Розрахунок курсових різниць при післяоплатах від покупця
Наведені у статті приклади актуальні для конфігурації "Управління виробничим підприємством для України" (редакція 1.3, не нижче релізу 1.3.25).Приклад. Аналіз даних
Наведені у статті приклади актуальні для конфігурації «Управління виробничим підприємством для України» (редакція 1.3, не нижче релізу 1.3.25).
З основними налаштуваннями й особливостями відображення валютних операцій у типовій конфігурації можна ознайомитися у статті «Основні принципи обліку операцій в іноземній валюті».
У цій статті буде розглянуто приклади розрахунку курсових різниць при післяоплатах від покупця.
Приклад розрахунку курсових різниць у конфігурації буде розглянуто за аналогією з теоретичним прикладом, описаним у таблиці 1 статті «Розрахунок курсових різниць при взаєморозрахунках з покупцями».
Нагадаємо, що при відображенні післяоплат від покупців, розрахунок курсової різниці за рахунками взаєморозрахунків виконується з урахуванням середнього курсу за всіма відвантаженнями, у розрізі конкретного договору (угоди).
У прикладі використовувався договір із контрагентом із веденням взаєморозрахунків «За договором у цілому».
Приклад
Організація відображає операції кількох реалізацій товарів і оплат від покупця за поставлені товари у разі зміни валютних курсів.
Послідовність подій:
- 01.03.2014 відвантаження покупцю на суму 100$ за курсом 800 грн. за 100$.
- 02.03.2014 відвантаження покупцю на суму 200$ за курсом 830 грн. за 100$.
- 05.03.2014 оплата від покупця на суму 150$ за курсом 850 грн. за 100$.
- 10.03.2014 відвантаження покупцю на суму 300$ за курсом 870 грн. за 100$.
- 15.03.2014 оплата від покупця на суму 200$ за курсом 890 грн. за 100$.
- 20.03.2014 оплата від покупця на суму 250$ за курсом 900 грн. за 100$.
1. Перше відвантаження покупцю на суму 100$ за курсом 800 грн. за 100$:
2. Друге відвантаження покупцю на суму 200$ за курсом 830 грн. за 100$:
![_] Реализация товаров и услуг: продажа, комиссия. Проведен _ П X Операциям Цены и валюта... Действия-' Щ 1 I. '? ' Перейти-' ? Э о г Заполнить и провести I [{ Оформить документы д т Тт -г Номер: ДО 000000014 от: 02.03.201412:00:00 т Отразить в: 0 упр. учет](/img/materialy_raschet-kursovykh-raznits-pri-postoplatakh-ot-pokupatelya/image003.png)
|
Звертаємо увагу!
Незважаючи на те, що на момент другої реалізації на рахунку 362 уже був залишок за дебетом (сума за першою реалізацією), курсова різниця не розраховується. Це зумовлено тим, що переоцінка здійснюється лише під час списання валютних сум з монетарних статей (бухгалтерських рахунків) – за кредитом статей активів і за дебетом статей зобов'язань. Тобто, якщо йдеться про розрахунки з покупцем (стаття активів, рахунок 362), то переоцінка рахунку активів відображатиметься за операціями оплат. При цьому переоцінюється менша із сум:
|
3. Перша оплата від покупця на суму 150$ за курсом 850 грн. за 100$:
За даними прикладу переоцінюється сума операції оплати (150$, як менша із сум), а не весь залишок за рахунком 362 (300$ за операціями відвантаження).
Середній курс за реалізаціями розраховується як середнє за всіма відвантаженнями, з урахуванням залишку за рахунком взаєморозрахунків.
За нашим прикладом середній курс становить 820 грн. за 100$ = (валютні суми реалізацій*курси валют на дати реалізацій)/залишок у валюті на рахунку 362 на момент оплати = (100*8,00+200*8,30)/300 = 2460/300 = 8,20 грн.
Сума угоди за середнім курсом = 150*8,20 = 1230 грн.
4. Третє відвантаження покупцю на суму 300$ за курсом 870 грн. за 100$:
![_] Реализация товаров и услуг: продажа, комиссия. Проведен Операциям Цены и валюта... Действия-' [ 1 Ц К Перейти иг I Заполнить и провести [ Оформить документы Дт Кт _ П х Номер: ДО000000015 от: 10.03.2014 9:53:01 Р Отразить в: упр. учете бух. учете Органи](/img/materialy_raschet-kursovykh-raznits-pri-postoplatakh-ot-pokupatelya/image007.png)
Нагадаємо, що курсова різниця не розраховується, незважаючи на наявність залишку за дебетом рахунку 362. Переоцінка рахунку активів відображатиметься під час формування проводки з кредиту рахунку активів, тобто за документом оплати.
5. Друга оплата від покупця на суму 200$ за курсом 890 грн. за 100$:
За даними прикладу переоцінюється сума операції оплати (200$, як менша із сум), а не весь залишок за рахунком 362 (450$ за операціями відвантаження).
Новий середній курс розраховується з урахуванням попереднього середнього курсу й залишку за рахунком взаєморозрахунків.
Після чергової реалізації середній курс становить 853,33 грн. за 100$ = (валютний залишок на рахунку 362 на момент чергової реалізації*попередній середній курс + валютна вартість чергової реалізації*курс чергової реалізації)/залишок у валюті на рахунку 362 на момент оплати =(150*8,20+300*8,70)/450=(1230+2610)/450= 8,5333 грн.
Сума угоди за середнім курсом = 200*8,5333 = 1706,66 грн.
6. Третя оплата від покупця на суму 250$ за курсом 900 грн. за 100$:
За даними прикладу переоцінюється сума операції оплати (250$), яка відповідає залишку за рахунком взаєморозрахунків з покупцем (250$ за операціями реалізацій).
Оскільки після попередньої оплати відвантажень не було, середній курс не змінився і становить 853,33 грн. за 100$.
Сума угоди за середнім курсом = 250*8,5333 = 2133,33 грн.
Аналіз даних
Проконтролювати коректність закриття взаєморозрахунків за цією господарською операцією можна за допомогою звіту «Картка рахунку» за рахунком 362:
Для аналізу інформації про курсову різницю (рахунок 714 у прикладі) також можна скористатися звітом «Картка рахунку»:
![[=т Карточка счета 714 за Март 2014 г. Добро _ П X Период: 01.03.2014 Щ/- 31.03.2014 Щ/ Т Счет: Организация: Добро В Сформфопа ь отчет Печать.... т Сохранить как... 2 0.00 П Настройка [ е] История Н ч?у Добро Карточка счета 714 за Март 2014 г. Выводимые да](/img/materialy_raschet-kursovykh-raznits-pri-postoplatakh-ot-pokupatelya/image015.png)
