1С:Предприятие 7.7 /
Производство Услуги Бухгалтерия для Украины /
Ведение бухгалтерского и торгового учета

Оглавление

Отражение изменений в налоговом учете бартерных операций в типовых украинских конфигурациях

Валовые доходы/расходы

НДС

Переходные положения

Давайте рассмотрим описанные схемы на примере.

 

С января 2003 года согласно изменениям в Законе о прибыли и Законе о НДС, внесенными законами №349-IV от 24.12.02 и №469-IV от 16.01.03, соответственно, были изменены специальные правила возникновения валовых доходов и расходов при бартере, а также определения суммы НДС операции.

Валовые доходы/расходы

Валовые доходы и расходы с 1 января 2003 определяются по «первому событию», как и для обычных операций.

В конфигурации определение используется следующая схема:

• - при отгрузке отражаются валовые доходы на всю сумму операции;
• - при поступлении отражаются валовые расходы также на всю сумму операции.

Так как для обычных операций под «первым событием» понимается первое из событий оплата или отгрузка (приход), а оплата в бартерных сделках отсутствует, то используемый механизм соответствует законодательству.

НДС

Аналогично валовым доходам/расходам, с 01.01.2003 НДС по бартерным операциям начисляется на общих основаниях - по первому событию . В типовых украинских конфигурациях, приходные и расходные документы с видом торговли "Бартер" форми руют проводки соответственно по дебету или кредиту счета 6415 на общую сумму НДС документа.

Переходные положения

Кроме изменения в трактовке первого бартерного события, переходными положениями закона №349-IV предусматривается определение валовых расходов и доходов по старым правилам для незавершенных на 1 января 2003 бартерных операций. В типовых конфигурациях схема, используемая при расчете валовых доходов/расходов, определяется датой внесения в систему бартерного договора (документа "Договор" с выбранным видом торговли "Бартер"). В случае если дата документа меньше 01.01.2003 используется старая схема, в противном случае - новая.

Давайте рассмотрим описанные схемы на примере.

Предположим, что нашим предприятием был бартерный договор на сумму 600 грн. По условиям договора наше предприятие получает товары на указанную сумму и взамен оказывает услуги. Ниже будут представлены проводки сформированные документом «Приходная накладная» в режиме «Бартер» на основании двух договоров, оформленных соответственно до и после 01.01.2003.

1. «Приходная накладная» оформлена на основании бартерного договора заключенного 20.12.2002:
2. «Приходная накладная» оформлена на основании бартерного договора заключенного 10.01.2003:

   Видно, что хотя обе накладные проведены одним числом, проводки по валовым доходам/расходам и НДС соответствуют правилам, действующим на дату договора.