Проведення операцій модернізації основних засобів

Загальні положення

Накопичення витрат

Модернізація

У цій статті описується методика відображення операцій модернізації основних засобів у конфігурації «Бухгалтерія для України», редакція 1.2.

Інформація, наведена в цій статті, також актуальна і для конфігурації «Управління торговим підприємством для України», редакція 1.2. та «Управління виробничим підприємством для України», редакція 1.3.

Загальні положення

У процесі експлуатації об'єктів основних засобів (ОЗ) підприємство несе витрати, які поділяються на дві групи, кожна з яких має свої правила відображення в обліку.

У новій редакції ПКУ, як і в бухгалтерському обліку, розрізняються поняття модернізації (капітального ремонту) і поточного ремонту. Витрати на модернізацію ОЗ збільшують балансову (амортизовану) вартість ОЗ; витрати на поточний ремонт повністю відносяться на витрати періоду.

Докладніше з порядком відображення операцій ремонту основних засобів можна ознайомитися в статті «Проведення операцій ремонту основних засобів».

Порядок обліку витрат, пов'язаних із модернізацією основних засобів, описано в п.14 П(С)БО 7: «Первісна вартість основних засобів збільшується на суму витрат, пов'язаних з поліпшенням об'єкта (модернізація, модифікація, добудова, дообладнання, реконструкція тощо), що призводить до збільшення майбутніх економічних вигод, первісно очікуваних від використання об'єкта».

Накопичення таких витрат у конфігурації відображається на субрахунках рахунку 15.

Схема процесу модернізації має такий вигляд (Рис. 1):

Рисунок 1 – схема процесу модернізації

Процес поліпшень (модернізації) основних засобів відображається в конфігурації у два етапи:

• накопичуються суми витрат документами накопичення витрат («Вимога-накладна», «Надходження товарів і послуг», «Звіт виробництва за зміну» та ін.);
• після закінчення виконання робіт з модернізації списується накопичена сума витрат документом «Модернізація і ремонт ОЗ» на об'єкт основних засобів.

Накопичення витрат

Накопичення будь-яких витрат здійснюється в розрізі об'єктів будівництва та статей витрат.

Довідник «Об'єкти будівництва» використовується для ведення аналітичного обліку за об'єктами основних засобів, що будуються (модернізуються, реконструюються, монтуються) (Рис. 2).

Рисунок 2 – довідник «Об'єкти будівництва»

Елемент довідника містить реквізити «Найменування» і «Податкове призначення (ПДВ)».

Податкове призначення об'єкта будівництва має збігатися з податковим призначенням основного засобу, для якого виконуються роботи з капітального ремонту.

Нижче наведено приклад оформлення операції накопичення витрат і модернізації (капітального ремонту) об'єкта ОЗ.

Підприємство «Конкорд» у травні 2014 р. придбало та ввело в експлуатацію токарний верстат JET 3520A вартістю 44070,50 грн. без ПДВ.

У лютому 2015 р. прийнято рішення про проведення капітального ремонту об'єкта основних засобів.

• Документом «Зміна стану ОЗ» відображається факт припинення нарахування амортизації ОЗ. У документі необхідно встановити прапорець «Впливає на нарахування амортизації» та зняти прапорець «Нараховувати амортизацію».

• Документ «Зміна стану ОЗ» не нараховує витрати і не змінює вартість ОЗ, а лише засвідчує факт проведення робіт (Рис. 3).

  
  Рисунок 3 – заповнення документа «Зміна стану ОЗ»

  Важливо! Документ «Зміна стану ОЗ» має бути складений у місяці, що передує місяцю припинення нарахування амортизації.

   

• Документом «Вимога-накладна» відображається відпуск ТМЦ для проведення робіт з модернізації токарного верстата (Рис. 4).
• 
  Рисунок 4 – заповнення документа «Вимога-накладна»

  Під час відображення операції списання ТМЦ на проведення робіт з капітального ремонту (модернізації) об'єкта основних засобів, у документі «Вимога-накладна» на вкладці «Рахунки обліку витрат» необхідно:

  • зазначити рахунок витрат 1522 «Виготовлення та модернізація основних засобів» або 1532 «Виготовлення та модернізація інших необоротних матеріальних активів»;
  • заповнити відповідну аналітику, вибравши елемент довідника «Об'єкти будівництва», на який «збираються» витрати, і статтю витрат.
  
  Рисунок 5 – результат проведення документа «Вимога-накладна»
  
  
• Документом «Надходження товарів і послуг» із видом операції «Об'єкти будівництва» оформлюється операція з проведення капітального ремонту верстата сторонньою організацією (Рис. 6).

  Відобразити цю операцію можна і на вкладці «Послуги» документа «Надходження товарів і послуг» із видом операції «Купівля, комісія».

  
  Рисунок 6 – заповнення документа «Надходження товарів і послуг» із видом операції «Об'єкти будівництва»
  
  Рисунок 7 – результат проведення документа «Надходження товарів і послуг»
  
  
• Документом «Звіт виробництва за зміну» оформлюється операція включення вартості послуг внутрішніх підрозділів до вартості об'єкта будівництва (Рис. 8).
  
  Рисунок 8 – заповнення документа «Звіт виробництва за зміну» на вкладці «Послуги»

  Для коректного віднесення вартості послуг власних підрозділів на проведення робіт з капітального ремонту об'єкта основних засобів необхідно:

  • зазначити під час списання послуг рахунок 1522 «Виготовлення та модернізація основних засобів» або 1532 «Виготовлення та модернізація інших необоротних матеріальних активів»;
  • заповнити відповідну аналітику, вибравши елемент довідника «Об'єкти будівництва», на який «збираються» витрати, і статтю витрат.
  
  Рисунок 9 – результат проведення документа «Звіт виробництва за зміну»

З особливостями заповнення документа «Звіт виробництва за зміну» можна ознайомитися в статті «Методика включення послуг внутрішніх підрозділів до собівартості продукції».

Модернізація

Списання накопичених сум витрат капітального ремонту (модернізації) об'єкта основних засобів на збільшення його вартості оформлюється документом «Модернізація і ремонт ОЗ».

У шапці документа «Модернізація і ремонт ОЗ» слід заповнити такі параметри:

• «Вид поліпшення» – параметр, який визначає вид оформлюваної операції: модернізація або ремонт.
  Під час відображення операції модернізації (капітального ремонту) об'єкта основних засобів необхідно зазначити вид поліпшення «Модернізація». Це дозволить усі накопичені витрати віднести на збільшення вартості об'єктів основних засобів, оскільки для цього виду поліпшення рахунками списання накопичених витрат є рахунки 10 класу.
• «Подія» – додатковий параметр, використовується для допоміжної класифікації подій ОЗ.
• «Об'єкт» – об'єкт будівництва, за яким відображалося накопичення витрат (Рис. 10).

Рисунок 10 – заповнення шапки документа «Модернізація і ремонт ОЗ»

Накопичені суми витрат на поліпшення зазначаються на вкладці «Бухгалтерський і податковий облік».

Ці суми можуть бути заповнені автоматично при натисканні кнопки «Розрахувати суми» (Рис. 11).

Рисунок 11 – автоматичний розрахунок суми витрат на вкладці «Бухгалтерський і податковий облік» документа «Модернізація і ремонт ОЗ»

У табличній частині на вкладці «Основні засоби» зазначається об'єкт основних засобів, для якого виконано комплекс робіт з модернізації.

Автоматичне заповнення сум з урахуванням накопичених витрат на модернізацію здійснюється на вкладці «Основні засоби» табличної частини документа за кнопкою «Заповнити» – «Для списку ОЗ» (Рис. 12).

Рисунок 12 – заповнення документа «Модернізація і ремонт ОЗ» на вкладці «Основні засоби»

Інформація про новий строк експлуатації об'єкта основних засобів проставляється в графах «Новий строк експлуатації (БО)» і «Новий строк експлуатації (ПО)» автоматично.

За замовчуванням новий строк експлуатації стає рівним строку, зазначеному в документі «Введення в експлуатацію ОЗ». Користувач має можливість у документі «Модернізація і ремонт ОЗ» самостійно зазначити інший строк експлуатації об'єкта ОЗ у податковому та бухгалтерському обліку.

Згідно з новою редакцією ПКУ витрати на капітальний ремонт (модернізацію) збільшують бухгалтерську та податкову вартість об'єкта основних засобів у рівних сумах.

Результат проведення документа «Модернізація і ремонт ОЗ» можна побачити за кнопкою «Результат проведення документа» (Рис. 13).

Рисунок 13 – результат проведення документа «Модернізація і ремонт ОЗ»

Документом «Зміна стану ОЗ» зі встановленим прапорцем «Нараховувати амортизацію» відображається факт відновлення нарахування амортизації за об'єктом основних засобів (Рис. 14).

Рисунок 14 – заповнення документа «Зміна стану ОЗ»