Введення початкових даних щодо основних засобів
У цій статті буде надано рекомендації щодо введення залишків за основними засобами. Рекомендації актуальні для прикладного рішення "Бухгалтерія для України", редакція 1.2. Відомості про об'єкти основних засобів, які мають бути встановлені під час введення залишків. Вкладка «Облікові дані». Вкладка «Загальні відомості (інші)». Розрахунок і відображення амортизації за основним засобом
Відомості про об'єкти основних засобів, які мають бути встановлені під час введення залишків
Вкладка «Загальні відомості (інші)»
Розрахунок і відображення амортизації за основним засобом
У цій статті буде надано рекомендації щодо введення залишків за основними засобами. Рекомендації актуальні для прикладного рішення «Бухгалтерія для України», редакція 1.2., номер релізу не нижче 1.2.1.5.
Для введення початкових залишків необхідно скористатися спеціалізованою формою введення залишків (меню «Підприємство» - «Введення початкових залишків»). У формі, що відкрилася, слід вибрати рахунок, за яким будемо вносити залишки, наприклад 10, і натиснути кнопку «Ввести залишки за рахунком» або додати новий документ у списку, що з'явився при подвійному кліку. Детальніше про роботу цієї обробки можна прочитати в статтях «Порядок введення початкових залишків» і «Налаштування режиму введення залишків». Дані про залишки вводяться у спеціальній формі, яка автоматично відкривається при додаванні нового або редагуванні наявного рядка табличної частини. Рядок, який редагувався (редагується), виділено синім кольором.
Рисунок 1 - внесення даних щодо об'єкта ОЗ у спеціальній формі
За допомогою цієї форми "Введення початкових залишків ОЗ" можна ввести всі дані, необхідні для подальшого обліку основних засобів. До цієї форми вносяться актуальні відомості про основні засоби, але історія зміни відомостей не переноситься.
На початку ведення обліку в новій інформаційній базі вносяться початкові дані лише для тих основних засобів, які на момент введення залишків уже прийняті до обліку, але ще не списані з обліку. Документ рекомендується записувати останнім днем місяця, за який розраховані дані, включно з розрахунком амортизації. Наприклад, при початку ведення обліку в конкретній інформаційній базі з 01.07.2012 р. документ рекомендується ввести 30.06.2012 р.
Відомості про об'єкти основних засобів, які мають бути встановлені під час введення залишків
У шапці документа вибирається основний засіб з однойменного довідника. За відсутності об'єкта заповнюється новий елемент довідника.
Розглянемо основні реквізити для заповнення документа «Введення початкових залишків» на конкретному прикладі. Залишки за ОЗ вносяться на 01.07.2012 року, враховуючи такі дані:
- основний засіб було введено в експлуатацію 01.01.2011 року;
- первісна вартість ОЗ «Сервер НР» - 19000 грн;
- ліквідаційна вартість – 1000 грн;
- строк експлуатації 36 місяців;
- метод амортизації – Прямолінійний.
Вкладка «Облікові дані»
На вкладці «Облікові дані» вносяться дані, необхідні для ведення бухгалтерського та податкового обліку об'єкта ОЗ:
- рахунок обліку вартості ОЗ;
- податкове призначення докладніше визначає операції, у яких використовується ОЗ;
- поточна вартість ОЗ (БО). Під поточною вартістю мається на увазі первісна або переоцінена вартість, тобто з урахуванням будь-яких змін, які могли змінити первісну вартість - модернізація, реконструкція тощо (згідно зі ст.146 ПКУ).
Поточна вартість (БО) = 19000 грн.
- амортизована вартість (ПО) – це залишкова вартість на 01.04.11. Залишкова вартість ОЗ являє собою різницю між їх первісною вартістю (за вирахуванням ліквідаційної) і сумою нарахованого зносу (визначено Перехідними положеннями ПКУ п.6 розділу 4).
Сума накопиченого зносу з моменту введення в експлуатацію до 01.04.2011 становить 1500 грн = 500*3 (де: 500 – сума амортизації за місяць, 3 – кількість місяців експлуатації, до 01.04.2011).
Амортизована вартість 16500 = 19000-1000 -1500.
- сума накопиченої амортизації в БО - сума накопиченої амортизації з моменту введення в експлуатацію до моменту внесення початкових залишків (у конкретному прикладі, сума амортизації з 01.01.2011 по 01.07.2012).
Сума амортизації за місяць у БО 500 =18000/36.
Сума накопиченої амортизації (БО) 9000 = 500*18.
- сума накопиченої амортизації в ПО – сума накопиченої амортизації з 01.04.2011 до моменту введення в експлуатацію (у конкретному прикладі становить 15 місяців).
Сума амортизації за місяць у ПО 500 =16500/33.
Сума накопиченої амортизації амортизації (ПО) 7500 = 500*15.
- рахунок амортизації;
- спосіб нарахування амортизації. Вибирається один із методів, передбачених П(С)БО 7 «Основні засоби»
Рисунок 2 – заповнення вкладки «Облікові дані» - вибір способу нарахування зносу
- прапорець «Нараховувати амортизацію (БО)». Заповнюється для тих ОЗ, вартість яких амортизується. Для тих ОЗ, які з будь-яких причин не планується амортизувати в бухгалтерському обліку (земельні ділянки, основні засоби, підготовлені до продажу (рахунок 286) або ОЗ, чия залишкова вартість у бухгалтерському обліку дорівнює нулю), цей прапорець не заповнюється;
- Податкова група (ОЗ). Згідно з п.145.1 ПКУ нарахування амортизації в податковому обліку здійснюється згідно з наведеною класифікацією;
Рисунок 3 – приклад заповнення реквізитів (для прямолінійного методу)
- спосіб відображення витрат за амортизацією. Спосіб вибирається з однойменного довідника. За допомогою цього довідника можна вказати один або кілька рахунків витрат, а також аналітику витрат. Детальніше можна прочитати в статті «Розподіл суми амортизації за рахунками та об'єктами аналітичного обліку»;
Рисунок 4 – приклад заповнення способу відображення витрат за амортизацією - строк корисного використання ОЗ у БО - повний строк корисного використання ОЗ, з моменту введення в експлуатацію.
Строк корисного використання (БО) – 36 міс.
- строк корисного використання ОЗ у ПО - це строк корисного використання ОЗ з 01.04.2011 (визначено Перехідними положеннями ПКУ п.6 розділу 4).
Строк корисного використання (ПО) – 33 міс. = 36-3.
- ліквідаційна вартість ОЗ – 1000 грн.;
- якщо ОЗ використовується в сезонному виробництві, можна вибрати графік амортизації ОЗ, у якому задаються коефіцієнти розподілу амортизації об'єкта за місяцями протягом року.
Ті реквізити, які є обов'язковими для заповнення, підкреслюються червоним. Залежно від вибраного методу амортизації обов'язковими для заповнення стають різні поля.
Вкладка «Загальні відомості (інші)»
На вкладці «Загальні відомості (інші)» вводиться інформація, необхідна для формування друкованих форм і звітів за ОЗ.
Рисунок 5 – приклад заповнення вкладки «Загальні відомості (інше)»
Для ОЗ у податковому обліку додатково вводяться відомості про суму витрат на поліпшення. Вартість витрат на поліпшення, включених до балансової вартості ОЗ, вводиться лише у разі, якщо на момент введення залишків уже перевищено ліміт і збільшено балансову вартість ОЗ згідно з п.146.11 ПКУ. Введення інформації здійснюється лише після заповнення прапорця "Вводити суми поліпшення, включені до балансової вартості ОЗ" (кнопка "Режим введення залишків"). Інформація використовується для перерозподілу сум поліпшення ОЗ у наступних періодах.
Рисунок 6 – увімкнення можливості введення сум поліпшення в режимі введення залишків
Відповідно до Перехідних положень ПКУ, тимчасова різниця між балансовою вартістю ОЗ на 31.03.2011 р. і їх залишковою бухгалтерською вартістю амортизується як окремий ОЗ прямолінійним методом протягом 36 місяців. За наявності тимчасової різниці слід:
- додати елемент до довідника "Основні засоби" (по одному ОЗ на кожну організацію)
- у документі заповнити прапорець "Ввести ОЗ Тимчасова податкова різниця", вказати ОЗ і його вартість вручну.
Поля, необхідні для заповнення у разі обліку тимчасової податкової різниці, виділено на наступному рисунку:
Рисунок 7 – заповнення полів для обліку основного засобу «Тимчасова податкова різниця»
Розрахунок і відображення амортизації за основним засобом
У місяці, наступному за місяцем внесення початкових залишків, розраховується амортизація за бухгалтерським і податковим обліком, виходячи з таких параметрів:
- у бухгалтерському обліку норма амортизації визначається виходячи з первісної вартості ОЗ і повного строку корисного використання (пп.1,4 п.26 П(С)БО 7).
Сума амортизації за місяць (БО) 500 = (19000-1000)/36.
- у податковому обліку норма амортизації визначається виходячи з балансової (залишкової) вартості ОЗ і строку корисного використання, що залишився (п. 6 підрозділу 4 Перехідних положень ПКУ).
Сума амортизації за місяць (ПО) 500 = (17500-1000)/33.
Рисунок 8 – приклад розрахунку амортизації документом «Закриття місяця»
