Збільшення вартості основних засобів на суму витрат на виплату заробітної плати

Приклад

Накопичення витрат на виплату заробітної плати на об'єкті будівництва

Відображення даних за основним засобом до моменту поліпшення

Поліпшення вартості основного засобу на величину витрат на виплату зарплати

Відображення даних за основним засобом після проведення модернізації

Наведені у статті приклади відтворювалися в конфігурації «Бухгалтерія для України» (редакція 1.2). Методика, описана у статті, актуальна для конфігурацій «Управління торговельним підприємством для України» (редакція 1.2) і «Управління виробничим підприємством для України» (редакція 1.3).

Особливості проведення модернізації основних засобів, у розрізі бухгалтерського та податкового обліку, докладніше розглянуті у статті «Проведення операцій модернізації основних засобів».

У цій же статті, на конкретному прикладі, буде розглянуто порядок накопичення витрат на виплату зарплати працівника організації на конкретному об'єкті будівництва, з подальшим збільшенням вартості основного засобу.

Приклад

На балансі організації перебуває основний засіб «Верстат 12АР», введений в експлуатацію 31.12.2011. У зв'язку з виконанням робіт з ремонту верстата, на величину витрат на виплату зарплати працівнику, необхідно збільшити вартість основного засобу.
Первісна вартість основного засобу – 6000 грн, накопичена амортизація до моменту модернізації становила – 1000,02 грн.

Розглянемо порядок накопичення витрат на об'єкті будівництва та подальше відображення операції поліпшення основного засобу.

Накопичення витрат на виплату заробітної плати на об'єкті будівництва

Витрати на модернізацію основного засобу (ОЗ) реєструються на субрахунках 1522 «Виготовлення та модернізація основних засобів», 1532 «Виготовлення та модернізація інших необоротних матеріальних активів» у розрізі об'єктів будівництва.

Як правило, один об'єкт будівництва використовується як аналітика витрат на поліпшення одного ОЗ або групи однотипних ОЗ.

Для накопичення витрат на виплату зарплати деяких співробітників на конкретному об'єкті будівництва необхідно у довіднику «Способи відображення зарплати в регламентованому обліку» створити новий вид нарахування: Дт 1522(1532) Кт 661.

При цьому обов'язковим є зазначення субконто Дебету – об'єкта будівництва, на якому накопичуватимуться витрати (див. Рис.1.1).

Рис. 1.1. Спосіб відображення зарплати в регламентованому обліку

Цей спосіб відображення зарплати необхідно зазначити в документі «Прийом на роботу в організацію» або в документі «Кадрове переміщення організації».

У конкретному прикладі співробітник тимчасово переводиться до іншого підрозділу і відповідно йому призначається новий спосіб відображення заробітної плати (див. Рис.1.2).

Рис. 1.2. Документ «Кадрове переміщення організації»

За час проведення робіт з поліпшення ОЗ співробітнику нараховується зарплата.

Витрати на виплату заробітної плати накопичуються на об'єкті будівництва «Модернізація верстатів» і надалі будуть віднесені на збільшення вартості основного засобу (див. Рис.1.3).

Рис. 1.3. Документ «Нарахування зарплати працівникам організації»

Відображення даних за основним засобом до моменту поліпшення

Як уже зазначалося, основний засіб було введено в експлуатацію 31.12.11, відповідно до моменту проведення модернізації щомісяця за цим ОЗ розраховувалася амортизація.

Первісну вартість і суму накопиченої амортизації до моменту проведення модернізації можна відобразити за допомогою звіту «Відомості про ОЗ» (див. Рис. 2.1).

Рис. 2.1. Звіт «Відомості про ОЗ» за основним засобом «Верстат 12АР» до моменту поліпшення

Амортизація за ОЗ нараховувалася 6 місяців, по 166,67 грн на місяць (див. Рис. 2.2).

Рис. 2.2. Проводки документа «Закриття місяця» за липень 2012 року, що відображають щомісячну амортизацію до поліпшення ОЗ

Поліпшення вартості основного засобу на величину витрат на виплату зарплати

Безпосереднє збільшення вартості ОЗ відображається документом «Модернізація та ремонт ОЗ». У шапці документа зазначається «Об'єкт будівництва», за яким здійснювалося накопичення витрат на поліпшення ОЗ. На закладці «Бухгалтерський і податковий облік» зазначається рахунок накопичення витрат (у конкретному прикладі - рахунок 1522).

При натисканні на кнопку «Розрахувати суми» суми модернізації заповняться автоматично за даними обліку на момент формування документа (див. Рис. 3.1).

Рис. 3.1. Заповнена закладка «Бухгалтерський і податковий облік» документа «Модернізація та ремонт ОЗ»

Основний засіб, вартість якого збільшується, зазначається на закладці «Основні засоби».

Після вибору основного засобу необхідно скористатися кнопкою «Заповнити» для заповнення табличної частини інформацією про об'єкт основного засобу за даними обліку, що існують на момент введення документа, а також для розподілу сум модернізації (у разі поліпшення кількох ОЗ) (див. Рис.3.2).

Рис. 3.2. Заповнена закладка «Основний засіб» документа «Модернізація та ремонт ОЗ»

Як видно з документа, «Сума поліпшення (БО)», «Сума поліпшення (ПО)» - це сума витрат на виплату заробітної плати працівника.

У реквізитах «Вартість для обчисл.аморт. (БО)» і «Вартість для обчисл. Аморт. (ПО)» відображається первісна вартість ОЗ, збільшена на суму поліпшення. Саме від цієї вартості надалі розраховуватиметься амортизація. Під час проведення документа формуються проводки, що відображають збільшення вартості основного засобу на суму витрат на виплату заробітної плати працівнику (див. Рис. 3.3).

Рис. 3.3. Проводки документа «Модернізація та ремонт ОЗ»

Відображення даних за основним засобом після проведення модернізації

Згідно з п. 23 П(С)БО 7 «Основні засоби»: нарахування амортизації на час проведення модернізації призупиняється.

У конфігурації ця операція відображається за допомогою документа "Зміна стану ОЗ".

Тобто після проведення модернізації зміниться лише вартість основного засобу, на суму витрат на виплату зарплати співробітнику організації (див. Рис. 4.1).

Рис. 4.1. Звіт «Відомості про ОЗ» за основним засобом «Верстат 12АР» після поліпшення

Після поліпшення поточна вартість основного засобу збільшилася, відповідно зміниться і сума амортизації за місяць.

На рисунку 4.2 представлена інформація про амортизацію основного засобу в місяці, наступному за місяцем проведення модернізації.

Рис. 4.2. Проводки документа «Закриття місяця», що відображають нараховану амортизацію після поліпшення ОЗ