Розрахунок курсової різниці за історичним курсом при післяоплатах від покупця

Основні налаштування

Розрахунок курсових різниць

Приклад

Аналіз даних

Наведені в статті приклади відтворювалися в конфігурації «Бухгалтерія для України» (редакція 1.2, не нижче релізу 1.2.17). Методика, описана в статті, актуальна також для конфігурації «Управління торговельним підприємством для України» (редакція 1.2, не нижче релізу 1.2.17).

З основними налаштуваннями та особливостями відображення валютних операцій у типових конфігураціях можна ознайомитися в статті «Основні принципи обліку операцій в іноземній валюті».

У цій статті буде розглянуто приклади розрахунку курсових різниць при післяоплатах від покупця, у разі обліку валюти за історичним курсом.

Основні налаштування

У прикладі використовувався договір з контрагентом із веденням взаєморозрахунків «За договором у цілому».

Приклад передбачає подальші оплати від покупця за надані товари, тому рахунки авансів не використовуються.

У «Налаштуванні параметрів обліку» встановлено прапорець «Вести розрахунки за документами», який визначає не тільки варіант деталізації аналітичного обліку розрахунків з контрагентами, а й варіант розрахунку курсової різниці. Якщо прапорець встановлено, розрахунок курсових різниць буде відображатися за історичним курсом.

Розрахунок курсових різниць

Приклад розрахунку курсових різниць у конфігурації буде розглянуто за аналогією з теоретичним прикладом, описаним у таблиці 1 статті «Порядок розрахунку курсової різниці при розрахунках з покупцями».

Приклад

Організація відображає операції кількох реалізацій товарів і оплат від покупця за поставлені товари у разі зміни валютних курсів.

Послідовність подій.

1. 01.01.2014 відвантаження покупцеві на суму 100 $ за курсом 800 грн.
2. 05.01.2014 відвантаження покупцеві на суму 100 $ за курсом 790 грн.
3. 10.01.2014 оплата від покупця на суму 100 $ за курсом 805 грн.
4. 15.01.2014 відвантаження покупцеві на суму 100 $ за курсом 810 грн.
5. 20.01.2014 оплата від покупця на суму 100 $ за курсом 830 грн.
6. 30.01.2014 оплата від покупця на суму 100 $ за курсом 825 грн.

1. Перше відвантаження покупцеві на суму 100 $ за курсом 800 грн.:

2. Друге відвантаження покупцеві на суму 100 $ за курсом 790 грн.:

Незважаючи на те, що на момент другої реалізації на рахунку 362 уже був залишок за дебетом (сума за першою реалізацією), курсова різниця не розраховується. Це зумовлено тим, що переоцінка здійснюється лише при списанні валютних сум з монетарних статей (бухгалтерських рахунків) – за кредитом статей активів і за дебетом статей зобов’язань.

Тобто, якщо йдеться про розрахунки з покупцем (стаття активів, рахунок 362), то переоцінка рахунку активів буде відображатися за операціями оплат.

При цьому переоцінюється менша із сум:

• сума операції (якщо сума оплати менша за накопичену суму за відвантаженнями (Дт 362));
• дебетове сальдо до проведення (якщо накопичена сума за відвантаженнями (Дт 362) менша за суму оплати).

3. Перша оплата від покупця на суму 100 $ за курсом 805 грн:

За даними прикладу переоцінюється сума операції оплати (100 $, як менша із сум), а не весь залишок за рахунком 362 (200 $ за операціями відвантаження).

4. Третє відвантаження покупцеві на суму 100 $ за курсом 810 грн.:

<pclass=note>Нагадаємо, що курсова різниця не розраховується, незважаючи на наявність залишку за дебетом рахунку 362. Переоцінка рахунку активів буде відображатися при формуванні проводки з кредиту рахунку активів, тобто, за документом оплати.

5. Друга оплата від покупця на суму 100 $ за курсом 830 грн.:

6. Третя оплата від покупця на суму 100 $ за курсом 825 грн.:

Аналіз даних

Проконтролювати коректність закриття взаєморозрахунків за цією господарською операцією можна за допомогою звіту «Картка рахунку» за рахунком 362:

Для аналізу інформації про курсову різницю (рахунок 714 у прикладі) також можна скористатися звітом «Картка рахунку»: