1С:Предприятие 8.2 /
Управление производственным предприятием для Украины /
Налоговый учет

Оглавление

Рекомендации по использованию пропорционально облагаемого налогового кредита

Особенности использования пропорционально облагаемых затрат в производстве продукции в конфигурации "Управление производственным предприятием для Украины"

 

В соответствии со ст. 199 НКУ, организации, регулярно осуществляющие облагаемые и необлагаемые НДС операции, могут при приобретении запасов и услуг, которые будут частично использоваться в облагаемых, частично в необлагаемых операциях, начислять налоговый кредит пропорционально доле использования в облагаемых НДС операциях. Доля использования определяется обычно по итогам предыдущего года.

В дальнейшем, при использовании запасов (затрат) в облагаемых операциях не доначисляется налоговый кредит; при использовании в необлагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности – не оформляется условная продажа.

По итогам года, перерассчитывается доля использования в облагаемых НДС операциях и соответственно сумма начисленного налогового кредита. Для перерасчета применяется несложная формула, описанная в Приложении Д7 к Декларации по НДС.

Однако, сумма НДС входящего, не включенная в налоговый кредит, включается в стоимость расходов на приобретение запасов и затрат (п. 139.1.6 НКУ). Эта стоимость, сразу или в процессе выбытия запасов, включается в стоимость затрат по налогу на прибыль. Когда по итогам года будет перерассчитан налоговый кредит – это значит, что сумма затрат для исчисления налогооблагаемой прибыли также должна быть перерассчитана.

Но в разделе 3 НКУ не предусмотрена упрощенная формула для перерасчета стоимости затрат. Наоборот, ГНСУ требует, по сути, полного перерасчета себестоимости реализации товаров и продукции (а также переначисления амортизации необоротных активов):

Чи здійснюється коригування витрат на придбання товарів (робіт, послуг), вартості об'єктів ОЗ чи нематеріальних активів та амортизації у зв’язку з проведенням згідно з п.199.4 НКУ перерахунку частки їх використання в оподатковуваних ПДВ операціях виходячи з фактичних обсягів проведених протягом року оподатковуваних та неоподатковуваних операцій за підсумками календарного року (а також 24 і 36 місяців використання ОЗ) та у разі зняття з обліку як платника ПДВ?

Коротка відповідь: Платник податку, який за підсумками календарного року для товарів (робіт, послуг), за підсумками 12, 24, 36 місяців з початку використання основних засобів та нематеріальних активів, здійснює перерахунок сум податкового кредиту виходячи з фактичних обсягів проведених протягом року оподатковуваних та неоподатковуваних операцій, має у звітному періоді на суму зменшеного (збільшеного) податкового кредиту відкоригувати витрати на придбання товарів (робіт, послуг), основних засобів та нематеріальних активів (з відповідним коригуванням амортизації), що враховувались при визначенні податку на прибуток. Відповідне коригування відображається в податковій декларації з податку на прибуток та додатку АМ. Разом із Декларацією платник податку повинен надати до податкового органу пояснення проведених виправлень. (Единая база налоговых знаний, раздел 110.07.02).

Поэтому не рекомендуется использовать пропорциональный налоговый кредит в случаях, когда есть возможность точно определить, в облагаемых или необлагаемых НДС операциях использована каждая единица запасов. Например:

Не рекомендуется использовать пропорциональный налоговый кредит при приобретении

• товаров для перепродажи;
• основного сырья для производства продукции;
• транспортно-заготовительных расходов, относящихся на стоимость конкретной партии товаров .

Рекомендуется использовать пропорциональный налоговый кредит (при условии, что организация регулярно осуществляет облагаемые и необлагаемые НДС операции) при приобретении:

• услуг, связанных со сбытом продукции;
• вспомогательных материалов для производства продукции;
• материалов и услуг, относимых на общепроизводственные затраты;
• транспортно-заготовительных расходов, относящихся на отдельный субсчет.

Особенности использования пропорционально облагаемых затрат в производстве продукции в конфигурации "Управление производственным предприятием для Украины"

Конфигурация содержит определенные правила, связанные с включением в себестоимость продукции прямых и косвенных затрат.

Под прямыми понимаются затраты, которые включаются в себестоимость вида продукции вручную, указанием в документах «Распределение материалов на выпуск», «Распределение прочих затрат», «Отчет производства за смену» и др. Для прямых затрат налоговое назначение должно совпадать с налоговым назначением продукции. Если затраты списаны в производство с одним налоговым назначением, а затем из них изготовлена продукция другого налогового назначения, то необходимо изменить налоговое назначение затрат документом «Корректировка незавершенного производства» или «Корректировка прочих затрат».

Поэтому указывать для прямых затрат налоговое назначение «Пропорц. обл. НДС» нецелесообразно. Такие затраты нельзя сразу отнести в себестоимость продукции налогового назначения «Обл. НДС» или «Необл. НДС, любая хоз.», нужно предварительно скорректировать налоговое назначение затрат.

С другой стороны, для основных материалов и услуг производственного характера, составляющих основу себестоимости продукции, нельзя сказать, что эти материалы и услуги использованы одновременно в облагаемых и необлагаемых НДС операциях. На предприятии хранятся лимитно-заборные карты, акты выполненных работ, плановые и фактические калькуляции, в которых зафиксировано, в себестоимость какой продукции они включены.

При приобретении основных материалов, услуг производственного характера, которые составляют основу себестоимости продукции, не рекомендуется начислять пропорциональный налоговый кредит. Рекомендуется начислять налоговый кредит в полном объеме или не начислять его, в зависимости от того, для производства какой продукции они приобретены.

Под косвенными понимаются затраты, которые распределяются на выпуск продукции автоматически по базе при закрытии месяца . Такие затраты распределяются в зависимости от настройки учетной политики «Использовать автоматические корректировки налоговых назначений»

• Если автоматические корректировки запрещены, затраты распределяются на выпуск продукции налогового назначения, совпадающего с налоговым назначением затрат
• Если автоматические корректировки разрешены, затраты распределяются на выпуск продукции всех налоговых назначений. Таким образом, при наличии косвенных затрат налогового назначения «Пропорц. обл. НДС» автоматические корректировки должны быть разрешены.

Организациям, регулярно осуществляющим облагаемые и необлагаемые НДС операции, рекомендуется при приобретении вспомогательных материалов и услуг, для которых невозможно однозначно определить, используются они в облагаемых или необлагаемых операциях, начислять пропорциональный налоговый кредит.

Статьи затрат , по которым эти материалы и услуги списываются в производство, рекомендуется указывать в регистре сведений «Способы распределения статей затрат организации» и распределять автоматически при закрытии месяца. При этом необходимо заполнить флаг «Использовать автоматические корректировки налоговых назначений» в настройках учетной политики.

Нас находят: ведение учета прибыли операций облагаемой и необлагаемой НДС деятельности 2014г, упп ндс по облагаемой и необлагаемой, перерахунок амортизації 12 24 36 місяців, Пропорцинальный учет налогового кредита от дохода необлагаемых експортных операций, проводки по ндс по необлагаемым операциям украина, Приобретение товара не облагаемого НДС для перепродажи С НДС Украина, какие расходы распределять ндс д7, использование товаров услуг в необлагаемых операциях проводки киев, налоговый кредит при облагаемых и необлагаемых операциях по нас украина 2017, что значит частично облагаемые операции