редакція 1.3).
У господарській діяльності підприємства може виникнути ситуація, коли запаси, придбані до 01.07.2015 року для використання в неоподатковуваних ПДВ операціях, фактично використовуються в оподатковуваних операціях. У цьому випадку платник податків має право відновити податковий кредит повністю або частково (п.36 підрозділу 2 розділу XX «Перехідні положення» ПКУ).
Відновлення податкового кредиту виконується лише за операціями придбання, здійсненими ДО 01.07.2015 р., оскільки відповідно до Законів України № 71-VIII від 28.12.2014 р. і № 643-VIII від 16.07.2015 р., починаючи з 01.07.2015 р. податковий кредит нараховується в повному обсязі при придбанні товарів (послуг) для використання в неоподатковуваних операціях. Докладніше описано в статті «Придбання товарів (послуг) для використання в неоподатковуваних операціях».
У цій статті розглянуто порядок підготовки та безпосередньо оформлення операції відновлення податкового кредиту з ПДВ, за операціями придбання, здійсненими до 01.07.2015 р.
Приклад
У травні 2015 року підприємство придбало Вентилятор у постачальника-платника ПДВ для використання в негосподарській діяльності (ставка ПДВ – «20%», податкове призначення – «Неопод. ПДВ, негосп.»). Від постачальника отримано податкову накладну від 15.05.2015 р. № 3.
У жовтні 2015 року прийнято рішення продати цей Вентилятор, тобто використати в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності підприємства.
Оскільки прийнято рішення змінити цільове призначення придбаного запасу, у підприємства з’явилася можливість відновити податковий кредит з ПДВ у повному обсязі.
Зміна податкового призначення запасу
Перед відображенням операції відновлення податкового кредиту необхідно змінити податкове призначення придбаного запасу, оскільки він буде використаний в оподатковуваній ПДВ операції в межах господарської діяльності підприємства. Відповідно йому потрібно присвоїти податкове призначення «Опод. ПДВ».
Для відображення цієї операції в конфігурації призначено документ «Зміна податкового призначення запасів» (Рис. 1).
| Звернути увагу! Метод коригування податкового кредиту, ставку та/або суму ПДВ потрібно перевіряти самостійно і за необхідності коригувати вручну. |
Рисунок 1 – документ «Зміна податкового призначення запасів»
Докладніше з порядком заповнення документа можна ознайомитися в статтях:
- для користувачів конфігурацій «Бухгалтерія для України» та «Управління торговельним підприємством для України» - «Особливості заповнення документа «Зміна податкового призначення запасів»»;
- для користувачів конфігурації «Управління виробничим підприємством для України» - «Особливості заповнення документа «Зміна податкового призначення запасів»».
Документ формує проводки щодо зміни податкового призначення запасу з одночасним коригуванням його вартості, а також щодо нарахування податкового кредиту (що означає зменшення суми податкових зобов’язань, що підлягають сплаті до бюджету) (Рис. 2).
Рисунок 2 – результат проведення документа «Зміна податкового призначення запасів»
Відновлення податкового кредиту
Операція відновлення податкового кредиту з ПДВ оформлюється документом «Реєстрація вхідного податкового документа» з видом операції «Відновлення податкового кредиту» (у конфігурації «Управління виробничим підприємством для України» документ називається «Запис книги придбання»).
| Звернути увагу! Документ «Реєстрація вхідного податкового документа» з видом операції «Відновлення податкового кредиту» повністю заповнюється вручну, навіть якщо сформований за допомогою механізму «Введення на підставі» документа «Зміна податкового призначення запасів». |
У табличній частині документа «Реєстрація вхідного податкового документа» заповнюються два рядки (Рис. 3):
- у 1-му рядку зазначається сума придбання (сторно) та стаття, за якою придбання було відображено в Декларації з ПДВ у періоді придбання;
- у 2-му рядку зазначається сума придбання та стаття декларації 16.5. «Використання товарів, при придбанні яких суми ПДВ не включалися до кредиту, в оподатковуваних операціях».
| Важливо!!! У документі «Реєстрація вхідного податкового документа» потрібно звернути увагу на реквізит «дата виписки» вхідного податкового документа. Як зазначено вище, описаний порядок відновлення податкового кредиту застосовується за операціями придбання і відповідно за податковими накладними, оформленими ДО 01.07.2015 р. |
Рисунок 3 – документ «Реєстрація вхідного податкового документа» з видом операції «Відновлення податкового кредиту»
|
Звернути увагу! Якщо відновлюється податковий кредит за товарами, послугами, необоротними активами, що частково використовуються в оподатковуваних операціях і частково в неоподатковуваних ПДВ операціях (ст. 199 ПКУ), у табличній частині документа заповнюються три рядки. У рядках 2-3 зазначаються статті декларації 16.6.1 і 16.6.2. Для заповнення рядків 2 і 3 рекомендується скористатися кнопкою «Додати рядки за пропорційним ПДВ». |
Під час проведення документа «Реєстрація вхідного податкового документа» відобразиться проводка щодо відновлення податкового кредиту (Рис. 4).
Рисунок 4 – результат проведення документа «Реєстрація вхідного податкового документа»
