Створення НМА власними силами

Загальні відомості

1. Віднесення на об'єкт будівництва послуг сторонніх організацій

2. Списання товарів на об'єкт будівництва

3. Накопичення витрат із заробітної плати на об'єкті будівництва

4. Прийняття до обліку нематеріального активу в сумі накопичених витрат

Наведені у статті приклади відтворювалися в конфігурації «Бухгалтерія для України» (редакція 1.2). Методика, описана у статті, актуальна для конфігурації «Управління торговельним підприємством для України» (редакція 1.2) і «Управління виробничим підприємством для України» (редакція 1.3).

У цій статті на конкретному прикладі буде розглянуто порядок накопичення витрат на об'єкті будівництва з подальшим прийняттям до обліку нематеріального активу (далі НМА).

Загальні відомості

Згідно з п. 17 П(С)БО 8: Первісна вартість нематеріального активу, створеного підприємством/установою, включає прямі витрати на оплату праці, прямі матеріальні витрати, інші витрати, безпосередньо пов'язані зі створенням цього нематеріального активу та приведенням його до стану придатності для використання за призначенням (оплата реєстрації юридичного права, амортизація патентів, ліцензій тощо).

Але не всі витрати, пов'язані зі створенням НМА, мають включатися до вартості активу. Наприклад, не включаються до вартості активу (а включаються до витрат періоду) витрати на дослідження, на рекламу, на підготовку кадрів, на підвищення ділової репутації тощо (п. 9 П(С)БО 8).

Користувач сам повинен визначити - які витрати списувати на рахунок 154, а які відображати у складі витрат поточного періоду.

Облік витрат на формування вартості майбутнього нематеріального активу (далі НМА) ведеться в розрізі об'єктів будівництва, перелік яких зберігається в довіднику «Об'єкти будівництва».

Також витрати накопичуються в розрізі статей витрат. Ця аналітика є оборотною, тобто накопичення витрат здійснюється в розрізі статей, а списання – загальною сумою (порожнє субконто «стаття витрат» при списанні з рахунку 1542).

Розглянемо можливі варіанти відображення операцій із накопичення витрат з подальшим прийняттям до обліку нематеріального активу.

1. Віднесення на об'єкт будівництва послуг сторонніх організацій

1.1. Послуги сторонніх контрагентів відображаються документом «Надходження товарів і послуг» на вкладці «Послуги», із зазначенням рахунку й аналітики, за якими і будуть накопичуватися витрати на створення НМА (див. Рисунок 1).

Рисунок 1 – Заповнений документ «Надходження товарів і послуг» на вкладці «Послуги»

1.2. Витрати на оплату послуг або придбання інших матеріальних цінностей, які мають збільшити вартість НМА, також можна відобразити прибутковою накладною на вкладці «Об'єкт будівництва» (див. Рисунок 2).

Рисунок 2 – Заповнений документ «Надходження товарів і послуг» на вкладці «Об'єкт будівництва»

2. Списання товарів на об'єкт будівництва

У разі, якщо придбаний товар/матеріал має включитися до вартості НМА, його також необхідно списати на конкретний об'єкт будівництва і статтю витрат, у розрізі яких накопичуються витрати.

У програмі для оформлення цієї операції слід скористатися документом «Вимога-накладна». У табличній частині документа зазначаються дані щодо товару, який списується на об'єкт будівництва. На вкладці «Рахунки обліку витрат» зазначається рахунок і аналітика, за якими накопичуються витрати (див. Рисунок 3).

Рисунок 3 – заповнений документ «Вимога-накладна», що відображає списання товару на об'єкт будівництва

3. Накопичення витрат із заробітної плати на об'єкті будівництва

Для накопичення витрат на виплату зарплати деяких співробітників на конкретному об'єкті необхідно в довіднику «Способи відображення зарплати в регламентованому обліку» створити новий вид нарахування: Дт 1542 Кт 661.

При цьому обов'язковим є зазначення субконто Дебету: об'єкт будівництва і стаття витрат, у розрізі яких і будуть накопичуватися витрати (див. Рисунок 4).

Рисунок 4 – Створення способу відображення заробітної плати за рахунком 1542

Цей спосіб відображення зарплати необхідно зазначити в документі «Прийняття на роботу в організацію» або в документі «Кадрове переміщення організації».

У конкретному прикладі співробітник тимчасово переводиться до іншого підрозділу і відповідно йому призначається раніше створений спосіб відображення заробітної плати (див. Рисунок 5).

Рисунок 5 – заповнений документ «Кадрове переміщення організації»

Витрати на виплату заробітної плати накопичуються на об'єкті будівництва «Створення НМА» під час нарахування заробітної плати і надалі будуть включені до вартості НМА (див. Рисунок 6).

Рисунок 6 – Накопичення витрат із нарахованої заробітної плати на об'єкті будівництва

4. Прийняття до обліку нематеріального активу в сумі накопичених витрат

Безпосереднє прийняття до обліку нематеріального активу відображається документом «Прийняття до обліку НМА», з видом операції «Об'єкт будівництва».

Прийняття НМА до обліку означає, що формування вартості об'єкта закінчено. Зазначена в документі вартість списується з рахунку обліку капітальної інвестиції на рахунок обліку НМА.

На вкладці «Нематеріальний актив» зазначається «Об'єкт будівництва» і «Рахунок витрат», на яких попередньо накопичені витрати, також вибирається нематеріальний актив, який вводиться в експлуатацію, і «Спосіб відображення витрат з амортизації» цього активу.

На вкладці «Облікові дані» встановлюються основні характеристики, що впливають на відображення об'єкта в обліку (рахунок обліку, рахунок нарахування амортизації), методи та додаткові параметри щодо розрахунку амортизації (строк корисного використання тощо).

Дані щодо первісної вартості підтягуються при натисканні на кнопку «Розрахувати суми». У більшості випадків вартість у БО і ПО є рівною та відповідає сумі накопичених витрат на рахунку 1542 за конкретним об'єктом (див. Рисунок 7).

Рисунок 7 – Прийняття до обліку НМА в сумі попередньо накопичених витрат

Проаналізувати інформацію про суму витрат і документи, що відображають накопичення витрат на конкретному об'єкті будівництва, а також подальше списання на нематеріальний актив можна за допомогою звіту «Картка рахунку за рахунком 1542» (див. Рисунок 8).

Рисунок 8 – Звіт «Картка рахунку» за рахунком 1542 за об'єктом накопичення витрат на виготовлення НМА