Методика расчета гривневых сумм, применяемая в документе ГТД

Работа документа ГТД в части расчета гривневого покрытия сумм взаиморасчетов и себестоимости ТМЦ, а также сумм таможенных налогов и сборов регламентируется, соответственно, П(С)БУ-21 и «Порядком начисления таможенных сборов, пошлины, налога на добавленную стоимость и акцизного сбора…», утвержденный приказом Государственной таможенной службы Украины от 27.03.2000 №164.

Исходя из норм, определенных в вышеупомянутых документах, следует, что:

• гривневое покрытие сумм взаиморасчетов определяется только по правилам, описанным в П(С)БУ-21;
• гривневые суммы, которые рассчитываются в табличной части документа «ГТД», служат только для определения суммы таможенного НДС и никоим образом не влияют на приходуемую себестоимость ТМЦ.

Давайте рассмотрим данную ситуацию на примере.

Пример.
03.01.2003 предприятие осуществило авансовый платеж на сумму 1400 долларов США по курсу 533.24 грн. за 100 USD.
20.01.2003 были получены ТМЦ на соответствующую сумму, растаможены и оприходованы. Курс, указанный в ГТД, составлял 533.29 за 100 USD

Для отражения этой операции в конфигурации необходимо ввести два документа: «Банковскую выписку» и «ГТД» (операцию по покупке валюты в данном случае пропускаем).

После проведения «Банковской выписки» проводка по взаиморасчетам будет выглядеть следующим образом.

Факт поступления импортных ТМЦ в конфигурации отражается документом ГТД. Ниже на рисунке приведен вид документа, заполненного согласно нашему примеру.

После проведения были сформированы следующие проводки.

Как видно из проводок – взаиморасчеты с контрагентом и себестоимость ТМЦ была рассчитана согласно П(С)БУ-21 (по курсу авансового платежа), а таможенный НДС по курсу, указанному в ГТД.