Бухгалтеру /
Регламентированные отчеты

Оглавление

Алгоритм заполнения формы № 4 Отчет о собственном капитале

Документы

 

В Отчете о собственном капитале раскрывается ин форма ция об изменениях собственного капитала предприятия в течение отчетного года, отражаются источники пополнения собственного капитала, а также операции по уменьшению собственного капитала. Кроме того, структура Отчета о собственном капитале позволяет проследить внутреннее перемещение собственного капитала, например его изменение, связанное с распределением прибыли предприятия. Для обеспечения сравнительного анализа информации Отчета о собственном капитале предприятия должны прилагать к годовому отчету Отчет о собственном капитале за предыдущий год.

Отчет о собственном капитале составляется на основании данных Баланса (Форма № 1), Отчета о финансовых результата х (Форма № 2), а также аналитических данных к соответствующим учетным регистра м.

Стаття	Код рядка	Зареєстро- ваний капітал	Капітал у дооцінках	Додатковий капітал	Резервний капітал	Нерозпо- ділений прибуток (непокритий збиток)	Неоплачений капітал	Вилучений капітал	Всього	Комментарий	Пункт Метод- рекомен- даций № 433
		Счет 40	Счет 41	Счет 42	Счет 43	Счет 44	Счет 46	Счет 45
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Залишок на початок року	4000	Строка 1400 графы 4 Баланса на 31 декабря предыдущего года Сальдо по Кт 40 на начало отчетного года	Строка 1405 графы 4 Баланса на 31 декабря предыдущего года Сальдо по Кт 41 на начало отчетного года	Строка 1410 графы 4 Баланса на 31 декабря предыдущего года Сальдо по Кт 42 на начало отчетного года	Строка 1415 графы 4 Баланса на 31 декабря предыдущего года Сальдо по Кт 43 на начало отчетного года	Строка 1420 графы 4 Баланса на 31 декабря предыдущего года Сальдо по Кт 441 (сальдо по Дт 442) на начало отчетного года Убыток приводится в скобках	Строка 1425 графы 4 Баланса на 31 декабря предыдущего года Сальдо по Дт 46 на начало отчетного года Приводится в скобках	Строка 1430 графы 4 Баланса на 31 декабря предыдущего года Сальдо по Дт 45 на начало отчетного года Приводится в скобках	Строка 1495 графы 4 Баланса на 31 декабря предыдущего года Сумма значений граф 3 – 9 строки 4000 Суммы, приведенные в скобках, вычитаются	Отражаются суммы собственного капитала постатейно на начало периода (не скорректированный остаток)	п.5.4
Коригування:
Зміна облікової політики	4005	Обороты по счетам 40, 41, 42, 43 в связи с изменением учетной политики				Если изменения учетной политики влияют на нераспределенную прибыль: Оборот по Дт 441, 442 с Кт счетов классов 1, 2, 3, 5, 6 Оборот по Дт счетов классов 1, 2, 3, 5, 6 с Кт 441, 442	Обороты по счетам 45, 46 в связи с изменением учетной политики		Сумма значений граф 3 – 9 в соответствующих строках: 4005, 4010 и 4090 Суммы, приведенные в скобках, вычитаются, отрицательный результат приводится в скобках	Отражаются суммы корректировок, предусмотренных П(С)БУ 6	п.5.5
		Суммы корректировок по Дт 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46 приводятся в скобках
Виправлення помилок	4010	Заполняется аналогично строке 4005 в случаях, если исправление ошибок затрагивает данные по статьям собственного капитала
Інші зміни	4090	Заполняется аналогично строкам 4005 и 4010
Скоригований залишок на початок року	4095	Сумма значений по соответствующим графам: Строка 4000 +строка 4005 + строка 4010 + строка 4090. Если значение графы приведено в скобках, то в выражении суммы знак «+» меняется на «-». Отрицательные результаты в графах приводятся в скобках.							Сумма значений граф 3 – 9 в строке 4095 Суммы, приведенные в скобках, вычитаются, отрицательный результат приводится в скобках	Отражается остаток собственного капитала на начало отчетного года после внесения соответствующих корректировок	п.5.6
		Проверка!!! Показатели граф 3 -10 строки 4095 Формы № 4 должны быть равны показателям строк 1400-1495 графы 3 Баланса (Формы № 1) на начало отчетного года (а также, показателям графы 4 Баланса на конец предыдущего года в случае отсутствия корректировок)
Чистий прибуток (збиток) за звітний період	4100					Строка 2350/2355 графы 3 Отчета о финансовых результатах (Форма № 2) Сумма убытка приводится в скобках			Значение графы 7 строки 4100 Сумма убытка приводится в скобках	Отражается сумма чистой прибыли (убытка) из Отчета о финансовых результата х	п.5.7
Інший сукупний дохід за звітний період	4110		Аналитические данные по счету 41 или Строка 4111 + строка 4112 + строка 4114 + строка 4116	Аналитические данные по счету 42 или Строка 4113 + строка 4116					Сумма значений граф 4, 5 строки 4110 Суммы, приведенные в скобках, вычитаются, отрицательный результат приводится в скобках	Отражается сумма прочего совокупного дохода за отчетный период из Отчета о финансовых результата х. Эта информация может приводиться развернуто в дополнительных статьях, в случае если такая информация соответствует критериям существенности	п.5.8
			Форма № 2, строка 2460, графа 3
Додаткова стаття Дооцінка (уцінка) необоротних активів	4111		Дооценка: Оборот по Дт 10, 11, 12 с Кт 411 и 412 Уценка: Оборот по Дт 411 и 412 с Кт 10, 11, 12 Сумма уценки приводится в скобках						Значение графы 4 строки 4111
Додаткова стаття Дооцінка (уцінка) фінансових інструментів	4112		Аналитические данные по субсчету 413 Сумма уценки приводится в скобках						Значение графы 4 строки 4112
Додаткова стаття Накопичені курсові різниці	4113			Аналитические данные по субсчету 423 Дебетовое сальдо приводится в скобках					Значение графы 5 строки 4113
Додаткова стаття Частка іншого сукупного доходу асоційованих і спільних підприємств	4114		Оборот по Кт 414 с Дт 141 или Оборот по Дт 414 с Кт 141 приводится в скобках						Значение графы 4 строки 4114
Додаткова стаття Інший сукупний дохід	4116		Аналитические данные по счету 41 Дебетовое сальдо приводится в скобках	Аналитические данные по счету 42 Дебетовое сальдо приводится в скобках					Значение граф 4, 5 строки 4116
Розподіл прибутку:
Виплати власникам (дивіденди)	4200					Оборот по Дт 443 с Кт 671 Сумма приводится в скобках			Значение графы 7 строки 4200 Сумма приводится в скобках	Суммы выплат собственникам (дивиденды)	п.5.9
Спрямування прибутку до зареєстрованого капіталу	4205	Оборот по Дт 443 с Кт 40				Оборот по Дт 443 с Кт 40 Уменьшение нераспределенной прибыли приводится в скобках			Сумма значений граф 3 и 7 строки 4205 равна 0. Не влияет на общую сумму собственного капитала предприятия	Сумма нераспределенной прибыли, которая направляется в зарегистрированный капитал
Відрахування до резервного капіталу	4210				Оборот по Дт 443 с Кт 43	Оборот по Дт 443 с Кт 43 Уменьшение нераспределенной прибыли приводится в скобках			Сумма значений граф 6 и 7 строки 4210 равна 0. Не влияет на общую сумму собственного капитала предприятия	Сумма нераспределенной прибыли, которая направляется в резервный капитал
Внески учасників:
Внески до капіталу	4240	Оборот по Дт 46 с Кт 40, а также обороты по Кт 404		Оборот по Дт 46 с Кт 421			Оборот по Дт 46 с Кт 40 и 421 Приводится в скобках		Сумма значений граф 3, 5 и 8 строки 4240. Суммы, приведенные в скобках, вычитаются, отрицательный результат приводится в скобках	Приводятся данные о взносах в зарегистрированный капитал предприятия и погашении задолженности из капитала (изменения неоплаченного капитала в результате увеличения или уменьшения дебиторской задолженности участников по взносам в зарегистрированный капитал предприятия)	п.5.10
Погашення заборгованості з капіталу	4245						Оборот по Кт 46		Значение графы 8 строки 4245
Вилучення капіталу:
Викуп акцій (часток)	4260							Оборот по Дт 45 с Кт 30, 31, 34, 62 и 672 Сумма приводится в скобках	Значение графы 9 строки 4260	Приводятся данные об уменьшении собственного капитала предприятия в результате выкупа акций (долей) собственной эмиссии, перепродаж или аннулирования выкупленных акций (долей), изъятия доли в капитале, уменьшения номинальной стоимости акций, или другие изменения в капитале, в частности приобретение (продажа) неконтролируемой доли в дочернем предприятии	п.5.11
Перепродаж викуплених акцій (часток)	4265			Убыток от перепродажи, покрываемый за счет эмиссионного дохода: оборот по Дт 421 с Кт 45 Прибыль от перепродажи: оборот по Дт 45 с Кт 421 Обороты по Дт 421 приводятся в скобках		Убыток от перепродажи, покрываемый за счет нераспределенной прибыли: оборот по Дт 44 с Кт 45. Обороты по Дт 44 приводятся в скобках		Выручка от перепродажи: оборот по Дт 30, 31 с Кт 45 Убыток от перепродажи: оборот по Дт 421, 44 с Кт 45 Прибыль от перепродажи: оборот по Дт 45 с Кт 421 Обороты по Дт 45 приводятся в скобках	Сумма значений граф 5, 7 и 9 строки 4265 Суммы, приведенные в скобках, вычитаются
Анулювання викуплених акцій (часток)	4270	Уменьшение уставного капитала на сумму номинальной стоимости выкупленных и аннулированных собственных акций (долей): Оборот по Дт 40 с Кт 45		Убыток от аннулированных акций, покрываемый за счет эмиссионного дохода: оборот по Дт 421 с Кт 45 Прибыль: оборот по Дт 45 с Кт 421 Обороты по Дт 421 приводятся в скобках		Убыток от аннулированных акций, покрываемый за счет нераспределенной прибыли: оборот по Дт 44 с Кт 45 Приводится в скобках		Убыток от аннулирования: оборот по Дт 40, 44, 421 с Кт 45 Прибыль от аннулирования: оборот по Дт 45 с Кт 421 Обороты по Дт 45 приводятся в скобках	Сумма значений граф 3, 5, 7 и 9 строки 4270 равна 0. Не влияет на общую сумму собственного капитала предприятия
Вилучення частки в капіталі	4275	Изъятие капитала собственниками при выходе из состава учредителей: Оборот по Дт 40 с Кт 45, 46, 672 Обороты по Дт 40 приводятся в скобках		Оборот по Дт 422 с Кт 45, 46, 672 Обороты по Дт 422 приводятся в скобках		Изъятие капитала собственниками при выходе из состава учредителей: Оборот по Дт 40, 422, 443 с Кт 45, 46, 672 и по Дт 45 с Кт 44, 672 Обороты по Дт 45, 443 приводятся в скобках			Сумма значений граф 3, 5, 7, 8, 9 строки 4275 Суммы, приведенные в скобках, вычитаются, отрицательный результат приводится в скобках
Додаткова стаття Зменшення номінальної вартості акцій	4280	Оборот по Дт 40 с Кт 422, 672 Сумма приводится в скобках		Оборот по Дт 40 с Кт 422					Сумма значений граф 3 и 5 строки 4280 Суммы, приведенные в скобках, вычитаются, отрицательный результат приводится в скобках
Інші зміни в капіталі	4290	Приводятся сведения об изменениях в составе собственного капитала, которые не отражены в предыдущих статьях, например: списание невозмещенных убытков; бесплатно полученные активы; доход по безвозмездно полученным необоротным актива м; начисление текущего налога на прибыль по справедливой стоимости бесплатно полученных необоротных активо в; выплата дивидендов по привилегированным акциям.
Додаткова стаття Придбання (продаж) неконтрольованої частки в дочірньому підприємстві	4291	Дополнительная статья предусмотрена для материнских компаний, которые составляют консолидированную финансовую отчетность
Разом змін у капіталі	4295	Сумма показателей в строках 4100 – 4290 (без учета дополнительных статей 4111 -4116) по соответствующим графам с учетом знаков («-», если значение графы приведено в скобках)								Приводится итог изменений в составе собственного капитала за отчетный период	п.5.12
Залишок на кінець року	4300	Сумма показателей в строке 4095 и строке 4295 по соответствующим графам с учетом знаков («-», если значение графы приведено в скобках) Проверка!!! Показатели граф 3 – 10 строки 4300 Формы № 4 должны быть равны показателям строк 1400 – 1495 графы 4 Баланса (Формы № 1) на отчетную дату (конечная дата отчетного периода)								Отражаются суммы собственного капитала на конец года	п.5.4

Документы

1. Положение (стандарт) бухгалтерс кого учета 6 «Исправление ошибок и изменения в финансовых отчетах», утвержденное приказом Минфина Украины от 28.05.99 г. № 137 (П(С)БУ 6);
2. Методические рекомендации по заполнению форм финансовой отчетности, утверждены приказом Минфина Украины от 28.03.2013 г. № 433 (Методрекомендации № 433).

Нас находят: https://stimul kiev ua/materialy htm?a=algoritm-zapolneniya-formy--4-otchet-o-sobstvennom-kapitale, Отчет о собственном капитале, история заполнения финансовой формы 4