Бухгалтеру /
Регламентированные отчеты
Алгоритм заполнения формы № 3 (формы № 3-н) Отчет о движении денежных средств
В Отчете о движении денежных средств приводятся данные о движении денежных средствпредприятия в течение отчетного периода в результате операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Под движением денежных средств следует понимать поступление и выбытие денег и их эквивалентов (согласно п.3 раздела I НП(С)БУ 1).
В Отчете о движении денежных средств:
- 1) развернуто приводятся суммы поступлений и расходов денежных средств предприятия, возникающих в результате операционной, инвестиционной и финансовой деятельности в течение отчетного периода;
- 2) если движение денежных средств в результате одной операции включает суммы, которые относятся к разным видам деятельности, то эти суммы в отчете приводятся отдельно в составе статей по соответствующим видам деятельности;
- 3) не отражаются неденежные операции (получение активов путем финансовой аренды; бартерные операции; приобретение активов путем эмиссии акций и т.п.), а также в внутренние изменения в составе денежных средств.
Источником сведений для заполнения Формы № 3 служат данные регистров бухгалтерского учета, содержащие информацию об операциях движения денежных средств и их эквивалентов, учитываемых на следующих счетах (субсчетах): 30 « Касса », 31 « Счета в банках », 333 « Денежные средства в пути в национальной валюте», 334 «Денежные средства в пути в иностранной валюте», 335 "Электронные деньги, номинированные в национальной валюте", 351 «Эквиваленты денежных средств».
При составлении финансовой отчетности и консолидированной финансовой отчетности предприятия могут избрать способ составления Отчета о движении денежных средств по прямому или косвенному методу с применением соответствующей формы Отчета (см. Таблицу 1). В Отчете, составленном по прямому методу, движение денежных средств в результате операционной деятельности определяется по сумме поступлений от операционной деятельности и сумме расходов на операционную деятельность денежных средств по данным записей их движения на счетах бухгалтерского учета (Таблица 2). При составлении Отчета по косвенному методу, движение денежных средств в результате операционной деятельности определяется путем корректировки прибыли (убытка) от обычной деятельности до налогообложения (Таблица 3).
Таблица 1. Схема составления Отчета о движении денежных средств
| Разделы Отчета | Наименование раздела | Метод | |
| Прямой (Форма № 3) | Косвенный (Форма № 3-н) | ||
| I раздел | Рух коштів у результаті операційної діяльності | Поступления – Расходы = Изменения в результате операционной деятельности | Прибыль (убыток) до налогообложения +/- Корректировка = Изменения в результате операционной деятельности |
| II раздел | Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності | Поступления – Расходы = Изменения в результате инвестиционной деятельности | |
| III раздел | Рух коштів у результаті фінансової діяльності | Поступления – Расходы = Изменения в результате финансовой деятельности | |
| Строка 3400 | Чистий рух грошових коштів за звітний період | Сумма изменений по всем видам деятельности | |
| Сальдо денежных средств и изменение их в течение отчетного периода | Сальдо на начало периода +/- Чистое движение денежных средств за период +/- Влияние изменения валютных курсов на остаток средств = Сальдо на конец периода | ||
Таблица 2. Отчет о движении денежных средств (прямой метод) (Форма № 3)
| Наименование статьи | Код строки | Обороты по счетам денежных средств (Приведенные счета 30, 31 следует дополнить субсчетами 333, 334, 335 и 351 в случае наличия движения по ним в корреспонденции с неденежными счетами) | Что отражается | Пункт Методрекомендаций № 433 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| І. Рух коштів у результаті операційної діяльності Надходження від: Реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) | 3000 | Оборот Дт 30, 31 – Кт 36, 70 | Отражаются денежные поступления от основной деятельности, т.е. от реализации продукции (товаров, работ, услуг), платежей за аренду инвестиционной недвижимости с учетом соответствующих вычетов из дохода (налог на добавленную стоимость, акцизный налог, другие вычеты из дохода). Не учитывают суммы авансов, полученных от покупателей и заказчиков, выручку от реализации товаровпо договорам комиссии и средства, полученные от комитента для покупки товаров (отражаются в строке 3015) | пп.4.6.1 |
| Повернення податків і зборів | 3005 | Оборот Дт 311 – Кт 641, 642 (в том числе Кт 641/НДС) | Отражаются полученные из бюджета на счета предприятия в учреждениях банков суммы налогов и сборов, отдельно приводятся возмещенные предприятию суммы налогового кредита по налогу на добавленную стоимость путем зачисления денежных средств на счета в учреждениях банков (строка 3006). | пп.4.6.2 |
| у тому числі податку на додану вартість | 3006 | Оборот Дт 311 – Кт 641/НДС | Отражаются возмещенные предприятию суммы налогового кредита по НДС. Не включается в итог, приводится информативно | пп.4.6.2 |
| Цільового фінансування | 3010 | Оборот Дт 30, 31 – Кт 378, 48 (в части целевого финансирования) | Отражаются полученные для осуществления расходов на операционную деятельность предприятия поступления из бюджета и государственных целевых фондов, а также денежные средства целевого финансирования от других лиц | пп.4.6.3 |
| Додаткова стаття Надходження від отримання субсидій, дотацій | 3011 | Оборот Дт 311 – Кт 48 (в части субсидий, дотаций), 377, 378 | Может быть раскрыта информация о полученных из бюджетов и государственных целевых фондов суммах субсидий, дотаций | пп.4.6.3 |
| Додаткова стаття Надходження авансів від покупців і замовників | 3015 | Оборот Дт 30, 31 – Кт 681 | Отражается сумма полученной предварительной оплаты и авансовых поступлений денежными средствами от покупателей и заказчиков под последующую поставку продукции (товаров, работ, услуг) | пп.4.6.4 |
| Додаткова стаття Надходження від повернення авансів | 3020 | Оборот Дт 30, 31 – Кт 371 | Отражаются возвращенные предприятию поставщиками и подрядчиками суммы предварительной оплаты и предварительно предоставленных авансов денежными средствами | пп.4.6.5 |
| Додаткова стаття Надходження від відсотків за залишками коштів на поточних рахунках | 3025 | Оборот Дт 31 – Кт 373, 377, 719 (в части процентов по текущим счетам) | Отражается сумма полученных предприятием процентов по остаткам денежных средств на его текущих счетах по договорам банковского счета | пп.4.6.6 |
| Додаткова стаття Надходження від боржників неустойки (штрафів, пені) | 3035 | Оборот Дт 30, 31 – Кт 374 (в части полученных штрафов, пени) | Отражаются полученные предприятием денежными средствами экономические (финансовые) санкции за нарушение законодательства и условий договоров | пп.4.6.7 |
| Додаткова стаття Надходження від операційної оренди | 3040 | Оборот Дт 30, 31 – Кт 377 (в части операционной аренды) | Отражаются суммы денежных поступлений от операционной аренды, кроме поступлений от аренды инвестиционной недвижимости | пп.4.6.8 |
| Додаткова стаття Надходження від отримання роялті, авторських винагород | 3045 | Оборот Дт 30, 31 – Кт 373 (в части роялти и авторских вознаграждений ) | Отражаются суммы, полученные в качестве вознаграждения за пользование или за предоставление права пользования любым авторским и смежным правом | п.4.6.9 |
| Інші надходження | 3095 | Оборот Дт 30, 31 – Кт 65, 372, 373, 374, 375, 377, 661, 685, 719 (обороты по Кт счета 37, приведенные в дополнительных статьях (строки 3011-3045) следует исключить) | Отражаются прочие поступления денежных средств от операционной деятельности, для отражения которых по признакам существенности нельзя было выделить отдельную статью, или которые не включены в предыдущие статьи отчета о движении денежных средств в результате операционной деятельности, в частности от реализации оборотных активов, поступления от деятельности обслуживающих хозяйств и т.д. | пп.4.6.12 |
| Витрачання на оплату: Товарів (робіт, послуг) | 3100 | Оборот Дт 63 – Кт 30, 31 | Отражаются денежные средства, уплаченные поставщикам и подрядчикам за полученные товарно-материальные ценности , принятые работы и предоставленные услуги. Приводится в скобках, из итога вычитается | пп.4.6.13 |
| Праці | 3105 | Оборот Дт 66 – Кт 30, 31 | Отражаются израсходованные денежные средства на выплаты работникам заработной платы, пособий, вознаграждений. Приводится в скобках, из итога вычитается | пп.4.6.14 |
| Відрахувань на соціальні заходи | 3110 | Оборот Дт 651, 652, 653, 656 – Кт 311 | Отражается сумма уплаченного ЕСВ. Приводится в скобках, из итога вычитается | пп.4.6.15 |
| Зобов’язань з податків і зборів | 3115 | Оборот Дт 641, 642 – Кт 311 | Отражается общая сумма уплаченных в бюджет налогов и сборов при условии, что налог конкретно не отождествляется с финансовой или инвестиционной деятельностью (в том числе: НДС (дополнительная статья – строка 3117), налог на прибыль (указывается в дополнительной статье – строка 3116)), кроме обязательств по общеобязательному государственному пенсионному и социальному страхованию (строка 3110). Приводится в скобках, из итога вычитается | пп.4.6.16 |
| Додаткова стаття Витрачання на оплату зобов’язань з податку на прибуток | 3116 | Оборот Дт 641/прибыль – Кт 311 | Отражается сумма уплаченного в бюджет налога на прибыль при условии, что налог конкретно не отождествляется с финансовой или инвестиционной деятельностью. Не включается в итог, приводится информативно в скобках | пп.4.6.17 |
| Додаткова стаття Витрачання на оплату зобов’язань з податку на додану вартість | 3117 | Оборот Дт 641/НДС – Кт 311 | Отражается сумма уплаченного в бюджет НДС. Не включается в итог, приводится информативно в скобках | пп.4.6.18 |
| Додаткова стаття Витрачання на оплату зобов’язань з інших податків і зборів | 3118 | Оборот Дт 641, 642 – Кт 311 | Отражаются суммы уплаченных других налогов и сборов (кроме НДС, налога на прибыль, обязательств по ЕСВ). Не включается в итог, приводится информативно в скобках | пп.4.6.19 |
| Додаткова стаття Витрачання на оплату авансів | 3135 | Оборот Дт 371 – Кт 30, 31 | Отражаются суммы предварительной оплаты и авансовых платежей поставщикам и подрядчикам за товарно- материальные ценности (работы, услуги), которые будут поставлены (выполнены, предоставлены). Приводится в скобках, из итога вычитается | пп.4.6.20 |
| Додаткова стаття Витрачання на оплату повернення авансів | 3140 | Оборот Дт 681 – Кт 30, 31 | Отражается сумма предварительной оплаты и авансовых платежей, которую предприятие возвратило покупателям и заказчикам. Приводится в скобках, из итога вычитается | пп.4.6.21 |
| Додаткова стаття Витрачання на оплату цільових внесків | 3145 | Оборот Дт 949 (в части целевых и благотворительных взносов) – Кт 311, 301 | Отражается сумма уплаченных целевых и благотворительных взносов. Приводится в скобках, из итога вычитается | пп.4.6.22 |
| Інші витрачання | 3190 | Обороты по Дт 39, 51, 55, 61, 62, 69, 372, 374, 377, 378, 654, 655, 685, 92, 93, 942, 947, 948, 949 с Кт 30, 31, 333, 334 | Приводится сумма использованных денежных средств на другие направления операционной деятельности, которая не включена в предыдущие статьи отчета о движении денежных средств (в частности себестоимость реализованной иностранной валюты). Приводится в скобках, из итога вычитается | пп.4.6.25 |
| Чистий рух коштів від операційної діяльності | 3195 | (Сумма строк 3000-3095) минус (Сумма строк 3100-3190) | Отражается результат движения средств от операционной деятельности. Отрицательный результат приводится в скобках | п.4.8 |
| II. Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності Надходження від реалізації: фінансових інвестицій | 3200 | Оборот Дт 30, 31 – Кт 377 (в части поступлений от реализации финансовых инвестиций) | Движение денежных средств в результате инвестиционной деятельности определяется на основе анализа изменений в статьях раздела Баланса "Необоротні активи" и статьи "Поточні фінансові інвестиції". В статье "Надходження від реалізації фінансових інвестицій" отражаются суммы денежных поступлений от продажи акций или долговых обязательств других предприятий, а также долей в капитале других предприятий (иные, нежели поступления по таким инструментам, которые признаются эквивалентами денежных средств, или по таким, которые предназначены для дилерских или торговых целей) | п.4.9 и п.4.10 |
| необоротних активів | 3205 | Оборот Дт 30, 31 – Кт 377 (в части поступлений от реализации необоротных активов) | Отражается поступление денежных средств от продажи инвестиционной недвижимости, необоротных активов, предназначенных для продажи, и группы выбытия, а также прочих долгосрочных необоротных активов (кроме финансовых инвестиций) | п.4.11 |
| Надходження від отриманих: відсотків | 3215 | Оборот Дт 30, 31 – Кт 373 (в части расчетов по начисленным доходам в виде процентов, кроме процентов по текущим счетам) | Отражаются поступления денежных средств в виде процентов за займы, предоставленные другим сторонам (иные, нежели займы, осуществленные финансовым учреждением) по финансовым инвестициям в долговые ценные бумаги, за использование переданных в финансовую аренду необоротных активов и т.д. | п.4.12 |
| дивідендів | 3220 | Оборот Дт 30, 31 – Кт 373 (в части расчеты по начисленным доходам в виде дивидендов) | Отражаются суммы денежных поступлений в виде дивидендов от владения акциями или долями в капитале других предприятий (кроме выплат по таким инструментам, которые признаются в качестве эквивалентов денежных средств, или по таким, которые предназначены для дилерских или торговых целей) | п.4.13 |
| Надходження від деривативів | 3225 | Оборот Дт 30, 31 – Кт 379 | Отражаются поступления денежных средств, в частности от фьючерсных контрактов, форвардных контрактов, контрактов "своп" и опционов (за исключением тех контрактов, которые заключаются для основной деятельности предприятия, или когда поступления классифицируются как финансовая деятельность) | п.4.14 |
| Додаткова стаття Надходження від погашення позик | 3230 | Оборот Дт 30, 31 – Кт 371, 377, 681 (в части поступлений от разных дебиторов в результате инвестиционной деятельности) | Предприятиями (кроме финансовых учреждений) отражаются поступления денежных средств от возврата авансов и займов, предоставленных другим сторонам, связанных с инвестиционной деятельностью | п.4.15 |
| Додаткова стаття Надходження від вибуття дочірнього підприємства та іншої господарської одиниці | 3235 | Оборот Дт 30, 31 – Кт 377 | Отражается поступление денежных средств от продажи дочерних предприятий и других хозяйственных единиц (за вычетом денежных средств, которые были реализованы в составе имущественного комплекса) | п.4.16 |
| Інші надходження | 3250 | Оборот Дт 30, 31 – Кт 371, 377, 681, 48 (в части поступлений от разных дебиторов в результате инвестиционной деятельности) | Отражаются поступления, для отражения которых по признакам существенности нельзя было выделить отдельную статью или которые не включены в предыдущие статьи этого раздела отчета о движении денежных средств | п.4.17 |
| Витрачання на придбання: фінансових інвестицій | 3255 | Оборот Дт 685 – Кт 30, 31 (в части приобретения финансовых инвестиций) | Отражаются выплаты денежных средств для приобретения акций или долговых обязательств других предприятий, а также долей участия в совместных предприятиях (иные, нежели выплаты по таким инструментам, которые признаются в качестве эквивалентов денежных средств, или по таким, которые предназначены для дилерских или торговых целей). Приводится в скобках, из итога вычитается | п.4.18 |
| необоротних активів | 3260 | Оборот Дт 63, 684, 685 – Кт 30, 31 (в части приобретения необоротных активов) | Отражаются выплаты денежных средств для приобретения (создания) основных средств, нематериальных активов и прочих необоротных активов (кроме финансовых инвестиций). В этой статье также отражаются суммы уплаченных процентов, если они включены в стоимость строительства (создания, выращивания т. п.) необоротных активов. Приводится в скобках, из итога вычитается | п.4.19 |
| Виплати за деривативами | 3270 | Оборот по Дт 379, 685 – Кт 30,31 | Отражаются выплаты денежных средств по деривативам, в частности фьючерсным контрактам, форвардным контрактам, контрактам "своп" и опционам и т.п. (за исключением случаев, если такие контракты заключаются для операционной деятельности предприятия или выплаты классифицируются как финансовая деятельность). Приводится в скобках, из итога вычитается | п.4.20 |
| Додаткова стаття Витрачання на надання позик | 3275 | Оборот по Дт 377, 183 – Кт 30,31 | Предприятиями (кроме финансовых учреждений) отражаются выплаты денежных средств для предоставления авансов и займов, связанных с инвестиционной деятельностью. Приводится в скобках, из итога вычитается | п.4.21 |
| Додаткова стаття Витрачання на придбання дочірнього підприємства та іншої господарської одиниці | 3280 | Оборот по Дт 377 – Кт 30,31 | Отражаются выплаты денежных средств на приобретение дочерних предприятий и других хозяйственных единиц (за вычетом денежных средств, приобретенных в составе имущественного комплекса). Приводится в скобках, из итога вычитается | п.4.22 |
| Інші платежі | 3290 | Оборот Дт 371, 377, 685 – Кт 30, 31 (в части перечисления денежных средств разным контрагентам в рамках инвестиционной деятельности) | Отражаются прочие платежи, для отражения которых по признакам существенности нельзя было выделить отдельную статью или которые не включены в предыдущие статьи этого раздела отчета о движении денежных средств. Приводится в скобках, из итога вычитается | п.4.23 |
| Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності | 3295 | (Сумма строк 3200-3250) минус (Сумма строк 3255-3290) | Отражается результат движения средств от инвестиционной деятельности. Отрицательный результат приводится в скобках | п.4.24 |
| III. Рух коштів у результаті фінансової діяльності Надходження від: Власного капіталу | 3300 | Оборот Дт 30, 31 – Кт 40, 41, 42, 45, 46 | Движение денежных средств в результате финансовой деятельности определяется на основе изменений в статьях Баланса по разделу "Власний капітал" и статьях, связанных с финансовой деятельностью, в разделах Баланса: "Довгострокові забезпечення ", "Довгострокові зобов’язання" и " Поточні зобов’язання". В статье "Надходження від власного капіталу" отражаются поступления денежных средств от размещения акций и других операций, которые приводят к увеличению собственного капитала | п.4.25 и п.4.26 |
| Отримання позик | 3305 | Оборот Дт 30, 31 – Кт 50, 52, 55, 60 и 685 | Отражаются поступления денежных средств в результате образования долговых обязательств (займов, векселей, облигаций, а также других видов краткосрочных и долгосрочных обязательств, не связанных с операционной и инвестиционной деятельностью) | п.4.27 |
| Додаткова стаття Надходження від продажу частки в дочірньому підприємстві | 3310 | Оборот Дт 30, 31 – Кт 377, 685 | Отражаются поступления денежных средств от продажи доли в дочернем предприятии, которая не привела к утрате контроля | п.4.28 |
| Інші надходження | 3340 | Оборот Дт 30, 31 – Кт 685 (в части прочих поступлений от финансовой деятельности) | Отражаются прочие поступления денежных средств, для отражения которых по признакам существенности нельзя было выделить отдельную статью или которые не включены в предыдущие статьи этого раздела отчета о движении денежных средств | п.4.29 |
| Витрачання на: Викуп власних акцій | 3345 | Оборот Дт 672 – Кт 30, 31 | Отражаются выплаты денежных средств для приобретения собственных акций. Приводится в скобках, из итога вычитается | п.4.30 |
| Погашення позик | 3350 | Оборот Дт 50, 52, 55, 60, 61, 685 – Кт 30, 31 (в части погашения обязательств по заемным средствам) | Отражаются выплаты денежных средств для погашения полученных займов. Приводится в скобках, из итога вычитается | п.4.31 |
| Сплату дивідендів | 3355 | Оборот Дт 671 – Кт 30, 31 | Отражаются суммы дивидендов, уплаченные денежными средствами. Приводится в скобках, из итога вычитается | п.4.32 |
| Додаткова стаття Витрачання на сплату відсотків | 3360 | Оборот Дт 684 (уплаченные проценты за пользование заемным капиталом) – Кт 30, 31 | Отражаются суммы денежных средств, использованных на уплату процентов за пользование заемным капиталом, использованным в финансовой деятельности, кроме сумм уплаченных процентов, которые капитализируются. Приводится в скобках, из итога вычитается | п.4.33 |
| Додаткова стаття Витрачання на сплату заборгованості з фінансової оренди | 3365 | Оборот Дт 684 (уплаченная задолженность по финансовой аренде) – Кт 30, 31 | Отражается сумма уплаченной задолженности по финансовой аренде. Приводится в скобках, из итога вычитается | п.4.34 |
| Додаткова стаття Витрачання на придбання частки в дочірньому підприємстві | 3370 | Оборот Дт 685 (денежные средства на приобретение доли в дочернем предприятии) – Кт 30, 31 | Отражаются выплаты денежных средств на приобретение дополнительной доли в дочернем предприятии. Приводится в скобках, из итога вычитается | п.4.35 |
| Додаткова стаття Витрачання на виплати неконтрольованим часткам у дочірніх підприємствах | 3375 | Оборот Дт 685 (выплаты неконтролируемым долям в дочерних предприятиях) – Кт 30, 31 | В консолидированном отчете о движении денежных средств отражаются выплаты денежных средств неконтролируемым долям в дочерних предприятиях. Приводится в скобках, из итога вычитается | п.4.36 |
| Інші платежі | 3390 | Оборот Дт 45, 53, 61, 672, 684, 685 – Кт 30, 31 (в части операций, не вошедших в другие статьи Отчета) | Отражаются платежи, для отражения которых по признакам существенности нельзя было выделить отдельную статью или которые не включены в предыдущие статьи этого раздела отчета о движении денежных средств. Приводится в скобках, из итога вычитается | п.4.37 |
| Чистий рух коштів від фінансової діяльності | 3395 | (Сумма строк 3300-3340) минус (Сумма строк 3345-3390) | Отражается результат движения денежных средств от финансовой деятельности. Отрицательный результат приводится в скобках | п.4.38 |
| Чистий рух грошових коштів за звітний період | 3400 | Строка 3195 + строка 3295 + строка 3395 | Отражается сумма показателей, отраженных в статьях: "Чистий рух коштів від операційної діяльності", "Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності" и "Чистий рух коштів від фінансової діяльності". Отрицательный результат приводится в скобках | п.4.39 |
| Залишок коштів на початок року | 3405 | Отражается остаток денежных средств на начало года, приведенный в Балансе (Строка 1165 графа 3) | п.4.40 | |
| Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів | 3410 | Разность доходов и расходов Доходы: обороты по Дт 302, 312, 314, 334, 351 с Кт 714, 744 Расходы: обороты по Дт 945, 974 с Кт 302, 312, 314, 334, 351 | Отражается сумма увеличения или уменьшения (приводится в скобках) остатка денежных средств в результате пересчета иностранной валюты при изменении валютных курсов в течение отчетного периода. Отрицательный результат приводится в скобках | п.4.41 |
| Залишок коштів на кінець року | 3415 | Строка 3400 +строка 3405 +/-строка 3410 | Приводится разница между суммой денежных поступлений и расходов, отраженных в статьях " Залишок коштів на початок року", "Чистий рух грошових коштів за звітний період" и "Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів". Проверка!!! Строка 3415 = Строка 1165 графа 4 Баланса | п.4.42 |
Таблица 3. Отчет о движении денежных средств (косвенный метод) Форма № 3-н
| Наименование статьи | Код | За отчетный период | Пункт Методрекомендаций № 433 | |
| поступления | расход | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| І. Рух коштів у результаті операційної діяльності Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування | 3500 | Отражается прибыль от обычной деятельности до налогообложения, приведенная в Отчете о финансовых результатах (Форма № 2) в строке 2290 | Отражается убыток от обычной деятельности, приведенный в Отчете о финансовых результатах (Форма № 2) в строке 2295 | пп.4.7.1 |
| Коригування на: амортизацію необоротних активів | 3505 | Отражается начисленная в течение отчетного периода амортизация на необоротные активы : строка 2515 графы 3 Формы № 2 | Х | пп.4.7.2 |
| збільшення (зменшення) забезпечень | 3510 | Отражается увеличение в составе обеспечений предстоящих расходов и платежей, не связанных с инвестиционной и финансовой деятельностью: | Отражается уменьшение в составе обеспечений предстоящих расходов и платежей, не связанных с инвестиционной и финансовой деятельностью: | пп.4.7.3 |
Для облегчения работы по заполнению этой строки предприятию имеет смысл учитывать обеспечения, связанные с инвестиционной и финансовой деятельностью на отдельных субсчетах счета 47 | ||||
| збиток (прибуток) від нереалізованих курсових різниць | 3515 | Убыток от курсовых разниц в результате пересчета денежных средств и их эквивалентов в иностранной валюте в денежную единицу Украины по курсу НБУ по итогам отчетного года: | Прибыль от курсовых разниц в результате пересчета денежных средств и их эквивалентов в иностранной валюте в денежную единицу Украины по курсу НБУ по итогам отчетного года: | пп.4.7.4 |
| збиток (прибуток) від неопераційної діяльності та інших негрошових операцій | 3520 | В строке 3520 в графе "Надходження" отражается убыток, в графе "Видаток" – прибыль от владения финансовыми инвестициями (дивиденды, проценты и т.д.) и их реализации, а также от продажи инвестиционной недвижимости, необоротных активов, предназначенных для продажи, и группы выбытия, других долгосрочных активов, от обмена оборотных активов на необоротные активы и финансовые инвестиции, от неоперационных курсовых разниц, прочие прибыли и убытки от инвестиционной и финансовой деятельности (без учета расходов на уплату процентов, если они раскрываются в отчете в отдельной статье (строка 3585)). В случае соответствия признакам существенности информации о составляющих этой статьи для ее раскрытия, предприятие может отдельно привести дополнительные статьи (строки 3521 – 3524, 3526) информативно, в расчет принимается общая сумма по статье (строка 3520). Строка 3520, графа 3: Форма № 2, графа 3 сумма строк 2255, 2270 минус строки 2200, 2220, 2240 (и + строка 2250, если не приведена строка 3540); Строка 3520, графа 4: Форма № 2, графа 3 сумма строк 2200, 2220, 2240, минус строки 2255, 2270 (и - строка 2250, если не приведена строка 3540) | пп.4.7.5 | |
| Додаткова стаття Прибуток (збиток) від участі в капіталі | 3521 | |||
| Додаткова стаття Зміна вартості активів, які оцінюються за справедливою вартістю, та дохід (витрати) від первісного визнання | 3522 | |||
| Додаткова стаття Збиток (прибуток) від реалізації необоротних активів, утримуваних для продажу та груп вибуття | 3523 | |||
| Додаткова стаття Збиток (прибуток) від реалізації фінансових інвестицій | 3524 | |||
| Додаткова стаття Зменшення (відновлення) корисності необоротних активів | 3526 | |||
| Додаткова стаття Фінансові витрати | 3540 | Отражаются расходы, включенные в финансовый результат и приведенные в статье "Фінансові витрати" Отчета о финансовых результатах (Форма № 2) в строке 2250 | пп.4.7.6 | |
| Зменшення (збільшення) оборотних активів | 3550 | В строке 3550 в графе "Надходження" отражается уменьшение, в графе "Видаток" - увеличение статей оборотных активов (кроме статей "Грошові кошти та їх еквіваленти", "Поточні фінансові інвестиції" и других статей неоперационных оборотных активов), произошедшие в течение отчетного периода. При этом не учитываются:
В случае соответствия признакам существенности информации о составляющих этой статьи для ее раскрытия предприятие может отдельно привести дополнительные статьи (строки 3551 – 3554, 3556-3557). В графе "Надходження" отражается уменьшение, в графе "Видаток" - увеличение статей. Дополнительные статьи приводятся информативно, в расчет принимается общая сумма по статье (строка 3550) | пп.4.7.7 | |
| Додаткова стаття Збільшення (зменшення) запасів | 3551 | |||
| Додаткова стаття Збільшення (зменшення) поточних біологічних активів | 3552 | |||
| Додаткова стаття Збільшення (зменшення) дебіторської заборгованості за продукцію, товари, роботи, послуги | 3553 | |||
| Додаткова стаття Зменшення (збільшення) іншої поточної дебіторської заборгованості | 3554 | |||
| Додаткова стаття Зменшення (збільшення) витрат майбутніх періодів | 3556 | |||
| Додаткова стаття Зменшення (збільшення) інших оборотних активів | 3557 | |||
| Збільшення (зменшення) поточних зобов’язань | 3560 | В строке 3560 в графе "Надходження" отражается увеличение, в графе "Видаток" - уменьшение в статьях раздела баланса "Поточні зобов’язання" (кроме статей "Короткострокові кредити банків", "Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями", "Поточні зобов’язання за розрахунками з учасниками", "Поточні забезпечення", сумм обязательств по процентам и других обязательств, не связанных с операционной деятельностью). При этом не учитываются:
В случае соответствия признакам существенности информации о составляющих этой статьи для ее раскрытия предприятие может отдельно привести следующие дополнительные статьи (строки 3561 – 3564, 3566-3567). В графе "Надходження" отражается увеличение, в графе "Видаток" - уменьшение статей. Дополнительные статьи приводятся информативно, в расчет принимается общая сумма по статье (строка 3560) | пп.4.7.8 | |
| Додаткова стаття Збільшення (зменшення) поточної кредиторської заборгованості за товари, роботи, послуги | 3561 | |||
| Додаткова стаття Збільшення (зменшення) поточної кредиторської заборгованості за розрахунками з бюджетом | 3562 | |||
| Додаткова стаття Збільшення (зменшення) поточної кредиторської заборгованості за розрахунками зі страхування | 3563 | |||
| Додаткова стаття Збільшення (зменшення) поточної кредиторської заборгованості за розрахунками з оплати праці | 3564 | |||
| Додаткова стаття Збільшення (зменшення) доходів майбутніх періодів | 3566 | |||
| Додаткова стаття Збільшення (зменшення) інших поточних зобов’язань | 3567 | |||
| Грошові кошти від операційної діяльності | 3570 | Отражается разница между суммами поступлений и расходов после корректировки прибыли (убытка) от обычной деятельности до налогообложения: | пп.4.7.9 | |
Положительное значение разности: Сумма строк по графе «Поступление» – Сумма строк по графе «Выбытие» | Положительное значение разности: Сумма строк по графе «Выбытие» – Сумма строк по графе «Поступление» | |||
| Сплачений податок на прибуток | 3580 | Х | Отражается использование денежных средств для уплаты налога на прибыль (при условии, что они конкретно не отождествляются с финансовой или инвестиционной деятельностью): | пп.4.7.10 |
| Додаткова стаття Сплачені відсотки | 3585 | Отражаются суммы денежных средств, использованных на уплату процентов за пользование заемным капиталом, использованным в операционной деятельности (кроме сумм уплаченных процентов, которые капитализируются). Определяется по данным аналитического учета к проводкам: | пп.4.7.11 | |
| Чистий рух коштів від операційної діяльності | 3195 | Отражается результат движения денежных средств от операционной деятельности, с учетом уплаченных процентов и налога на прибыль: | п.4.8 | |
Превышение величины поступивших денежных средств над величиной израсходованных денежных средств: строка 3570 – строка 3580 – строка 3585 | Превышение величины израсходованных денежных средств над величиной поступивших денежных средств: Строка 3570 + строка 3580 + строка 3585 или Строка 3580 + строка 3585 – строка 3570 | |||
| II. Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності Надходження від реалізації: фінансових інвестицій | 3200 | Заполнение строк аналогично заполнению строк 3200-3250 Таблицы 2 (Отчета о движении денежных средств (по прямому методу)). Дополнительные статьи приводятся в случае необходимости аналогично | Х | п.4.9 – 4.17 |
| необоротних активів | 3205 | Х | ||
| Надходження від отриманих: відсотків | 3215 | Х | ||
| дивідендів | 3220 | Х | ||
| Надходження від деривативів | 3225 | Х | ||
| Інші надходження | 3250 | Х | ||
| Витрачання на придбання: фінансових інвестицій | 3255 | Х | Заполнение строк аналогично заполнению строк 3255-3290 Таблицы 2 (Отчета о движении денежных средств (по прямому методу)). Дополнительные статьи приводятся в случае необходимости аналогично | п.4.18 – 4.23 |
| необоротних активів | 3260 | Х | ||
| Виплати за деривативами | 3270 | Х | ||
| Інші платежі | 3290 | Х | ||
| Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності | 3295 | Положительный результат разности поступлений и расходов: (Сумма строк 3200-3250) | Положительный результат разности расходов и поступлений: (Сумма строк 3255-3290) | п.4.24 |
| III. Рух коштів у результаті фінансової діяльності Надходження від: Власного капіталу | 3300 | Заполнение строк аналогично заполнению строк 3300-3340 Таблицы 2 (Отчета о движении денежных средств (по прямому методу)). Дополнительные статьи приводятся в случае необходимости аналогично | Х | п.4.25 – 4.29 |
| Отримання позик | 3305 | Х | ||
| Інші надходження | 3340 | Х | ||
| Витрачання на: Викуп власних акцій | 3345 | Х | Заполнение строк аналогично заполнению строк 3345-3390 Таблицы 2 (Отчета о движении денежных средств (по прямому методу)). Дополнительные статьи приводятся в случае необходимости аналогично | п.4.30 – 4.37 |
| Погашення позик | 3350 | Х | ||
| Сплату дивідендів | 3355 | Х | ||
| Інші платежі | 3390 | Х | ||
| Чистий рух коштів від фінансової діяльності | 3395 | Положительный результат разности поступлений и расходов: (Сумма строк 3300-3340) | Положительный результат разности расходов и поступлений: (Сумма строк 3345-3390) | п.4.38 |
| Чистий рух грошових коштів за звітних період | 3400 | Отражается сумма разниц между суммой денежных поступлений и расходов, отраженных в статьях: "Чистий рух коштів від операційної діяльності", "Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності" и " Чистий рух коштів від фінансової діяльності": | п.4.39 | |
Положительное значение разницы сумм денежных поступлений (графа 3) и денежных расходов (графа 4), отраженных в строках 3195, 3295 и 3395 | Положительное значение разницы сумм денежных расходов (графа 4) и денежных поступлений (графа 3), отраженных в строках 3195, 3295 и 3395 | |||
| Залишок коштів на початок року | 3405 | Строка 1165 графа 3 Баланса (Формы № 1) | Х | п.4.40 |
| Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів | 3410 | Увеличение (уменьшение) остатка денежных средств в результате пересчета иностранной валюты при изменении валютных курсов в течение отчетного периода | п.4.41 | |
Прибыль - итоговый показатель положительной курсовой разницы по остаткам денежных средств и их эквивалентов в иностранной валюте: | Убыток - итоговый показатель отрицательной курсовой разницы по остаткам денежных средств и их эквивалентов в иностранной валюте: | |||
| Залишок коштів на кінець року | 3415 | Приводится разница между суммой денежных поступлений и расходов, отраженных в статьях "Залишок коштів на початок року", "Чистий рух грошових коштів за звітний період" и "Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів": Строка 3405 +/-строка 3400 +/-строка 3410 Проверка!!! Строка 3415 графа 3 = Строка 1165 графа 4 Баланса | п.4.42 | |
Документы
- Национальное положение (стандарт) бухгалтерского учета 1 "Общие требования к финансовой отчетности", утверждено приказом Минфина Украины от 07.02.2013 г. № 73 (НП(С)БУ 1);
- Методические рекомендации по заполнению форм финансовой отчетности, утверждены приказом Минфина Украины от 28.03.2013 г. № 433 (Методрекомендации № 433).
Другие материалы по теме:
залишок, уменьшение, стаття, в графе, зменшення, баланс, надходження, оборот, поступления, строка, которые, статьи, інші, сальдо, дополнительные, строки, прибыль, раздел, форма, налог, изменения, результат, сумма, период, отчет, счет
Материалы из раздела: Бухгалтеру / Регламентированные отчеты
Другие материалы по теме:
Алгоритм заполнения формы № 4 Отчет о собственном капитале
Алгоритм заполнения формы № 2 Отчет о финансовых результатах (Отчет о совокупном доходе)
Алгоритм заполнения формы № 2-м Отчет о финансовых результатах
Нас находят: https://stimul kiev ua/materialy htm?a=algoritm-zapolneniya-formy--3-formy--3-n-otchet-o-dvizhenii-denezhnykh-sredstv, форма 3 инструкция по заполнению, pfgjkytybt ajhvs 3, образец заполнения формы№3 отчет о движении денежных средств пример, оддс в Украине как заполнять по строкам, форма № 3 капитализация тмц, Составление отчета о движении денежных средств в 1С-Бухгалтерии украина, Обобщение данных текущего учета для составления отчета о движении денежных средств, Заполнение ОДДС в Украине штрафы по налогам в отчете о движении денежных средств, форма 3 с формулами
Мы на Facebook
