Розрахунок курсових різниць при авансових оплатах постачальникам

Приклад

Аналіз даних

Наведені в статті приклади актуальні для конфігурації «Управління виробничим підприємством для України» (редакція 1.3, не нижче релізу 1.3.25).

З основними налаштуваннями та особливостями відображення валютних операцій у типовій конфігурації можна ознайомитися в статті «Основні принципи обліку операцій в іноземній валюті».

У цій статті буде розглянуто приклади розрахунку курсових різниць при авансових оплатах постачальникам за аналогією з теоретичним прикладом, описаним у таблиці 2 статті «Розрахунок курсових різниць при взаєморозрахунках з постачальниками».

Нагадаємо, що при відображенні надходжень за авансовими оплатами постачальникам, зарахування авансів виконується з урахуванням історичної послідовності їх здійснення, у розрізі конкретного договору (угоди).

У прикладі використовувався договір з контрагентом із веденням взаєморозрахунків «За договором у цілому». Оскільки за розрахунками з покупцем відображатимуться авансові платежі, використовується рахунок авансів (3712).

Приклад

Організація відображає операції кількох авансових оплат постачальнику та надходжень товарів у разі зміни валютних курсів на дати здійснення цих операцій.

Послідовність подій:

1. 01.02.2014 аванс постачальнику на суму 100$ за курсом 840 грн. за 100$.
2. 05.02.2014 аванс постачальнику на суму 100$ за курсом 860 грн. за 100$.
3. 10.02.2014 надходження від постачальника на суму 100$ за курсом 865 грн. за 100$.
4. 15.02.2014 аванс постачальнику на суму 100$ за курсом 885 грн. за 100$.
5. 20.02.2014 надходження від постачальника на суму 150$ за курсом 900 грн. за 100$.
6. 25.02.2014 надходження від постачальника на суму 50$ за курсом 870 грн. за 100$.

1. Перший аванс постачальнику на суму 100$ за курсом 840 грн. за 100$:

Оскільки відображається операція авансової оплати постачальнику для придбання немонетарних активів, розрахунок курсової різниці за немонетарним рахунком 3712 не виконується (п.6 і п.7 П(С)БО 21).

У платіжному дорученні на перерахування грошових коштів за авансами може відобразитися лише переоцінка залишку на розрахунковому рахунку.

З порядком переоцінки валютних коштів на розрахунковому рахунку можна ознайомитися в статті «Визначення курсових різниць при переоцінці розрахункового рахунку».

2. Другий аванс постачальнику на суму 100$ за курсом 860 грн. за 100$:

3. Перше надходження від постачальника на суму 100$ за курсом 865 грн. за 100$:

При отриманні товарів (немонетарних активів) від постачальника вартість таких активів визначається за сумою авансових платежів з використанням валютних курсів, виходячи з послідовності здійснення авансових платежів (п.6 П(С)БО 21).

У конфігурації суми необхідно аналізувати за проводками, що відображають рухи за курсом на день здійснення операції та за коригувальними проводками.

4. Третій аванс постачальнику на суму 100$ за курсом 885 грн. за 100$:

Нагадаємо, що за авансовими оплатами курсові різниці за немонетарними рахунками (3712) не виникають. Переоцінюватися буде лише дебетовий залишок за розрахунковим рахунком.

5. Друге надходження від постачальника на суму 150$ за курсом 900 грн. за 100$:

Відображається зарахування авансових платежів виходячи з послідовності їх здійснення: 100$ зараховується за курсом другого авансу і 50$ за курсом третього авансу.

6. Третє надходження від постачальника на суму 50$ за курсом 870 грн. за 100$:

Відображається зарахування авансових платежів виходячи з послідовності їх здійснення: 50$ зараховуються за курсом третього авансу.

Аналіз даних

Проконтролювати коректність закриття взаєморозрахунків за цією господарською операцією можна за допомогою звітів «Картка рахунку» за рахунками взаєморозрахунків (3712 і 632):