1С:Предприятие 8.2 /
Учет в бюджетных учреждениях /
Комплексный учет для бюджетных учреждений Украины

Условные ИНН (индивидуальные налоговые номера)

1. Условный ИНН «100000000000»

1.1. Составление налоговых накладных при поставке товаров/услуг лицу, не зарегистрированному плательщиком НДС

1.2. Составление налоговых накладных по ежедневным итогам операций

1.3. Составление налоговых накладных в случае, если покупатель стает неплательщиком

2. Условный ИНН «200000000000» - составление налоговых накладных при поставке товаров/услуг для собственных нужд дипломатических миссий и другим лицам, указанным в п.10 Порядка №1307

3. Условный ИНН «300000000000» - составление налоговых накладных при поставке товаров за пределы таможенной территории Украины

4. Условный ИНН «400000000000» - составление налоговых накладных в случае отражения так называемых «условных поставок»

5. Условный ИНН «500000000000» - составление налоговых накладных при получении услуг от нерезидента с местом поставки услуг на таможенной территории Украины

6. Условный ИНН «600000000000» - составление сводной налоговой накладной

Приведенные в статье примеры воспроизводились в конфигурации « Бухгалтерия для Украины » (редакция 1.2). Методика, описанная в статье, актуальна для конфигураций « Управление торговым предприятием для Украины » (редакция 1.2) и « Управление производственным предприятием для Украины » (редакция 1.3).

В статье рассмотрены следующие вопросы:

1. Условный ИНН «100000000000»:

1.1. Составление налоговых накладных при поставке товаров/услуг лицу, не зарегистрированному плательщиком НДС.

1.2. Составление налоговых накладных по ежедневным итогам операций.

1.3. Составление налоговых накладных в случае, если покупатель стает неплательщиком.

2. Условный ИНН «200000000000» - составление налоговых накладных при поставке товаров/услуг для собственных нужд дипломатических миссий и другим лицам, указанным в п.10 Порядка №1307.

3. Условный ИНН «300000000000» - составление налоговых накладных при поставке товаров за пределы таможенной территории Украины.

4. Условный ИНН «400000000000» - составление налоговых накладных в случае отражения так называемых «условных поставок».

5. Условный ИНН «500000000000» - составление налоговых накладных при получении услуг от нерезидента с местом поставки услуг на таможенной территории Украины.

6. Условный ИНН «600000000000» - составление сводной налоговой накладной.

В соответствии с Приказом Министерства финансов Украины от 31.12.2015 года № 1307 (далее Порядок №1307), изменен порядок заполнения налоговой накладной, в том числе изменен и дополнен порядок отражения условных ИНН в налоговых накладных.

Порядок указания условных ИНН:

1. В случае поставки товаров/услуг лицу, не зарегистрированному плательщиком налога, при составлении налоговой накладной по ежедневным итогам операций, а также, если после поставки товаров/услуг покупателю - плательщику налога происходит увеличение суммы компенсации их стоимости, при этом на дату такого увеличения покупателю аннулирована регистрация плательщика налога, в поле « індивідуальний податковий номер » покупателя отражается условный ИНН «100000000000» (п.12, п.13 Порядка №1307).
2. В случае поставки товаров/услуг для собственных нужд дипломатических миссий и другим лицам, указанным в п.10 Порядка №1307 в поле «індивідуальний податковий номер» покупателя отражается условный ИНН «200000000000».
3. В случае поставки товаров за пределы таможенной территории Украины в поле «індивідуальний податковий номер» покупателя отражается условный ИНН «300000000000» (второй абзац п.12 Порядка №1307).
4. В случаях отражения так называемых «условных поставок» в поле «індивідуальний податковий номер» покупателя отражается условный ИНН «400000000000» (четвертый абзац п.12 Порядка №1307).
5. В случае поставки услуг от нерезидента, место поставки которых находится на таможенной территории Украины, в поле «індивідуальний податковий номер» продавца отражается условный ИНН «500000000000» (третий абзац п.12 Порядка №1307).
6. В случае начисления налоговых обязательств, в соответствии с пунктом 198.5 статьи 198 и пунктом 199.1 статьи 199 НКУ составляется отдельная сводная налоговая накладная по товарам/услугам, необоротным активам, в которой в поле «індивідуальний податковий номер» покупателя отражается условный ИНН «600000000000» (п.11 Порядка №1307).

Для проверки корректности заполнения данных в налоговых накладных, в том числе и условных ИНН, рекомендуется просмотреть печатную форму документа.

Ниже представлены примеры заполнения налоговых документов для корректного отражения условных ИНН.

1. Условный ИНН «100000000000»

При поставке товаров/услуг покупателю, не зарегистрированному плательщиком НДС, при составлении налоговой накладной по ежедневным итогам операций, а также, если после поставки товаров/услуг покупателю - плательщику налога происходит увеличение суммы компенсации их стоимости, при этом на дату такого увеличения покупателю аннулирована регистрация плательщика налога, в поле «індивідуальний податковий номер» покупателя отражается условный ИНН «100000000000». При этом, в служебном поле «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» ставится отметка «Х», а в поле «Особа (платник податку) – покупець» указывается «Неплатник».

1.1. Составление налоговых накладных при поставке товаров/услуг лицу, не зарегистрированному плательщиком НДС

Основанием для отражения налоговых обязательств при поставке лицу, не зарегистрированному плательщиком НДС, является налоговая накладная с видом операций «Операции, облагаемые НДС», «Операции, освобожденные от НДС ».

При поставке товаров/услуг покупателю, не зарегистрированному плательщиком НДС, отражение условного ИНН «100000000000» обеспечивается отсутствием данных в поле «ИНН» карточки контрагента. Тип причины на закладке «Дополнительно» налоговой накладной автоматически будет равен «02» (Рис. 1-2).

Рисунок 1 – заполнение документа «Налоговая накладная», в случае поставки товаров/услуг покупателю, не зарегистрированному плательщиком НДС

Рисунок 2 – отражение условного ИНН, в случае поставки товаров/услуг покупателю, не зарегистрированному плательщиком НДС

1.2. Составление налоговых накладных по ежедневным итогам операций

При оформлении налоговой накладной по ежедневным итогам операций отражение условного ИНН «100000000000», обеспечивается выбором в налоговой накладной видов операции «Итоговая в рознице по облагаемому НДС» или «Итоговая в рознице по освобожденному НДС». Тип причины на закладке «Дополнительно» налоговой накладной автоматически будет равен «11» (Рис. 3-4).

Рисунок 3 – заполнение налоговой накладной по ежедневным итогам операций

Рисунок 4 – отражение условного ИНН в налоговой накладной по ежедневным итогам операций

1.3. Составление налоговых накладных в случае, если покупатель стает неплательщиком

Поскольку в конфигурации предусмотрена возможность указания лишь одного значения каждого из реквизитов карточки контрагента (не ведется история значений реквизитов), в случае изменения каких-либо данных наиболее правильным будет, создать карточку нового контрагента с новыми данными.

Основанием для отражения налоговых обязательств, в случае если после поставки товаров/услуг покупателю происходит увеличение суммы компенсации их стоимости, при этом на дату такого увеличения покупателю аннулирована регистрация плательщика налога, является налоговая накладная с видом операций «Операции, облагаемые НДС», «Операции, освобожденные от НДС», «Реализация в розницу плательщику НДС по облагаемому НДС», «Реализация в розницу плательщику НДС по освобожденному НДС».

При поставке товаров/услуг покупателю, для которого аннулирована регистрация плательщика налога, отражение условного ИНН «100000000000» обеспечивается отсутствием данных в поле «ИНН» новой карточки контрагента, при этом тип причины «01» необходимо указать вручную на закладке «Дополнительно» налоговой накладной.

Помимо оформления налоговых документов , в данном случае необходимо оформить операцию переноса задолженности между контрагентами с разными ИНН, при помощи документа « Корректировка долга ».

Более подробно о порядке отражения ситуации изменения реквизитов контрагента описано в статье « Изменение налоговых реквизитов контрагента ».

2. Условный ИНН «200000000000» - составление налоговых накладных при поставке товаров/услуг для собственных нужд дипломатических миссий и другим лицам, указанным в п.10 Порядка №1307

В случае поставки товаров/услуг для собственных нужд дипломатических миссий и другим лицам, указанным в п.10 Порядка №1307 в служебном поле «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» ставится отметка «Х», в графе «Отримувач (покупець)» указывается наименование получателя товаров/услуга, в поле «індивідуальний податковий номер» покупателя отражается условный ИНН «200000000000».

Для выполнения данного порядка в конфигурации, в зависимости от сути хозяйственной операции, необходимо в налоговой накладной выбрать вид операции «Операции, облагаемые НДС» (ставки НДС «20%» либо «0%») или «Операции, освобожденные от НДС» (ставка НДС «Без НДС»), а также на закладке «Дополнительно» вручную указать тип причины невыдачи накладной покупателю «12» (Рис. 5).

При этом, если операция по поставке товаров/услуг освобождается от налогообложения в левом верхнем углу в служебном поле «Складена на операції, звільнені від оподаткування» заполниться отметка «Без ПДВ» (Рис. 6).

Рисунок 5 - оформление документа «Налоговая накладная» при поставке товаров/услуг дипломатическому представительству

С порядком автоматического заполнения статей НКУ по освобожденным и необлагаемым операциям в налоговых документах рекомендуем ознакомиться в консультации «Предусмотрена ли возможность автоматического заполнения графы 9 «Код льготы» раздела Б налоговой накладной?».

Рисунок 6 – отражение условного ИНН при поставке товаров/услуг дипломатическому представительству

3. Условный ИНН «300000000000» - составление налоговых накладных при поставке товаров за пределы таможенной территории Украины

В случае поставки товаров за пределы таможенной территории Украины в поле «індивідуальний податковий номер» покупателя должен отражаться условный ИНН «300000000000».

При этом, в графе «Отримувач (покупець)» указывается наименование (ФИО для физлица) нерезидента и через запятую – страна, в которой он зарегистрирован, а в служебном поле «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» ставится отметка «Х», и указывается «тип причини» – «07».

Для выполнения данного порядка в конфигурации, необходимо в налоговой накладной выбрать вид операции «Операции, облагаемые НДС» и указать ставку НДС «0%». Факт того, что контрагент является нерезидентом, подтверждается установкой флага «Не является резидентом» в карточке контрагента. При соблюдении этих условий тип причины на закладке «Дополнительно» налоговой накладной автоматически будет равен «07» (Рис. 7-8).

Рисунок 7 – заполнение документа «Налоговая накладная» в случае экспортной поставки (операции облагаются по ставке 0%)

Рисунок 8 – отражение условного ИНН, в случае экспортной поставки (операции облагаются по ставке 0%)

4. Условный ИНН «400000000000» - составление налоговых накладных в случае отражения так называемых «условных поставок»

Под «условной поставкой» подразумевается начисление налоговых обязательств по следующим хозяйственным операциям:

• поставка в пределах баланса для непроизводственного использования - тип причины невыдачи «04»;
• в связи с ликвидацией основных средств по самостоятельному решению плательщика налога - тип причины невыдачи «05»;
• в связи с переводом производственных основных средств в состав непроизводственных - тип причины невыдачи «06»;
• на поставку для операций, не являющихся объектом обложения налогом на добавленную стоимость - тип причины невыдачи «08»;
• на поставку для операций, освобожденных от обложения налогом на добавленную стоимость - тип причины невыдачи «09»;
• с целью определения при аннулировании регистрации плательщика налога налоговых обязательств по товарам/услугам, необоротным активам, суммы налога по которым были включены в состав налогового кредита и не были использованы в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности - тип причины невыдачи «10»;
• в связи с использованием производственных или непроизводственных средств, других товаров/услуг не в хозяйственной деятельности - тип причины невыдачи «13».

В случаях осуществления условных поставок, в служебном поле «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» ставится отметка «Х» и указывается соответствующий тип причины невыдачи, в графе «Отримувач (покупець)» указывается собственное наименование (ФИО для физлица), а в поле «індивідуальний податковий номер» покупателя указываться условный ИНН «400000000000».

В конфигурации данный порядок отражения информации в документе «Налоговая накладная» обеспечивается:

• При ликвидации необоротных активов по самостоятельному решению плательщика налога - выбором вида операции «Условная продажа при списании ОС» (в данном случае тип причины невыдачи «05» установится автоматически). Налоговая накладная может быть сформирована автоматически на основании документа «Списание ОС» («Списание НМА»).
• При условной поставке - выбором вида операции «Условная продажа», а также самостоятельным выбором соответствующего типа причины невыдачи («04», «06», «08», «09», «10», «13») на закладке «Дополнительно», в зависимости от совершаемой операции.

• В случае, если документом основанием является документ « Изменение налогового назначения запасов » (« Изменение налогового назначения ОС »), в документе «Налоговая накладная» на закладке «Дополнительно», по умолчанию, тип причины будет равен «13» (как наиболее распространенный). В конфигурации « Управление производственным предприятием для Украины» факт нецелевого использования товаров, обрабатывается в конце месяца регламентным документом «Подтверждение корректировок использования (налоговый учет)».

Подробнее с порядком и примером отражения операции условной продажи можно ознакомиться в статье « Порядок отражения операции условной продажи ».

5. Условный ИНН «500000000000» - составление налоговых накладных при получении услуг от нерезидента с местом поставки услуг на таможенной территории Украины

Особый порядок отражения НДС предусматривается при получении услуг от иностранного поставщика. Более подробно можно ознакомиться в статье « Методика отражения НДС при получении услуг от нерезидента ».

Нужно отметить, что основанием для отражения налоговых обязательств и налогового кредита является налоговая накладная, которая выписывается в данном случае резидентом (получателем услуг). Резидент (получатель услуги) выписывает 1 экземпляр налоговой накладной, которой присваивается текущий номер, и в которой он будет фигурировать как получатель, а нерезидент как продавец. При этом в служебном поле «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» ставится отметка «Х», и указывается «тип причини» – «14», а в графе «Постачальник (продавець)» указывается наименование (ФИО для физлица) нерезидента – поставщика услуг и через запятую – страна, в которой зарегистрирован поставщик услуг – нерезидент, а в строке «індивідуальний податковий номер» продавца будет указан условный ИНН «500000000000».

Для выполнения данного порядка в конфигурации, необходимо в налоговой накладной выбрать вид операции « Работы от нерезидента ». При соблюдении этого условия тип причины на закладке «Дополнительно» налоговой накладной автоматически будет равен «14» (Рис. 9-10). Налоговая накладная может быть сформирована автоматически на основании документа « Поступление товаров и услуг » отражающего приобретение услуги у нерезидента.

Рисунок 9 – оформление документа «Налоговая накладная» по принципу «сам себе»

Рисунок 10 – отражение условного ИНН в налоговой накладной, выписанной по принципу «сам себе»

Рисунок 11 - отражение налогового кредита по НДС

6. Условный ИНН «600000000000» - составление сводной налоговой накладной

Согласно п.11 Порядка №1307 в случае начисления налоговых обязательств, в соответствии с пунктом 198.5 статьи 198 и пунктом 199.1 статьи 199 НКУ составляется отдельная сводная налоговая накладная по товарам/услугам, необоротным активам, предназначенным для их использования/начинающим использоваться:

1) в операциях, не являющихся объектом налогообложения - тип причины невыдачи «08»;

2) в операциях, освобожденных от налогообложения - тип причины невыдачи «09»;

3) в операциях, осуществляемых плательщиком налога в пределах баланса плательщика налога, в том числе передача для непроизводственного использования, перевод производственных необоротных активов в состав непроизводственных необоротных активов - тип причины невыдачи «04»;

4) в операциях, не являющихся хозяйственной деятельностью плательщика налога - тип причины невыдачи «13».

В конфигурации сводная налоговая накладная оформляется документом «Налоговая накладная» с видом операции «Условная продажа». Документ необходимо заполнить на закладке «Услуги» по кнопке «Заполнить» - «Заполнить сводную по условной продаже».

После заполнения сводной налоговой накладной, в шапке документа автоматически установится флаг «Сводная налоговая накладная», а на закладке «Дополнительно» отразится «тип причины невыдачи накладной покупателю» - «09», при необходимости его можно изменить вручную.

При соблюдении этих условий в налоговом документе в служебных полях «Зведена податкова накладна» и «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» ставятся отметки «Х», указывается соответствующий «тип причини» – 04, 08, 09, 13. Кроме того, в графе «Отримувач (покупець)» указывается собственное наименование (ФИО для физлица), а в строке «індивідуальний податковий номер» покупателя указывается условный ИНН – «600000000000».

С методикой формирования сводной налоговой накладной можно ознакомиться в статье « Методика формирования сводной налоговой накладной ».

Нас находят: https://stimul kiev ua/materialy htm?a=uslovnye-inn-individualnye-nalogovye-nomera-1-1, индивидуальный налоговый номер в налоговых локументах в киеве, уктвэд 8517709000, как выписать корректировку к налоговой накладной на услуги от нерезидента, налоговые номера ИНН, условный инн 2018, инн при получении товара, условные ИНН в украине, инн условные в украине, условный ИНН в украине