Проведення операцій ремонту основних засобів

Довідник «Об'єкти будівництва»

Довідник "Способи відображення витрат за амортизацією"

Документ "Надходження товарів і послуг"

Документ "Вимога-накладна"

Документ "Виробіток ОЗ"

Документ "Звіт виробництва за зміну"

Документ "Модернізація та ремонт ОЗ"

У процесі експлуатації об'єктів ОЗ підприємство несе витрати, які поділяються на дві групи, кожна з яких має свої правила відображення в бухгалтерському та податковому обліку. Порядок бухгалтерського обліку витрат зафіксований у П(С)БО 7 (п.14 і 15), а порядок податкового обліку – у ПКУ (п.146.11 і 146.12):

• Витрати, пов'язані з поліпшенням об'єкта (модернізація, реконструкція, дообладнання тощо), призводять до збільшення майбутніх економічних вигод, первісно очікуваних від використання об'єкта. Правила обліку таких витрат:
• Витрати накопичуються на субрахунках рахунку 15. Згідно з П(С)БО 7 первісна вартість об'єкта ОЗ має бути збільшена на суму таких витрат;
• За бажанням підприємства в бухгалтерському обліку "первісна (переоцінена) вартість основних засобів може бути збільшена на суму витрат, пов'язаних з поліпшенням і ремонтом об'єкта, визначену в порядку, встановленому податковим законодавством". Тобто до збільшення вартості ОЗ відносяться витрати понад норму (10% від вартості всіх груп основних засобів на початок року), а витрати нижче норми відносяться на витрати поточного періоду;
• Згідно з ПКУ в межах 10% від сукупної вартості всіх груп основних засобів на початок року суми витрат на ремонт включаються до витрат того податкового періоду, у якому вони були здійснені. Суми перевищення відносяться на об'єкт ОЗ, щодо якого здійснювався ремонт;
• Витрати, що здійснюються для підтримання об'єкта в робочому стані (проведення технічного огляду, нагляду, обслуговування, ремонту тощо), призначені для отримання первісно визначеної суми майбутніх економічних вигод від його використання. Правила обліку таких витрат:
• У типовому рішенні такі витрати накопичуються на рахунку 235. Згідно з П(С)БО 7 ці суми включаються до складу витрат поточного періоду в повному обсязі або за бажанням підприємства – згідно з податковим законодавством (так само як і витрати на поліпшення),
• Згідно з ПКУ такі витрати розподіляються на витрати та балансову вартість ОЗ з урахуванням норми (10%) аналогічно витратам на поліпшення.

Витрати на поліпшення та ремонт можна синхронізувати в бухгалтерському та податковому обліку. Для синхронізації витрат, пов'язаних з ОЗ, у БО та ПО в типовому рішенні передбачено налаштування "Облікова політика організацій" – прапорець "Збільшувати вартість ОЗ у БО на суму поліпшення в порядку, встановленому ПКУ".

Рисунок 1. Налаштування обліку витрат на поліпшення ОЗ

Налаштування діє лише на проводки бухгалтерського обліку таким чином:

• Якщо прапорець вимкнено, то:
• Поточні ремонти в повному обсязі списуються на витрати періоду,
• Витрати на поліпшення в повному обсязі включаються до вартості об'єкта ОЗ,
• Якщо прапорець увімкнено, то:
• Якщо сума будь-яких витрат на поліпшення та ремонти ОЗ менша, ніж 10% від балансової вартості всіх необоротних активів на початок року, то вона списується на витрати поточного періоду (тобто на рахунки 9 класу),
• Якщо сума будь-яких витрат на поліпшення та ремонти ОЗ більша, ніж 10% від балансової вартості всіх необоротних активів на початок року, то в частині перевищення вона включається до вартості необоротного активу (тобто на субрахунки рахунків 10-12).

Довідник «Об'єкти будівництва»

Довідник «Об'єкти будівництва» у бухгалтерському та податковому обліку використовується для ведення аналітичного обліку за споруджуваними (модернізованими, реконструйованими, монтованими) об'єктами основних засобів.

У підсистемі він використовується для ведення аналітичного обліку за модернізованими об'єктами основних засобів, а також об'єктами основних засобів, що ремонтуються та обслуговуються.

Рисунок 2 – заповнення довідника «Об'єкти будівництва»

Довідник "Способи відображення витрат за амортизацією"

Довідник містить способи віднесення витрат за амортизацією основних засобів і нематеріальних активів на витрати підприємства за бухгалтерським обліком. У довіднику зазначаються способи отримання бази для розподілу амортизації, рахунки та аналітика для віднесення на витрати.

Рисунок 3 – приклад розподілу витрат за рахунками витрат та їх аналітикою

Документ "Надходження товарів і послуг"

Документ «Надходження товарів і послуг» служить для відображення різних операцій з надходження товарів. За допомогою цього документа можна відобразити такі операції, як купівля товарів, приймання товарів на комісію, надходження товарів і матеріалів у переробку, а також купівля обладнання.

За допомогою цього документа придбаваються матеріали, необхідні для модернізації та ремонту обладнання, а також оприбутковуються послуги сторонніх організацій, якщо модернізація (ремонт) здійснювалася не лише власними силами.

Рисунок 4.1 – приклад заповнення документа «Надходження товарів і послуг» для оприбуткування послуг сторонніх організацій, якщо ремонт здійснювався не лише власними силами

Рисунок 4.2 – проводки в бухгалтерському та податковому обліку, сформовані документом «Надходження товарів і послуг»

Документ "Вимога-накладна"

Документ призначений для оформлення операцій передавання матеріалів, товарів, продукції, напівфабрикатів зі складу у виробництво або списання на витрати.

Документом можна списувати на об'єкти будівництва матеріали або обладнання, необхідні для проведення ремонту. Для цього необхідно вибрати відповідний вид операції – «Матеріал» або «Обладнання», а також під час списання зазначити рахунок витрат 235 «Обслуговування та ремонт необоротних активів» і заповнити відповідну аналітику – об'єкт будівництва, на який «збираються» витрати, та статтю витрат.

Рисунок 5.1 – заповнення рахунку витрат та його аналітики під час заповнення документа «Вимога-накладна»

Рисунок 5.2 – проводки в бухгалтерському та податковому обліку, сформовані документом «Вимога-накладна»

Документ "Виробіток ОЗ"

Документ призначений для фіксування виробітку основного засобу, використовується для розрахунків амортизації у випадках застосування виробничого способу (пропорційно обсягу робіт), а також для визначення необхідності обслуговування обладнання за напрацюванням.

Рисунок 6 – приклад заповнення документа «Виробіток ОЗ»

Документ "Звіт виробництва за зміну"

Документ призначений для відображення таких операцій у бухгалтерському та податковому обліку:

• Випуск продукції, виробленої в цеху.
• Надання внутрішньої послуги виробничим підрозділом.
• Відображення в обліку даних про розподіл прямих витрат на випуск продукції технологічних операцій та інших витрат.

Документ дає змогу списати внутрішні виробничі послуги на об'єкт будівництва. Для цього необхідно вибрати рахунок витрат 235 «Обслуговування та ремонт необоротних активів» і заповнити відповідну аналітику – об'єкт будівництва, на який «збираються» витрати, та статтю витрат.

Рисунок 7.1 – заповнення документа «Звіт виробництва за зміну» із зазначенням необхідного рахунку витрат та його аналітики

Рисунок 7.2 – проводки за документом «Звіт виробництва за зміну», сформовані в бухгалтерському та податковому обліку

Документ "Модернізація та ремонт ОЗ"

Документ "Модернізація та ремонт ОЗ" призначений для відображення в обліку ремонту (обслуговування) основних засобів для цілей бухгалтерського та податкового обліку.

У шапці документа вносяться відомості про об'єкт будівництва, з якого списуються витрати на ремонт, для бухгалтерського та податкового обліку - рахунок обліку витрат, а також суми ремонту, окремо для кожного з видів обліку.

На вкладці «Основні засоби» ці суми розподіляються між конкретними ОЗ. Суми можуть бути розподілені автоматично при натисканні кнопки «Заповнити – Для списку ОЗ».

На тій самій вкладці для кожного ОЗ зазначається Сума поліпшення в межах норм. Для визначення ліміту витрат на поліпшення може бути сформований звіт «Розрахунок витрат на поліпшення ОЗ».

Рисунок 8.1 – звіт «Розрахунок витрат на поліпшення ОЗ»

Накопичені суми витрат на поліпшення за даними бухгалтерського та податкового обліку зазначаються на вкладці «Бухгалтерський та податковий облік». Ці суми можуть бути заповнені автоматично при натисканні кнопки «Розрахувати суми».

Документ працює у двох режимах:

• Коли під час розподілу сум ремонту на витрати використовується спосіб відображення витрат за амортизацією ремонтованого основного засобу.
• Коли в шапці документа можна вибрати спосіб відображення витрат на ремонт.

Рисунок 8.2 – заповнення документа «Модернізація та ремонт ОЗ», розраховуються суми за даними обліку окремо для кожного виду, тут само можна вибрати спосіб відображення витрат

Сума поліпшення понад норми в податковому обліку включається до балансової вартості ОЗ.

У бухгалтерському обліку сума поліпшення розподіляється залежно від налаштування облікової політики «Збільшувати вартість ОЗ у БО на суму поліпшення в порядку, встановленому ПКУ». Якщо прапорець увімкнено і сума будь-яких витрат на ремонт ОЗ менша, ніж 10% від балансової вартості всіх необоротних активів на початок року, то вона списується на витрати поточного періоду (тобто на рахунки 9 класу):

Рисунок 8.3 – проводки, сформовані документом «Модернізація та ремонт ОЗ» при сумі витрат менше 10% від балансової вартості на початок року

Якщо сума будь-яких витрат на поліпшення та ремонти ОЗ більша, ніж 10% від балансової вартості всіх необоротних активів на початок року, то в частині перевищення вона включається до вартості необоротного активу (тобто на субрахунки рахунків 10-12).

У ПО суми розбиваються відповідно до норми – у межах норми (1550.00) списується на витрати, а понад норму (1670.00 – 1550.00 = 120.00) відноситься на об'єкт ОЗ.

Рисунок 8.4 – заповнення документа «Модернізація та ремонт ОЗ», у табличній частині зазначається сума поліпшення в межах норм

Рисунок 8.5 – проводки, сформовані документом «Модернізація та ремонт ОЗ» при сумі витрат більше 10% від балансової вартості на початок року

Якщо в обліковій політиці прапорець «Збільшувати вартість ОЗ у БО на суму поліпшення в порядку, встановленому ПКУ» не увімкнено, то поточні ремонти в повному обсязі списуються на витрати періоду.

Рисунок 8.6 – проводки, сформовані документом «Модернізація та ремонт ОЗ» при вимкненому прапорці «Збільшувати вартість ОЗ у БО на суму поліпшення в порядку, встановленому ПКУ»

Якщо сума будь-яких витрат на поліпшення та ремонти ОЗ більша, ніж 10% від балансової вартості всіх необоротних активів на початок року, то витрати на ремонт не включаються до вартості об'єкта ОЗ.

Рисунок 8.7 – заповнення документа «Модернізація та ремонт ОЗ», при сумі витрат більше 10% від балансової вартості на початок року

Рисунок 8.8 – проводки, сформовані документом «Модернізація та ремонт ОЗ» при сумі витрат більше 10% від балансової вартості на початок року