Меню


Курсы СтимулСправочникПолезные материалы1С:Предприятие 8.2Управление производственным…Основные средства и ремонт

1С:Предприятие 8.2 /
Управление производственным предприятием для Украины /
Основные средства и ремонт

Оглавление

Отражение в учете операций финансового лизинга у лизингополучателя

Пример

 

В данной статье описана методика оформления операций финансового лизинга в учете предприятия  лизингополучателя, реализованная в типовой конфигурации « Бухгалтерия для Украины », редакция 1.2. Методика также применима для конфигураций « Управление торговым предприятием для Украины », редакция 1.2 и « Управление производственным предприятием для Украины », редакция 1.3.

Нормой специального законодательного акта, посвященного финансовому лизингу, а именно ст.1 Закона о финансовом лизинге, установлено, что по договору финансового лизинга лизингодатель (арендодатель) обязуется приобрести в собственность у продавца (поставщика) вещь в соответствии с установленными лизингополучателем спецификациями и передать ее лизингополучателю (арендатору) в пользование на определенный срок (не менее одного года) за установленную плату (лизинговые платежи).

Получение объекта основных средств в аренду приравнивается к операции приобретения основных средств. Отражение в бухгалтерском учете данной операции, регулируется п.5 П(С)БУ 14, согласно которому арендатор отражает полученный в финансовый лизинг объект одновременно и как актив, и как обязательство по наименьшей на начало срока аренды оценке:

Минимальные арендные платежи — это платежи, подлежащие уплате лизингополучателем в течение срока аренды (за вычетом стоимости услуг и налогов, подлежащих уплате лизингодателю, и непредвиденной арендной платы), увеличенные и для арендатора, и для арендодателя на сумму гарантированной ликвидационной стоимости объекта (п.4 П(С)БУ 14).

В налоговом учете определение финансового лизинга и условия признания его таковым приведены в пп.14.1.97 ст.14 НКУ.

Платеж по финансовой аренде включает в себя: сумму, возмещающую часть стоимости объекта аренды, и плату (вознаграждение) за пользование объектом аренды (часть вторая ст.16 Закона о финлизинге).

Сумма представляющая собой плату за пользование объектом аренды - это проценты.

Налоговое законодательство дает определение процентов в пп.14.2.206 ст.14 НКУ. Также, определено, что начисление и уплата процентов или комиссионных вознаграждений в составе лизингового платежа в рамках договора финансового лизинга не является объектом обложения НДС (пп.196.1.2 ст.196 НКУ).

Пример

Предприятие «Конкорд ООО» 01.11.2015 г. заключило договор с предприятием ООО «Тяжмаш». Предмет договора – приобретение грузового автомобиля КАМАЗ 43255 на условиях финансового лизинга.

Предоплата по договору финансового лизинга составляет 10% от стоимости имущества, передаваемого в финансовую аренду.

По условиям договора, предприятие «Конкорд ООО» обязано выплатить полную стоимость автомобиля в течение 5 лет.

1. Определение суммы ежемесячного платежа в счет оплаты стоимости основного средства с учетом 10% предоплаты:

2. Определение суммы ежемесячного платежа оплаты процентов по договору финансового лизинга:

Результаты расчета предстоящих платежей по договору финансового лизинга представлены в таблице 1.

Таблица 1

Результаты расчетовОплата стоимости основного средстваОплата % по договору финансового лизинга
месяцгодмесяцгод
2015 г.7596,6157396,61730,401460,80
2016 г.7596,6191159,32730,408764,80
2017 г.7596,6191159,32730,408764,80
2018 г.7596,6191159,32730,408764,80
2019 г.7596,6191159,32730,408764,80
2020 г.7596,6175966,11730,407304,00
ИтогоЧ498000,00Ч43824,00

Для обобщения информации о состоянии расчетов с арендодателями по финансовой аренде Инструкцией 291 предусмотрен счет 531 «Обязательства по финансовой аренде».

По кредиту этого счета отражается увеличение задолженности перед арендодателем (лизингодателем) за полученные объекты долгосрочной аренды, по дебету – ее погашение, списание и т.д.

С учетом положений Инструкции 291 при заполнении договора с поставщиком - лизингодателем на закладке «Счета учета», в качестве счетов учета расчетов и авансов выданных, следует указать счет 531 «Обязательства по финансовой аренде» (Рис. 1).

 и Договор контрагента: Договор Финансовой аренды _ П X Действия Щ, 1 [[ Перейти т 3 Советы /7 Организация: Конкорд 000. .. О. Контрагент: Тяжмаш 000. .. О. Г руппа договоров: . .. о. Наименование: Договор Финансовой аренды Код: 000000274 для печати: Догов
Рисунок 1 – элемент «Договор контрагента» на закладке «Счета учета»

Предоплата по договору финансового лизинга оформляется документом « Платежное поручение исходящее » с видом операции « Оплата поставщику » (Рис. 2).

__1 Платежное поручение исходящее: Оплата поставщику. Проведен _ П X Операция-' Действия-' Щ 1[у _ ! Список д т ] ] Советы? у Номер: Счет учета: КНДООООООЮ от 02.11.2015 9:52:28 И Оплачено: 02.11.2015 9:52:28 Ш 311 В Организация: Конкорд 000. .. Банковский
Рисунок 2 – документ «Платежное поручение исходящее» с видом операции «Оплата поставщику»

Подробнее с методикой оформления операции перечисления денежных средств поставщику можно ознакомиться в статье «Безналичное движение денежных средств - оплата поставщику».

Операция поступления объекта лизинга на предприятие оформляется документом « Поступление товаров и услуг » с видом операции «Оборудование» (Рис. 3).

П Поступление товаров и услуг: Оборудование. Проведен Операция- Цены и валюта... Действия-' ЩI г Номер: Организация: Контрагент: Документ расчетов: КНД00000032 от: 02.11.201513:02:29 Оборуцование 1 поз. Товары 0 поз. Услуги 0 поз. Тара 0 поз. Счета учета р
Рисунок 3 – заполнение документа «Поступление товаров и услуг» с видом операции «Оборудование» и результат его проведения

Ввод объекта финансового лизинга в эксплуатацию оформляется документом « Ввод в эксплуатацию ОС » (Рис. 4).

В документе на соответствующих закладках задаются параметры учета необоротного актива.

О Ввод в эксплуатацию ОС: Оборудование. Проведен _ П X
Рисунок 4 – документ «Ввод в эксплуатацию ОС» на закладке «Основные средства»

При проведении документа формируются движения по счетам учета и регистрам сведений, хранящим информацию о необоротном активе (Рис. 5).

сБ Результат проведения документа Ввод в эксплуатацию ОС КНД00000014 от 03.11.2015 12:00:00 _ П X Действия Настройка... __] [Р у ч н а я. орр е к. т и р о в к: а р а з р е ш а ет р е д а к:тирование д е и ж е н и й док у г и е мт а j Дкт Бухгалтерский учет
Рисунок 5 – результат проведения документа «Ввод в эксплуатацию ОС»

Подробнее с методикой оформления операции поступления и ввода в эксплуатацию оборудования можно ознакомиться в разделе « Основные средства » справочника «Налог на прибыль: от учета до отчета».

В декабре 2015 г., согласно условиям договора, предприятие перечисляет лизинговый платеж в сумме 7596,61 грн., в т.ч. НДС, и проценты по договору финансового лизинга в сумме 730,40 грн.

Эти операции оформляются документами « Платежное поручение исходящее » с видом операции «Оплата поставщику» (Рис. 6 и 7).

__I Платежное поручение исходящее: Оплата поставщику. Проведен _ П X Операция- Действия-' -?] ' Список Дкт [ г'г Советы 311 Номер: Счет учета: Организация: Конкорд 000 Получатель: КНД00000011 от 1.12.201511:50:15 Ш Юплачено;! 11.12.201511:50:15 О. Банковск
Рисунок 6 – документ «Платежное поручение исходящее» на перечисление лизингового платежа
__1 Платежное поручение исходящее: Оплата поставщику. Проведен _ П X Операция-' Действия-' Щ Список д т [ ] Советы? у 311 Номер: Счет учета: Организация: Конкорд 000 П олучатель: Т яжмаш 000 КНД00000012 от 1.12.201511:51:59 Ш И Оплачено: 11.12.201511:51:59
Рисунок 7 – документ «Платежное поручение исходящее» на перечисление процентов по договору финансового лизинга

Сумма процентов, начисленная по договору финансового лизинга, отображается документом «Поступление товаров и услуг» с видом операции «Покупка, комиссия» на закладке «Услуги» (Рис. 8).

П] Поступление товаров и услуг: Покупка, комиссия. Проведен _ П х Операциям Цены и валюта... Действия Щ [[у 'Г г г Советы Номер: КНД00000033 от: 20.12.201512:00:00 Организация: Конкорд 000 Контрагент: Документ расчетов: Тяжмаш 000 . .. О, / Договор: Догово
Рисунок 8 – документ «Поступление товаров и услуг» на закладке «Услуги» и результат его проведения

Для проверки правильности оформления взаиморасчетов с контрагентом по договору финансового лизинга, можно воспользоваться стандартным отчетом « Карточка счета » (Рис. 9).

 т Карточка счета 531 за Ноябрь 2015 г. - Декабрь 2015 г. Конкорд 000 _ П X Период: 01.11.2015 31.12.2015 Счет: 531 Организация: Конкорд 000 Сформировать отчет Печать... ггт_ Сохранить как... 2 0,00 Конкорд ООО Карточка счета 531 за Ноябрь 2015 г. - Декабр
Рисунок 9 – отчет «Карточка счета 531»

Нас находят: фінансовий лізинг в 1с, взять камаз у лизингополучателя


Подписка на новости RSS

Мы на Facebook