Розрахунок курсових різниць при післяоплатах постачальникам
Наведені у статті приклади актуальні для конфігурації "Управління виробничим підприємством для України" (редакція 1.3, не нижче релізу 1.3.25).Приклад. Аналіз даних
Наведені у статті приклади актуальні для конфігурації «Управління виробничим підприємством для України» (редакція 1.3, не нижче релізу 1.3.25).
З основними налаштуваннями й особливостями відображення валютних операцій у типовій конфігурації можна ознайомитися у статті «Основні принципи обліку операцій в іноземній валюті».
У цій статті буде розглянуто приклади розрахунку курсових різниць при післяоплатах постачальникам за аналогією з теоретичним прикладом, описаним у таблиці 1 статті «Розрахунок курсових різниць при взаєморозрахунках з постачальниками».
Нагадаємо, що при відображенні післяоплат постачальникам розрахунок курсової різниці за рахунками взаєморозрахунків виконується з урахуванням середнього курсу за всіма надходженнями, у розрізі конкретного договору (угоди).
У прикладі використовувався договір із контрагентом із веденням взаєморозрахунків «За договором у цілому».
Приклад
Організація відображає операції кількох придбань товарів і оплат постачальнику за поставлені товари у разі зміни валютних курсів.
Послідовність подій:
- 01.03.2014 надходження від постачальника на суму 100$ за курсом 800 грн. за 100$.
- 02.03.2014 надходження від постачальника на суму 200$ за курсом 830 грн. за 100$.
- 05.03.2014 оплата постачальнику на суму 150$ за курсом 850 грн. за 100$.
- 10.03.2014 надходження від постачальника на суму 300$ за курсом 870 грн. за 100$.
- 15.03.2014 оплата постачальнику на суму 200$ за курсом 890 грн. за 100$.
- 20.03.2014 оплата постачальнику на суму 250$ за курсом 900 грн. за 100$.
1. Перше надходження від постачальника на суму 100$ за курсом 800 грн. за 100$:
2. Друге надходження від постачальника на суму 200$ за курсом 830 грн. за 100$:
|
Звертаємо увагу!
Незважаючи на те, що на момент другого надходження на рахунку 632 вже був залишок за кредитом (сума за першим надходженням), курсова різниця не розраховується. Це зумовлено тим, що переоцінка здійснюється лише при списанні валютних сум з монетарних статей (бухгалтерських рахунків) – за кредитом статей активів і за дебетом статей зобов'язань. Тобто, якщо йдеться про розрахунки з постачальником (стаття зобов'язань, рахунок 632), то переоцінка рахунку зобов'язань відображатиметься за операціями оплат. При цьому переоцінюється менша із сум:
|
3. Перша оплата постачальнику на суму 150$ за курсом 850 грн. за 100$:
За даними прикладу переоцінюється сума операції оплати (150$, як менша із сум), а не весь залишок за рахунком 632 (300$ за операціями надходження).
Середній курс за надходженнями розраховується як середнє за всіма надходженнями, з урахуванням залишку за рахунком взаєморозрахунків.
За прикладом, середній курс становить 820 грн. за 100$ = (валютні суми надходжень*курси валют на дати надходжень)/залишок у валюті на рахунку 632 на момент оплати = (100*8,00+200*8,30)/300 = 2460/300 = 8,20 грн.
Сума угоди за середнім курсом = 150*8,20 = 1230 грн.
З порядком переоцінки розрахункового рахунку при відображенні оплат постачальникам в іноземній валюті можна ознайомитися у статті «Визначення курсових різниць при переоцінці розрахункового рахунку».
4. Третє надходження від постачальника на суму 300$ за курсом 870 грн. за 100$:
Нагадаємо, що курсова різниця не розраховується, незважаючи на наявність залишку за кредитом рахунку 632. Переоцінка рахунку зобов'язань відображатиметься при формуванні проведення за дебетом рахунку зобов'язань, тобто за документом оплати.
5. Друга оплата постачальнику на суму 200$ за курсом 890 грн. за 100$:
![0 Платежное поручение исходящее: Оплата поставщику. Проведен _ П X Операция- Действия Д I 1 И Щ? ]'' Перейти- пг Дкт 'Г'г ДО 000000015 от 15.03.201414:45:00 Добро Номер: Организация: Получатель: 0 плачено: 15.03.2014 Р Основная Печать Отразить в: опер, уче](/img/materialy_raschet-kursovykh-raznits-pri-postoplatakh-postavshchikam/image009.png)
За даними прикладу переоцінюється сума операції оплати (200$, як менша із сум), а не весь залишок за рахунком 632 (450$ за операціями надходження).
Новий середній курс розраховується з урахуванням попереднього середнього курсу та залишку за рахунком взаєморозрахунків.
Після чергового надходження середній курс становить 853,33 грн. за 100$ = (валютний залишок на рахунку 632 на момент чергового надходження*попередній середній курс + валютна вартість чергового надходження*курс чергового надходження)/залишок у валюті на рахунку 632 на момент оплати =(150*8,20+300*8,70)/450=(1230+2610)/450 = 8,5333 грн.
Сума угоди за середнім курсом = 200*8,5333 = 1706,66 грн.
6. Третя оплата постачальнику на суму 250$ за курсом 900 грн. за 100$:
За даними прикладу переоцінюється сума операції оплати (250$), яка відповідає залишку за рахунком взаєморозрахунків із постачальником (250$ за операціями надходження).
Оскільки після попередньої оплати надходжень не було, середній курс не змінився і становить 853,33 грн. за 100$.
Сума угоди за середнім курсом = 250*8,5333 = 2133,33 грн.
Аналіз даних
Проконтролювати коректність закриття взаєморозрахунків за цією господарською операцією можна за допомогою звіту «Картка рахунку» за рахунком 632:
Для аналізу інформації про курсову різницю (рахунок 945 у прикладі) також можна скористатися звітом «Картка рахунку»:
