1С:Предприятие 8.2 /
Управление производственным предприятием для Украины /
Налоговый учет

Оглавление

Условные ИНН (индивидуальные налоговые номера)

1. Составление налоговых накладных при поставке товаров/услуг лицу, не зарегистрированному плательщиком НДС

2. Поставка товаров за пределы таможенной территории Украины

3. Оказание услуги нерезидентом

3.1. Приобретение услуг для использования в хозяйственной деятельности

3.2. Приобретение услуг для использования в нехозяйственной деятельности

4. Поставка товаров/услуг для собственных нужд дипломатических миссий и их персонала, а также условные поставки

4.1. Поставка товаров/услуг для собственных нужд дипломатических миссий и их персонала

4.2. Условные поставки

Приведенные в статье примеры воспроизводились в конфигурации «Бухгалтерия для бюджетных учреждений Украины» (редакция 1.0, не ниже релиза 1.0.45). Методика, описанная в статье, актуальна для конфигурации «Комплексный учет для бюджетных учреждений Украины» (редакция 1.0, не ниже релиза 1.0.45).

В соответствии с Приказом Министерства финансов Украины № 957 от 22.09.2014 года (в редакции приказа № 1129 от 14.11.2014 года), изменен порядок заполнения налоговой накладной , в том числе изменен и дополнен порядок отражения условных ИНН в налоговых накладных.

Порядок указания условных ИНН:

1. В случае поставки товаро в/услуг лицу, не за регистри рованному плательщиком налога в поле « індивідуальний податковий номер покупця » отражается условный ИНН «100000000000».
2. В случае поставки товаров за пределы таможенной территории Украины в поле « індивідуальний податковий номер покупця» отражается условный ИНН «300000000000».
3. Поставка услуг от нерезидента:

   3.1. Если услуги приобретенные у нерезидента, не предназначаются для использования в хозяйственной деятельности или приобретены с целью их использования для поставки услуг за пределами таможенной территории Украины или услуг, место поставки которых определяется в соответствии с пунктом 186.3 статьи 186 раздела V Кодекса, в поле «індивідуальний податковий номер продавця» отражается условный ИНН «200000000000».

   3.2. Если услуги приобретенные у нерезидента, предназначаются для использования в хозяйственной деятельности и место их поставки расположено на таможенной территории Украины, в поле «індивідуальний податковий номер продавця» отражается условный ИНН «500000000000».

4. В случае поставки товаров/услуг для собственных нужд дипломатических миссий и их персонала, а также в случаях отражения так называемых «условных поставок», в поле «індивідуальний податковий номер покупця» отражается условный ИНН «400000000000».

Для проверки корректности заполнения данных в налоговых накладных, в том числе и условных ИНН, рекомендуется просмотреть печатную форму документа.

Ниже представлены примеры заполнения налоговых документов для корректного отражения условных ИНН.

1. Составление налоговых накладных при поставке товаров/услуг лицу, не зарегистрированному плательщиком НДС

При поставке товаров/услуг покупателю, не зарегистрированному плательщиком НДС в поле «індивідуальний податковий номер покупця» отражается условный ИНН «100000000000». При этом в поле «Особа (платник податку) – покупець» указывается «Неплатник».

Основанием для отражения налоговых обязательств при поставке лицу, не зарегистрированному плательщиком НДС, является налоговая накладнаяс видом операций «Операции, облагаемые НДС», «Операции, освобожденные от НДС», «Операции, не являющиеся объектом налогообложения », «Реализация в розницу плательщику НДС по облагаемому НДС», «Реализация в розницу плательщику НДС по освобожденному НДС».

При поставке товаров/услуг покупателю, не зарегистрированному плательщиком НДС, отражение условного ИНН «100000000000» обеспечивается отсутствием данных в поле «ИНН» карточки контрагента. Тип причины на закладке «Прочее» налоговой накладной автоматически будет равен 02 (Рис. 1-2).

Рисунок 1 – заполнение документа «Налоговая накладная», в случае поставки товаров/услуг покупателю, не зарегистрированному плательщиком НДС

Рисунок 2 – отражение условного ИНН, в случае поставки товаров/услуг покупателю, не зарегистрированному плательщиком НДС

2. Поставка товаров за пределы таможенной территории Украины

В случае поставки товаров за пределы таможенной территории Украины в поле «індивідуальний податковий номер покупця» должен отражаться условный ИНН «300000000000».

Для выполнения данного порядка в конфигурации, необходимо в налоговой накладной выбрать вид операции «Операции, облагаемые НДС» и указать вид НДС «0%». Факт того, что контрагент является нерезидентом, подтверждается установкой флага «Не является резидентом» в карточке контрагента. При соблюдении этих условий тип причины на закладке «Прочее» налоговой накладной автоматически будет равен 07 (Рис. 3-4). Нужную валюту документа следует указать по кнопке «Параметры документа».

Рисунок 3 – заполнение документа «Налоговая накладная» в случае экспортной поставки (операции облагаются по ставке 0%)

Рисунок 4 – отражение условного ИНН, в случае экспортной поставки (операции облагаются по ставке 0%)

3. Оказание услуги нерезидентом

Особый порядок отражения НДС предусматривается при получении услуг от иностранного поставщика. Более подробно можно ознакомиться в статье «Методика отражения НДС при получении услуг от нерезидента».

В общем нужно отметить, что основанием для отражения налоговых обязательств и налогового кредита является налоговая накладная, которая выписывается в данном случае резидентом (получателем услуг).

Резидент (получатель услуги) выписывает 1 экземпляр налоговой накладной, которой присваивается текущий номер, и в которой он будет фигурировать как получатель, а нерезидент как продавец.

При этом в строке «індивідуальний податковий номер продавця» будет указан либо условный ИНН «500000000000», если услуги предназначены для использования в хозяйственной деятельности, либо условный ИНН «200000000000», если услуги НЕ предназначены для использования в хозяйственной деятельности.

В конфигурации данный порядок отражения информации зависит от значения флага «Услуги нерезидента предназначаются для нехоз. деятельности» в документе «Налоговая накладная» с видом операции «Работы от нерезидента». Тип причины на закладке «Прочее» налоговой накладной автоматически будет равен 14.

3.1. Приобретение услуг для использования в хозяйственной деятельности

Для отражения приобретения услуги у нерезидента, оформляется документ «Налоговая накладная» с видом операции «Работы от нерезидента». Поскольку услуги предназначаются для использования в хозяйственной деятельности, флаг «Услуги нерезидента предназначаются для нехоз. деятельности» не устанавливается и соответственно в качестве ИНН поставщика, будет отражаться условный ИНН «500000000000» (Рис. 5-6).

Рисунок 5 – оформление документа «Налоговая накладная» по принципу «сам себе», при использовании в дальнейшем услуги в хозяйственной деятельности

Рисунок 6 – отражение условного ИНН в налоговой накладной, выписанной по принципу «сам себе», при использовании в дальнейшем услуги в хозяйственной деятельности

Рисунок 7 - отражение налогового кредита по НДС

3.2. Приобретение услуг для использования в нехозяйственной деятельности

Для отражения приобретения услуги у нерезидента, оформляется документ «Налоговая накладная» с видом операции «Работы от нерезидента». Поскольку услуги предназначаются для использования в нехозяйственной деятельности, флаг «Услуги нерезидента предназначаются для нехоз. деятельности» необходимо установить и соответственно в качестве ИНН поставщика, будет отражаться условный ИНН «200000000000» (Рис. 8-9).

Рисунок 8 - оформление документа «Налоговая накладная» по принципу «сам себе», при использовании в дальнейшем услуги в нехозяйственной деятельности

Рисунок 9 – отражение условного ИНН в налоговой накладной, выписанной по принципу «сам себе», при использовании в дальнейшем услуги в нехозяйственной деятельности

Как уже указывалось, налоговый кредит по НДС отражается на дату составления налоговой накладной по таким операциям, при условии ее регистрации в ЕРНН (Рис. 10).

Рисунок 10 - отражение налогового кредита по НДС

4. Поставка товаров/услуг для собственных нужд дипломатических миссий и их персонала, а также условные поставки

4.1. Поставка товаров/услуг для собственных нужд дипломатических миссий и их персонала

В случае поставки товаров/услуг для собственных нужд дипломатических миссий и их персонала в поле «індивідуальний податковий номер покупця» должен отразиться условный ИНН «400000000000».

В конфигурации отражение данного порядка обеспечивается установкой флага «Поставка дипломатическому представительству» на закладке «Прочее» документа «Налоговая накладная» (Рис. 11-12).

Рисунок 11 - оформление документа «Налоговая накладная» при поставке товаров/услуг дипломатическому представительству

Рисунок 12 – отражение условного ИНН при поставке товаров/услуг дипломатическому представительству

4.2. Условные поставки

В случаях осуществления операций условных поставок, в поле «індивідуальний податковий номер покупця» должен указываться условный ИНН «400000000000».

В конфигурации:

• Условная поставка основных средств (тип причины 05) отражается при помощи документа «Налоговая накладная» с выбранным видом операции «Условная продажа при списании ОС»;
• Условная поставка (типы причин: 04, 06, 08, 09, 10, 13) отражается при помощи документа «Налоговая накладная» с выбранным видом операции «Условная продажа». Тип причины невыдачи указывается пользователе м самостоятельно на закладке «Прочее», в зависимости от совершаемой операции.