Меню


Курсы СтимулСправочникПолезные материалыБухгалтеруРегламентированные отчеты

Бухгалтеру /
Регламентированные отчеты

Оглавление

Алгоритм заполнения формы № 3 (формы № 3-н) Отчет о движении денежных средств

Документы

 

В Отчете о движении денежных средств приводятся данные о движении денежных средствпредприятия в течение отчетного периода в результате операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Под движением денежных средств следует понимать поступление и выбытие денег и их эквивалентов (согласно п.3 раздела I НП(С)БУ 1).

В Отчете о движении денежных средств:

Источником сведений для заполнения Формы № 3 служат данные регистров бухгалтерского учета, содержащие информацию об операциях движения денежных средств и их эквивалентов, учитываемых на следующих счетах (субсчетах): 30 « Касса », 31 « Счета в банках », 333 « Денежные средства в пути в национальной валюте», 334 «Денежные средства в пути в иностранной валюте», 335 "Электронные деньги, номинированные в национальной валюте", 351 «Эквиваленты денежных средств».

При составлении финансовой отчетности и консолидированной финансовой отчетности предприятия могут избрать способ составления Отчета о движении денежных средств по прямому или косвенному методу с применением соответствующей формы Отчета (см. Таблицу 1). В Отчете, составленном по прямому методу, движение денежных средств в результате операционной деятельности определяется по сумме поступлений от операционной деятельности и сумме расходов на операционную деятельность денежных средств по данным записей их движения на счетах бухгалтерского учета (Таблица 2). При составлении Отчета по косвенному методу, движение денежных средств в результате операционной деятельности определяется путем корректировки прибыли (убытка) от обычной деятельности до налогообложения (Таблица 3).

Таблица 1. Схема составления Отчета о движении денежных средств
Разделы ОтчетаНаименование разделаМетод
Прямой (Форма № 3)Косвенный (Форма № 3-н)
I разделРух коштів у результаті операційної діяльностіПоступления

Расходы
=
Изменения в результате операционной деятельности
Прибыль (убыток) до налогообложения
+/-
Корректировка
=
Изменения в результате операционной деятельности
II разделРух коштів у результаті інвестиційної діяльностіПоступления

Расходы
=
Изменения в результате инвестиционной деятельности
III разделРух коштів у результаті фінансової діяльностіПоступления

Расходы
=
Изменения в результате финансовой деятельности
Строка 3400Чистий рух грошових коштів за звітний періодСумма изменений по всем видам деятельности
 Сальдо денежных средств и изменение их в течение отчетного периодаСальдо на начало периода
+/-
Чистое движение денежных средств за период
+/-
Влияние изменения валютных курсов на остаток средств
=
Сальдо на конец периода

 

Таблица 2. Отчет о движении денежных средств (прямой метод) (Форма № 3)
Наименование статьиКод строкиОбороты по счетам денежных средств (Приведенные счета 30, 31 следует дополнить субсчетами 333, 334, 335 и 351 в случае наличия движения по ним в корреспонденции с неденежными счетами)Что отражается Пункт Методрекомендаций № 433
12345
І. Рух коштів у результаті операційної діяльності
Надходження від:
Реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)
3000Оборот Дт 30, 31 – Кт 36, 70

Отражаются денежные поступления от основной деятельности, т.е. от реализации продукции (товаров, работ, услуг), платежей за аренду инвестиционной недвижимости с учетом соответствующих вычетов из дохода (налог на добавленную стоимость, акцизный налог, другие вычеты из дохода).

Не учитывают суммы авансов, полученных от покупателей и заказчиков, выручку от реализации товаровпо договорам комиссии и средства, полученные от комитента для покупки товаров (отражаются в строке 3015)

пп.4.6.1
Повернення податків і зборів3005Оборот Дт 311 – Кт 641, 642 (в том числе Кт 641/НДС)

Отражаются полученные из бюджета на счета предприятия в учреждениях банков суммы налогов и сборов, отдельно приводятся возмещенные предприятию суммы налогового кредита по налогу на добавленную стоимость путем зачисления денежных средств на счета в учреждениях банков (строка 3006).

пп.4.6.2
у тому числі податку на додану вартість3006Оборот Дт 311 – Кт 641/НДС

Отражаются возмещенные предприятию суммы налогового кредита по НДС.

Не включается в итог, приводится информативно

пп.4.6.2
Цільового фінансування3010Оборот Дт 30, 31 – Кт 378, 48 (в части целевого финансирования)

Отражаются полученные для осуществления расходов на операционную деятельность предприятия поступления из бюджета и государственных целевых фондов, а также денежные средства целевого финансирования от других лиц

пп.4.6.3
Додаткова стаття
Надходження від отримання субсидій, дотацій
3011Оборот Дт 311 – Кт 48 (в части субсидий, дотаций), 377, 378

Может быть раскрыта информация о полученных из бюджетов и государственных целевых фондов суммах субсидий, дотаций

пп.4.6.3
Додаткова стаття
Надходження авансів від покупців і замовників
3015Оборот Дт 30, 31 – Кт 681

Отражается сумма полученной предварительной оплаты и авансовых поступлений денежными средствами от покупателей и заказчиков под последующую поставку продукции (товаров, работ, услуг)

пп.4.6.4
Додаткова стаття
Надходження від повернення авансів
3020Оборот Дт 30, 31 – Кт 371

Отражаются возвращенные предприятию поставщиками и подрядчиками суммы предварительной оплаты и предварительно предоставленных авансов денежными средствами

пп.4.6.5
Додаткова стаття
Надходження від відсотків за залишками коштів на поточних рахунках
3025Оборот Дт 31 – Кт 373, 377, 719 (в части процентов по текущим счетам)

Отражается сумма полученных предприятием процентов по остаткам денежных средств на его текущих счетах по договорам банковского счета

пп.4.6.6
Додаткова стаття
Надходження від боржників неустойки (штрафів, пені)
3035Оборот Дт 30, 31 – Кт 374 (в части полученных штрафов, пени)

Отражаются полученные предприятием денежными средствами экономические (финансовые) санкции за нарушение законодательства и условий договоров

пп.4.6.7
Додаткова стаття
Надходження від операційної оренди
3040Оборот Дт 30, 31 – Кт 377 (в части операционной аренды)

Отражаются суммы денежных поступлений от операционной аренды, кроме поступлений от аренды инвестиционной недвижимости

пп.4.6.8
Додаткова стаття
Надходження від отримання роялті, авторських винагород
3045Оборот Дт 30, 31 – Кт 373 (в части роялти и авторских вознаграждений )

Отражаются суммы, полученные в качестве вознаграждения за пользование или за предоставление права пользования любым авторским и смежным правом

п.4.6.9
Інші надходження3095Оборот Дт 30, 31 – Кт 65, 372, 373, 374, 375, 377, 661, 685, 719 (обороты по Кт счета 37, приведенные в дополнительных статьях (строки 3011-3045) следует исключить)

Отражаются прочие поступления денежных средств от операционной деятельности, для отражения которых по признакам существенности нельзя было выделить отдельную статью, или которые не включены в предыдущие статьи отчета о движении денежных средств в результате операционной деятельности, в частности от реализации оборотных активов, поступления от деятельности обслуживающих хозяйств и т.д.

пп.4.6.12
Витрачання на оплату:
Товарів (робіт, послуг)
3100Оборот Дт 63 – Кт 30, 31

Отражаются денежные средства, уплаченные поставщикам и подрядчикам за полученные товарно-материальные ценности , принятые работы и предоставленные услуги.

Приводится в скобках, из итога вычитается

пп.4.6.13
Праці3105Оборот Дт 66 – Кт 30, 31

Отражаются израсходованные денежные средства на выплаты работникам заработной платы, пособий, вознаграждений.

Приводится в скобках, из итога вычитается

пп.4.6.14
Відрахувань на соціальні заходи3110Оборот Дт 651, 652, 653, 656 – Кт 311

Отражается сумма уплаченного ЕСВ.

Приводится в скобках, из итога вычитается

пп.4.6.15
Зобов’язань з податків і зборів3115Оборот Дт 641, 642 – Кт 311

Отражается общая сумма уплаченных в бюджет налогов и сборов при условии, что налог конкретно не отождествляется с финансовой или инвестиционной деятельностью (в том числе: НДС (дополнительная статья – строка 3117), налог на прибыль (указывается в дополнительной статье – строка 3116)), кроме обязательств по общеобязательному государственному пенсионному и социальному страхованию (строка 3110).

Приводится в скобках, из итога вычитается

пп.4.6.16
Додаткова стаття
Витрачання на оплату зобов’язань з податку на прибуток
3116Оборот Дт 641/прибыль – Кт 311

Отражается сумма уплаченного в бюджет налога на прибыль при условии, что налог конкретно не отождествляется с финансовой или инвестиционной деятельностью.

Не включается в итог, приводится информативно в скобках

пп.4.6.17
Додаткова стаття
Витрачання на оплату зобов’язань з податку на додану вартість
3117Оборот Дт 641/НДС – Кт 311

Отражается сумма уплаченного в бюджет НДС.

Не включается в итог, приводится информативно в скобках

пп.4.6.18
Додаткова стаття
Витрачання на оплату зобов’язань з інших податків і зборів
3118Оборот Дт 641, 642 – Кт 311

Отражаются суммы уплаченных других налогов и сборов (кроме НДС, налога на прибыль, обязательств по ЕСВ).

Не включается в итог, приводится информативно в скобках

пп.4.6.19
Додаткова стаття
Витрачання на оплату авансів
3135Оборот Дт 371 – Кт 30, 31

Отражаются суммы предварительной оплаты и авансовых платежей поставщикам и подрядчикам за товарно- материальные ценности (работы, услуги), которые будут поставлены (выполнены, предоставлены).

Приводится в скобках, из итога вычитается

пп.4.6.20
Додаткова стаття
Витрачання на оплату повернення авансів
3140Оборот Дт 681 – Кт 30, 31

Отражается сумма предварительной оплаты и авансовых платежей, которую предприятие возвратило покупателям и заказчикам.

Приводится в скобках, из итога вычитается

пп.4.6.21
Додаткова стаття
Витрачання на оплату цільових внесків
3145Оборот Дт 949 (в части целевых и благотворительных взносов) – Кт 311, 301

Отражается сумма уплаченных целевых и благотворительных взносов.

Приводится в скобках, из итога вычитается

пп.4.6.22
Інші витрачання3190Обороты по Дт 39, 51, 55, 61, 62, 69, 372, 374, 377, 378, 654, 655, 685, 92, 93, 942, 947, 948, 949 с Кт 30, 31, 333, 334

Приводится сумма использованных денежных средств на другие направления операционной деятельности, которая не включена в предыдущие статьи отчета о движении денежных средств (в частности себестоимость реализованной иностранной валюты).

Приводится в скобках, из итога вычитается

пп.4.6.25
Чистий рух коштів від операційної діяльності3195(Сумма строк 3000-3095)
минус
(Сумма строк 3100-3190)

Отражается результат движения средств от операционной деятельности.

Отрицательный результат приводится в скобках

п.4.8
II. Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності
Надходження від реалізації:
фінансових інвестицій
3200Оборот Дт 30, 31 – Кт 377 (в части поступлений от реализации финансовых инвестиций)

Движение денежных средств в результате инвестиционной деятельности определяется на основе анализа изменений в статьях раздела Баланса "Необоротні активи" и статьи "Поточні фінансові інвестиції".

В статье "Надходження від реалізації фінансових інвестицій" отражаются суммы денежных поступлений от продажи акций или долговых обязательств других предприятий, а также долей в капитале других предприятий (иные, нежели поступления по таким инструментам, которые признаются эквивалентами денежных средств, или по таким, которые предназначены для дилерских или торговых целей)

п.4.9 и
п.4.10
необоротних активів3205Оборот Дт 30, 31 – Кт 377 (в части поступлений от реализации необоротных активов)

Отражается поступление денежных средств от продажи инвестиционной недвижимости, необоротных активов, предназначенных для продажи, и группы выбытия, а также прочих долгосрочных необоротных активов (кроме финансовых инвестиций)

п.4.11
Надходження від отриманих:
відсотків
3215Оборот Дт 30, 31 – Кт 373 (в части расчетов по начисленным доходам в виде процентов, кроме процентов по текущим счетам)

Отражаются поступления денежных средств в виде процентов за займы, предоставленные другим сторонам (иные, нежели займы, осуществленные финансовым учреждением) по финансовым инвестициям в долговые ценные бумаги, за использование переданных в финансовую аренду необоротных активов и т.д.

п.4.12
дивідендів3220Оборот Дт 30, 31 – Кт 373 (в части расчеты по начисленным доходам в виде дивидендов)

Отражаются суммы денежных поступлений в виде дивидендов от владения акциями или долями в капитале других предприятий (кроме выплат по таким инструментам, которые признаются в качестве эквивалентов денежных средств, или по таким, которые предназначены для дилерских или торговых целей)

п.4.13
Надходження від деривативів3225Оборот Дт 30, 31 – Кт 379

Отражаются поступления денежных средств, в частности от фьючерсных контрактов, форвардных контрактов, контрактов "своп" и опционов (за исключением тех контрактов, которые заключаются для основной деятельности предприятия, или когда поступления классифицируются как финансовая деятельность)

п.4.14
Додаткова стаття
Надходження від погашення позик
3230Оборот Дт 30, 31 – Кт 371, 377, 681 (в части поступлений от разных дебиторов в результате инвестиционной деятельности)

Предприятиями (кроме финансовых учреждений) отражаются поступления денежных средств от возврата авансов и займов, предоставленных другим сторонам, связанных с инвестиционной деятельностью

п.4.15
Додаткова стаття
Надходження від вибуття дочірнього підприємства та іншої господарської одиниці
3235Оборот Дт 30, 31 – Кт 377

Отражается поступление денежных средств от продажи дочерних предприятий и других хозяйственных единиц (за вычетом денежных средств, которые были реализованы в составе имущественного комплекса)

п.4.16
Інші надходження3250Оборот Дт 30, 31 – Кт 371, 377, 681, 48 (в части поступлений от разных дебиторов в результате инвестиционной деятельности)

Отражаются поступления, для отражения которых по признакам существенности нельзя было выделить отдельную статью или которые не включены в предыдущие статьи этого раздела отчета о движении денежных средств

п.4.17
Витрачання на придбання:
фінансових інвестицій
3255Оборот Дт 685 – Кт 30, 31 (в части приобретения финансовых инвестиций)

Отражаются выплаты денежных средств для приобретения акций или долговых обязательств других предприятий, а также долей участия в совместных предприятиях (иные, нежели выплаты по таким инструментам, которые признаются в качестве эквивалентов денежных средств, или по таким, которые предназначены для дилерских или торговых целей).

Приводится в скобках, из итога вычитается

п.4.18
необоротних активів3260Оборот Дт 63, 684, 685 – Кт 30, 31 (в части приобретения необоротных активов)

Отражаются выплаты денежных средств для приобретения (создания) основных средств, нематериальных активов и прочих необоротных активов (кроме финансовых инвестиций).

В этой статье также отражаются суммы уплаченных процентов, если они включены в стоимость строительства (создания, выращивания т. п.) необоротных активов.

Приводится в скобках, из итога вычитается

п.4.19
Виплати за деривативами3270Оборот по Дт 379, 685 – Кт 30,31

Отражаются выплаты денежных средств по деривативам, в частности фьючерсным контрактам, форвардным контрактам, контрактам "своп" и опционам и т.п. (за исключением случаев, если такие контракты заключаются для операционной деятельности предприятия или выплаты классифицируются как финансовая деятельность).

Приводится в скобках, из итога вычитается

п.4.20
Додаткова стаття
Витрачання на надання позик
3275Оборот по Дт 377, 183 – Кт 30,31

Предприятиями (кроме финансовых учреждений) отражаются выплаты денежных средств для предоставления авансов и займов, связанных с инвестиционной деятельностью.

Приводится в скобках, из итога вычитается

п.4.21
Додаткова стаття
Витрачання на придбання дочірнього підприємства та іншої господарської одиниці
3280Оборот по Дт 377 – Кт 30,31

Отражаются выплаты денежных средств на приобретение дочерних предприятий и других хозяйственных единиц (за вычетом денежных средств, приобретенных в составе имущественного комплекса).

Приводится в скобках, из итога вычитается

п.4.22
Інші платежі3290Оборот Дт 371, 377, 685 – Кт 30, 31 (в части перечисления денежных средств разным контрагентам в рамках инвестиционной деятельности)

Отражаются прочие платежи, для отражения которых по признакам существенности нельзя было выделить отдельную статью или которые не включены в предыдущие статьи этого раздела отчета о движении денежных средств.

Приводится в скобках, из итога вычитается

п.4.23
Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності3295(Сумма строк 3200-3250)
минус
(Сумма строк 3255-3290)

Отражается результат движения средств от инвестиционной деятельности.

Отрицательный результат приводится в скобках

п.4.24
III. Рух коштів у результаті фінансової діяльності
Надходження від:
Власного капіталу
3300Оборот Дт 30, 31 – Кт 40, 41, 42, 45, 46

Движение денежных средств в результате финансовой деятельности определяется на основе изменений в статьях Баланса по разделу "Власний капітал" и статьях, связанных с финансовой деятельностью, в разделах Баланса: "Довгострокові забезпечення ", "Довгострокові зобов’язання" и " Поточні зобов’язання".

В статье "Надходження від власного капіталу" отражаются поступления денежных средств от размещения акций и других операций, которые приводят к увеличению собственного капитала

п.4.25 и
п.4.26
Отримання позик3305Оборот Дт 30, 31 – Кт 50, 52, 55, 60 и 685

Отражаются поступления денежных средств в результате образования долговых обязательств (займов, векселей, облигаций, а также других видов краткосрочных и долгосрочных обязательств, не связанных с операционной и инвестиционной деятельностью)

п.4.27
Додаткова стаття
Надходження від продажу частки в дочірньому підприємстві
3310Оборот Дт 30, 31 – Кт 377, 685

Отражаются поступления денежных средств от продажи доли в дочернем предприятии, которая не привела к утрате контроля

п.4.28
Інші надходження3340Оборот Дт 30, 31 – Кт 685 (в части прочих поступлений от финансовой деятельности)

Отражаются прочие поступления денежных средств, для отражения которых по признакам существенности нельзя было выделить отдельную статью или которые не включены в предыдущие статьи этого раздела отчета о движении денежных средств

п.4.29
Витрачання на:
Викуп власних акцій
3345Оборот Дт 672 – Кт 30, 31

Отражаются выплаты денежных средств для приобретения собственных акций.

Приводится в скобках, из итога вычитается

п.4.30
Погашення позик3350Оборот Дт 50, 52, 55, 60, 61, 685 – Кт 30, 31 (в части погашения обязательств по заемным средствам)

Отражаются выплаты денежных средств для погашения полученных займов.

Приводится в скобках, из итога вычитается

п.4.31
Сплату дивідендів3355Оборот Дт 671 – Кт 30, 31

Отражаются суммы дивидендов, уплаченные денежными средствами.

Приводится в скобках, из итога вычитается

п.4.32
Додаткова стаття
Витрачання на сплату відсотків
3360Оборот Дт 684 (уплаченные проценты за пользование заемным капиталом) – Кт 30, 31

Отражаются суммы денежных средств, использованных на уплату процентов за пользование заемным капиталом, использованным в финансовой деятельности, кроме сумм уплаченных процентов, которые капитализируются.

Приводится в скобках, из итога вычитается

п.4.33
Додаткова стаття
Витрачання на сплату заборгованості з фінансової оренди
3365Оборот Дт 684 (уплаченная задолженность по финансовой аренде) – Кт 30, 31

Отражается сумма уплаченной задолженности по финансовой аренде.

Приводится в скобках, из итога вычитается

п.4.34
Додаткова стаття
Витрачання на придбання частки в дочірньому підприємстві
3370Оборот Дт 685 (денежные средства на приобретение доли в дочернем предприятии) – Кт 30, 31

Отражаются выплаты денежных средств на приобретение дополнительной доли в дочернем предприятии.

Приводится в скобках, из итога вычитается

п.4.35
Додаткова стаття
Витрачання на виплати неконтрольованим часткам у дочірніх підприємствах
3375Оборот Дт 685 (выплаты неконтролируемым долям в дочерних предприятиях) – Кт 30, 31

В консолидированном отчете о движении денежных средств отражаются выплаты денежных средств неконтролируемым долям в дочерних предприятиях.

Приводится в скобках, из итога вычитается

п.4.36
Інші платежі3390Оборот Дт 45, 53, 61, 672, 684, 685 – Кт 30, 31 (в части операций, не вошедших в другие статьи Отчета)

Отражаются платежи, для отражения которых по признакам существенности нельзя было выделить отдельную статью или которые не включены в предыдущие статьи этого раздела отчета о движении денежных средств.

Приводится в скобках, из итога вычитается

п.4.37
Чистий рух коштів від фінансової діяльності3395(Сумма строк 3300-3340)
минус
(Сумма строк 3345-3390)

Отражается результат движения денежных средств от финансовой деятельности.

Отрицательный результат приводится в скобках

п.4.38
Чистий рух грошових коштів за звітний період3400Строка 3195 + строка 3295 + строка 3395

Отражается сумма показателей, отраженных в статьях: "Чистий рух коштів від операційної діяльності", "Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності" и "Чистий рух коштів від фінансової діяльності".

Отрицательный результат приводится в скобках

п.4.39
Залишок коштів на початок року3405 Отражается остаток денежных средств на начало года, приведенный в Балансе (Строка 1165 графа 3) п.4.40
Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів3410Разность доходов и расходов
Доходы: обороты по Дт 302, 312, 314, 334, 351 с Кт 714, 744
Расходы: обороты по Дт 945, 974 с Кт 302, 312, 314, 334, 351

Отражается сумма увеличения или уменьшения (приводится в скобках) остатка денежных средств в результате пересчета иностранной валюты при изменении валютных курсов в течение отчетного периода.

Отрицательный результат приводится в скобках

п.4.41
Залишок коштів на кінець року3415Строка 3400 +строка 3405 +/-строка 3410

Приводится разница между суммой денежных поступлений и расходов, отраженных в статьях " Залишок коштів на початок року", "Чистий рух грошових коштів за звітний період" и "Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів".

Проверка!!! Строка 3415 = Строка 1165 графа 4 Баланса

п.4.42

 

Таблица 3. Отчет о движении денежных средств (косвенный метод) Форма № 3-н
Наименование статьиКодЗа отчетный период Пункт Методрекомендаций № 433
поступлениярасход
12345
І. Рух коштів у результаті операційної діяльності
Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування
3500

Отражается прибыль от обычной деятельности до налогообложения, приведенная в Отчете о финансовых результатах (Форма № 2) в строке 2290

Отражается убыток от обычной деятельности, приведенный в Отчете о финансовых результатах (Форма № 2) в строке 2295

пп.4.7.1
Коригування на:
амортизацію необоротних активів
3505

Отражается начисленная в течение отчетного периода амортизация на необоротные активы : строка 2515 графы 3 Формы № 2

Х пп.4.7.2
збільшення (зменшення) забезпечень3510

Отражается увеличение в составе обеспечений предстоящих расходов и платежей, не связанных с инвестиционной и финансовой деятельностью:
(графа 4 – графа 3) строк 1520, 1660 Баланса (Формы № 1) (в части операционной деятельности)

Отражается уменьшение в составе обеспечений предстоящих расходов и платежей, не связанных с инвестиционной и финансовой деятельностью:
(графа 3 - графа 4) строк 1520, 1660 Баланса (Формы № 1) (в части операционной деятельности)

пп.4.7.3

Для облегчения работы по заполнению этой строки предприятию имеет смысл учитывать обеспечения, связанные с инвестиционной и финансовой деятельностью на отдельных субсчетах счета 47

збиток (прибуток) від нереалізованих курсових різниць3515

Убыток от курсовых разниц в результате пересчета денежных средств и их эквивалентов в иностранной валюте в денежную единицу Украины по курсу НБУ по итогам отчетного года:
оборот по Дт 945 минус оборот по Кт 714

Прибыль от курсовых разниц в результате пересчета денежных средств и их эквивалентов в иностранной валюте в денежную единицу Украины по курсу НБУ по итогам отчетного года:
оборот по Кт 714 минус оборот по Дт 945

пп.4.7.4
збиток (прибуток) від неопераційної діяльності та інших негрошових операцій3520

В строке 3520 в графе "Надходження" отражается убыток, в графе "Видаток" – прибыль от владения финансовыми инвестициями (дивиденды, проценты и т.д.) и их реализации, а также от продажи инвестиционной недвижимости, необоротных активов, предназначенных для продажи, и группы выбытия, других долгосрочных активов, от обмена оборотных активов на необоротные активы и финансовые инвестиции, от неоперационных курсовых разниц, прочие прибыли и убытки от инвестиционной и финансовой деятельности (без учета расходов на уплату процентов, если они раскрываются в отчете в отдельной статье (строка 3585)).

В случае соответствия признакам существенности информации о составляющих этой статьи для ее раскрытия, предприятие может отдельно привести дополнительные статьи (строки 3521 – 3524, 3526) информативно, в расчет принимается общая сумма по статье (строка 3520).

Строка 3520, графа 3: Форма № 2, графа 3 сумма строк 2255, 2270 минус строки 2200, 2220, 2240 (и + строка 2250, если не приведена строка 3540);

Строка 3520, графа 4: Форма № 2, графа 3 сумма строк 2200, 2220, 2240, минус строки 2255, 2270 (и - строка 2250, если не приведена строка 3540)

пп.4.7.5
Додаткова стаття
Прибуток (збиток) від участі в капіталі
3521
Додаткова стаття
Зміна вартості активів, які оцінюються за справедливою вартістю, та дохід (витрати) від первісного визнання
3522
Додаткова стаття
Збиток (прибуток) від реалізації необоротних активів, утримуваних для продажу та груп вибуття
3523
Додаткова стаття
Збиток (прибуток) від реалізації фінансових інвестицій
3524
Додаткова стаття
Зменшення (відновлення) корисності необоротних активів
3526
Додаткова стаття
Фінансові витрати
3540

Отражаются расходы, включенные в финансовый результат и приведенные в статье "Фінансові витрати" Отчета о финансовых результатах (Форма № 2) в строке 2250

  пп.4.7.6
Зменшення (збільшення) оборотних активів3550

В строке 3550 в графе "Надходження" отражается уменьшение, в графе "Видаток" - увеличение статей оборотных активов (кроме статей "Грошові кошти та їх еквіваленти", "Поточні фінансові інвестиції" и других статей неоперационных оборотных активов), произошедшие в течение отчетного периода.

При этом не учитываются:

  • изменения в составе оборотных активов, которые являющиеся результатом неденежных операций инвестиционной деятельности (обмен на необоротные активы, финансовые инвестиции и т. п.) и финансовой деятельности (выплата дивидендов или погашение обязательств по финансовой аренде производственными запасами, продукцией, товарами и т. п., неденежные взносы в уставный капитал, включение финансовых расходов в себестоимость продукции и т. п.);
  • исправления ошибок прошлых лет;
  • изменение дебиторской задолженности текущего налога на прибыль и уменьшение дебиторской задолженности по прочим платежам в бюджет вследствие зачета кредиторской задолженности по текущему налогу на прибыль;
  • изменения в составе дебиторской задолженности по расчетам по НДС, являющиеся результатом инвестиционной деятельности;
  • уменьшение статей в следствие перевода оборотных активов в состав группы выбытия;
  • увеличение дебиторской задолженности вследствие отражения операций по реализации инвестиционной недвижимости, необоротных активов, предназначенных для продажи, и группы выбытия и уменьшение указанной дебиторской задолженности вследствие ее погашения.

В случае соответствия признакам существенности информации о составляющих этой статьи для ее раскрытия предприятие может отдельно привести дополнительные статьи (строки 3551 – 3554, 3556-3557). В графе "Надходження" отражается уменьшение, в графе "Видаток" - увеличение статей.

Дополнительные статьи приводятся информативно, в расчет принимается общая сумма по статье (строка 3550)

пп.4.7.7
Додаткова стаття
Збільшення (зменшення) запасів
3551
Додаткова стаття
Збільшення (зменшення) поточних біологічних активів
3552
Додаткова стаття
Збільшення (зменшення) дебіторської заборгованості за продукцію, товари, роботи, послуги
3553
Додаткова стаття
Зменшення (збільшення) іншої поточної дебіторської заборгованості
3554
Додаткова стаття
Зменшення (збільшення) витрат майбутніх періодів
3556
Додаткова стаття
Зменшення (збільшення) інших оборотних активів
3557
Збільшення (зменшення) поточних зобов’язань3560

В строке 3560 в графе "Надходження" отражается увеличение, в графе "Видаток" - уменьшение в статьях раздела баланса "Поточні зобов’язання" (кроме статей "Короткострокові кредити банків", "Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями", "Поточні зобов’язання за розрахунками з учасниками", "Поточні забезпечення", сумм обязательств по процентам и других обязательств, не связанных с операционной деятельностью).

При этом не учитываются:

  • изменения в составе текущих обязательств, являющиеся результатом неденежных операций по включению текущих обязательств в группу выбытия, инвестиционной деятельности и финансовой деятельности (погашение текущего обязательства путем передачи необоротных активов и финансовых инвестиций, зачисление взносов в капитал т. п.);
  • исправления ошибок прошлых лет;
  • уменьшение суммы обязательств: по текущему налогу на прибыль вследствие его уплаты и учитывается уменьшение суммы обязательства по текущему налогу на прибыль вследствие его списания и признания дохода (учитывается в строке 3580);
  • уменьшение суммы обязательств по НДС, возникающему в результате инвестиционной деятельности;
  • изменение доходов будущих периодов в результате их образования от операций со средствами целевого финансирования, последующего их признания доходами текущего периода, возврата средств целевого финансирования;
  • уменьшения доходов будущих периодов вследствие включения в группу выбытия.

В случае соответствия признакам существенности информации о составляющих этой статьи для ее раскрытия предприятие может отдельно привести следующие дополнительные статьи (строки 3561 – 3564, 3566-3567). В графе "Надходження" отражается увеличение, в графе "Видаток" - уменьшение статей.

Дополнительные статьи приводятся информативно, в расчет принимается общая сумма по статье (строка 3560)

пп.4.7.8
Додаткова стаття
Збільшення (зменшення) поточної кредиторської заборгованості за товари, роботи, послуги
3561
Додаткова стаття
Збільшення (зменшення) поточної кредиторської заборгованості за розрахунками з бюджетом
3562
Додаткова стаття
Збільшення (зменшення) поточної кредиторської заборгованості за розрахунками зі страхування
3563
Додаткова стаття
Збільшення (зменшення) поточної кредиторської заборгованості за розрахунками з оплати праці
3564
Додаткова стаття
Збільшення (зменшення) доходів майбутніх періодів
3566
Додаткова стаття
Збільшення (зменшення) інших поточних зобов’язань
3567
Грошові кошти від операційної діяльності3570

Отражается разница между суммами поступлений и расходов после корректировки прибыли (убытка) от обычной деятельности до налогообложения:

пп.4.7.9

Положительное значение разности:

Сумма строк по графе «Поступление» – Сумма строк по графе «Выбытие»

Положительное значение разности:

Сумма строк по графе «Выбытие» – Сумма строк по графе «Поступление»

Сплачений податок на прибуток3580Х

Отражается использование денежных средств для уплаты налога на прибыль (при условии, что они конкретно не отождествляются с финансовой или инвестиционной деятельностью):
Дт 641 (в части расчетов по налогу на прибыль) Кт 30, 31

пп.4.7.10
Додаткова стаття
Сплачені відсотки
3585 

Отражаются суммы денежных средств, использованных на уплату процентов за пользование заемным капиталом, использованным в операционной деятельности (кроме сумм уплаченных процентов, которые капитализируются).

Определяется по данным аналитического учета к проводкам:
Дт 684 с Кт 30, 31 или Дт соответствующих счетов расходов с Кт 30, 31

пп.4.7.11
Чистий рух коштів від операційної діяльності3195

Отражается результат движения денежных средств от операционной деятельности, с учетом уплаченных процентов и налога на прибыль:

п.4.8

Превышение величины поступивших денежных средств над величиной израсходованных денежных средств:

строка 3570 – строка 3580 – строка 3585

Превышение величины израсходованных денежных средств над величиной поступивших денежных средств:

Строка 3570 + строка 3580 + строка 3585

или

Строка 3580 + строка 3585 – строка 3570

II. Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності
Надходження від реалізації:
фінансових інвестицій
3200

Заполнение строк аналогично заполнению строк 3200-3250 Таблицы 2 (Отчета о движении денежных средств (по прямому методу)). Дополнительные статьи приводятся в случае необходимости аналогично

Х п.4.9 – 4.17
необоротних активів3205Х
Надходження від отриманих:
відсотків
3215Х
дивідендів3220Х
Надходження від деривативів3225Х
Інші надходження3250Х
Витрачання на придбання:
фінансових інвестицій
3255Х

Заполнение строк аналогично заполнению строк 3255-3290 Таблицы 2 (Отчета о движении денежных средств (по прямому методу)). Дополнительные статьи приводятся в случае необходимости аналогично

п.4.18 – 4.23
необоротних активів3260Х
Виплати за деривативами3270Х
Інші платежі3290Х
Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності3295

Положительный результат разности поступлений и расходов:

(Сумма строк 3200-3250)
минус
(Сумма строк 3255-3290)

Положительный результат разности расходов и поступлений:

(Сумма строк 3255-3290)
минус
(Сумма строк 3200-3250)

п.4.24
III. Рух коштів у результаті фінансової діяльності
Надходження від:
Власного капіталу
3300

Заполнение строк аналогично заполнению строк 3300-3340 Таблицы 2 (Отчета о движении денежных средств (по прямому методу)). Дополнительные статьи приводятся в случае необходимости аналогично

Х п.4.25 – 4.29
Отримання позик3305Х
Інші надходження3340Х
Витрачання на:
Викуп власних акцій
3345Х

Заполнение строк аналогично заполнению строк 3345-3390 Таблицы 2 (Отчета о движении денежных средств (по прямому методу)). Дополнительные статьи приводятся в случае необходимости аналогично

п.4.30 – 4.37
Погашення позик3350Х
Сплату дивідендів3355Х
Інші платежі3390Х
Чистий рух коштів від фінансової діяльності3395

Положительный результат разности поступлений и расходов:

(Сумма строк 3300-3340)
минус
(Сумма строк 3345-3390)

Положительный результат разности расходов и поступлений:

(Сумма строк 3345-3390)
минус
(Сумма строк 3300-3340)

п.4.38
Чистий рух грошових коштів за звітних період3400

Отражается сумма разниц между суммой денежных поступлений и расходов, отраженных в статьях: "Чистий рух коштів від операційної діяльності", "Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності" и " Чистий рух коштів від фінансової діяльності":

п.4.39

Положительное значение разницы сумм денежных поступлений (графа 3) и денежных расходов (графа 4), отраженных в строках 3195, 3295 и 3395

Положительное значение разницы сумм денежных расходов (графа 4) и денежных поступлений (графа 3), отраженных в строках 3195, 3295 и 3395

Залишок коштів на початок року3405

Строка 1165 графа 3 Баланса (Формы № 1)

Х п.4.40
Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів3410

Увеличение (уменьшение) остатка денежных средств в результате пересчета иностранной валюты при изменении валютных курсов в течение отчетного периода

п.4.41

Прибыль - итоговый показатель положительной курсовой разницы по остаткам денежных средств и их эквивалентов в иностранной валюте:
оборот по Кт 714 минус оборот по Дт 945 (положительный результат) или графа 4 строки 3515 этого Отчета

Убыток - итоговый показатель отрицательной курсовой разницы по остаткам денежных средств и их эквивалентов в иностранной валюте:
оборот по Дт 945 минус оборот по Кт 714 (положительный результат) или графа 3 строки 3515 этого Отчета

Залишок коштів на кінець року3415

Приводится разница между суммой денежных поступлений и расходов, отраженных в статьях "Залишок коштів на початок року", "Чистий рух грошових коштів за звітний період" и "Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів":

Строка 3405 +/-строка 3400 +/-строка 3410

Проверка!!! Строка 3415 графа 3 = Строка 1165 графа 4 Баланса

п.4.42

Документы

  1. Национальное положение (стандарт) бухгалтерского учета 1 "Общие требования к финансовой отчетности", утверждено приказом Минфина Украины от 07.02.2013 г. № 73 (НП(С)БУ 1);
  2. Методические рекомендации по заполнению форм финансовой отчетности, утверждены приказом Минфина Украины от 28.03.2013 г. № 433 (Методрекомендации № 433).

Нас находят: Алгоритм заполнения отчета по движению денежных средств, форма 3 отчет о движении денежных средств, отчет ддс форма, заполнение формы движение денежных средств, Инструкция по заполнению формы 3 финансовой отчетности украина


Подписка на новости RSS

Мы на Facebook