Просроченная задолженность в бухгалтерском учете

Финансовое состояние любого предприятия или организации напрямую зависит от платежной дисциплины каждого из его контрагентов. Когда хотя бы один из участников экономических отношений нарушает условия платежной дисциплины, возникают различного рода задолженности (дебиторская или кредиторская).

Дебиторской называется задолженность предприятию за выполненные им работы, оказанные услуги или реализованную продукцию со стороны других предприятий, организаций или физических лиц.

Когда возникает уверенность по поводу невозврата должником своей задолженности или по этой задолженности истек срок исковой давности, то данный вид задолженности называется «безнадежная дебиторская задолженность».

Каждому предприятию хотя бы один раз за период своей деятельности приходилось встретиться с проблемой просроченной задолженности, которая является одной из составляющих безнадежной дебиторской задолженности.

Просроченная дебиторская задолженность возникает на предприятии из-за неуплаты заказчиком или покупателем в установленные сроки указанной в соответствующих документах денежной суммы за товары, работы или услуги. Просроченной дебиторская задолженность, согласно нормативных документов Государственного казначейства Украины, становится на 30 день после окончания срока обязательной уплаты платежа.

Для того, чтобы быть проинформированным о дебиторской задолженности на предприятии проводят анализ дебиторской задолженности, конечным результатом которого является сумма задолженностей всех дебиторов за товары, работы или услуги (в зависимости от того, каким видом деятельности занимается предприятие). Также исследуют временной интервал возникновения задолженности.

Регулярное ведение бухгалтером такого учета позволяет проанализировать дебиторскую задолженность и своевременно принять необходимые меры по предотвращению возникновения на предприятии просроченной дебиторской задолженности.

Предварительно описанный анализ задолженности проводится на основе документов внутренней отчетности предприятия и результаты этого анализа могут быть использованы только руководством с целью принятия эффективных управленческих решений. Но, для внешних пользователей информация о состоянии дебиторской задолженности на предприятии также играет важную роль, поскольку ее рост свидетельствует о финансовой нестабильности.

Просроченная дебиторская задолженность в бухгалтерском учете из-за бессмысленности дальнейшего отражения на счетах списывается двумя способами: на финансовый результат (уменьшая его на сумму задолженности) и за счет резерва сомнительных долгов.

Отчисления, которые осуществляет предприятие в резерв сомнительных долгов, отражаются на счете 94 «Резерв сомнительных долгов». Формирование данного резерва в бухгалтерском учете осуществляется с помощью записи «ДТ 944 - КТ 38». При списании просроченной дебиторской задолженности бухгалтером формируются записи, показывающие уменьшение резерва сомнительных долгов на сумму списанной задолженности «ДТ38 - КТ 36».

После списания просроченной дебиторской задолженности ее учет ведут еще 5 лет, и отражается она на счете 071, где отображается задолженность всех дебиторов, списанная как убыток. Это необходимо для отслеживания возможности дальнейшего взыскания.

Для списания просроченного долга руководителю хозяйствующего субъекта необходимо издать приказ по предприятию об организации инвентаризации дебиторской задолженности. Следующим шагом является подготовка документов, удостоверяющих наличие просроченной дебиторской задолженности и невозможность ее возвращения. Это первичные документы, подтверждающие факт выполнения работ (услуг) или отгрузки товаров, а также судебные решения (если таковые имеются), переписка, финансовые претензии, акты, подтверждают сверку с данными бухгалтерского учета другой стороны договора.

Таким образом, наличие на предприятии дебиторской задолженности считается привычным явлением, и когда текущая или долгосрочная задолженность перерастает в просроченную, это создает некоторые финансовые трудности для предприятия. Замедляется оборот капитала, возникает нехватка материальных ресурсов для расчетов по зарплате и приобретения запасов. Поэтому предприятию необходимо проводить комплекс мероприятий по ускорению платежей через совершенствование расчетов, применения предоплаты и вексельной формы расчетов.

То есть, просроченная задолженность дебиторов на предприятии должна возникать редко, либо не возникать вовсе, иначе, главная цель создания любого предприятия - максимизация экономических выгод (прибыли) не будет реализована.

Разновидностью задолженности предприятия является кредиторская задолженность, которая возникает в результате привлечения предприятием дополнительных активов в свой оборот.

Кредиторская задолженность возникает на 30 день после окончания срока обязательной уплаты предприятием своих обязательств - просроченная кредиторская задолженность (безвозвратная финансовая помощь).

Просроченная кредиторская задолженность (длится более 3 лет) в бухгалтерском учете списывается на доходы предприятия.

Причины ее возникновения могут быть как внешние, так и внутренние.

В случаях, когда отсутствует просроченная дебиторская задолженность, а предприятие допустило наличие просроченной кредиторской, то это причина внутреннего характера (избыточная закупка ТМЦ, убыточность производственно-хозяйственной деятельности).

И наоборот, когда происходит соединение просроченной кредиторской и дебиторской задолженности, то это является результатом воздействия внешних причин (предприятие не рассчитывается со своими поставщиками и кредиторами вследствие неплатежеспособности его покупателей).

Наличие на предприятии просроченной кредиторской задолженности, во-первых, может негативно отразиться на его финансово-экономическое положение, ведь она может вызвать определенные штрафные санкции к предприятию-должнику. Во-вторых, при систематическом ее непогашении это, прежде всего, приведет к снижению платежеспособности и ликвидности предприятия, а в дальнейшем - к банкротству.

Любое предприятие, безусловно, должно отражать в составе своих доходов всю просроченную кредиторскую задолженность, эффективное управление которой может устранить негативные последствия ее присутствия.

Списание просроченной кредиторской задолженности в бухгалтерском учете можно отобразить с помощью проводок «ДТ 37 (63, 68) - КТ 717».

При списании кредиторской или дебиторской задолженности НДС, который был включен в цену приобретенных/проданных товаров или услуг, не корректируется.

Таким образом, наличие на предприятии просроченной задолженности (кредиторской или дебиторской) является нежелательным явлением, ведь это негативно влияет на финансовый результат деятельности предприятия.

Поэтому, своевременное взыскание просроченной дебиторской задолженности является одним из факторов формирования благоприятного финансового состояния предприятия.

Если весомую долю просроченной кредиторской составляет задолженность перед госбюджетом, внебюджетными фондами или по уплате ЕСВ, то это свидетельствует о серьезных финансовых затруднениях предприятия. Ведь, если предприятие не в состоянии рассчитаться по своим обязательствам в течение 3 месяцев с момента наступления даты их уплаты, то это является одним из признаков его банкротства.

Нас находят: просроченная дебиторская задолженность, просроченная кредиторская задолженность украина, просроченная кредиторская задолженность, просроченная дебиторская задолженность в бухгалтерском учете, на основании каких документов списывается просроченная задолженность в украине, что такое просроченная задолженность в бухгалтерском учете, списания просрочена кредиторской заборгованостi проводки, списание просроченной кредиторской задолженности проводки украина, просроченная задолженность украина, просроченная задолженность в бухгалтерском учете