Организация налогового учета
В этой главе мы рассмотрим налоговый учет как обязательную сторону отчетности предприятия, принципы работы подсистем.
Учет доходов и расходов в налоговом учете проходит на счетах бухгалтерского Плана счетов, представленного на рисунке дальше. Открыв План счетов, нетрудно увидеть, что для большого количества счетов активен признак ведения налогового учета.
По счетам класса 7 проходит подсчет по статьям доходов и номенклатурным группам (субконто «(об) Статьи доходов» и «(об.) Номенклатурные группы»). Сокращение « (об.)» указывает на то, что по нему в инф. базе хранятся только обороты, что позволяет сократить ее объем. Это логично, поскольку если по счету записываются только обороты, то незачем рассчитывать и сохранять остатки по связанному с таким счетом субконто.
К счетам классов 8 и 9 подключены субконто «(об) Статьи затрат», «(об.) Номенклатурные группы» и «(об.) Статьи неоперационных расходов».
Основные принципы работы подсистемы
Доходы и затраты считаются методом начисления (ст. 137 Налогового Кодекса), но само начисление проводят не за правилами бух. учета, а по установленными критериями.
Пункт 137.1 НК предусматривает что:
· доход от реализации товаров учитывается по дате, когда покупатель получает право собственности на товар;
· доход от предоставления услуг или выполнения работ стает действительным на ту дату, когда составлен акт или иной соответствующий документ, оформленный как того требует действующее законодательство, и который подтверждает, что работы выполнены.
В общем, доходы и затраты операционной деятельности в налоговом учете зафиксируются в момент продажи товаров, продукции, работ, услуг вместе с проведением проводок по счетам 70 и 90.
Иные доходы и затраты появляются одновременно с начислением бухгалтерских доходов по счетам 71 → 74 и затрат по счетам 91 → 97, 99.
Так что, доходы и затраты в бухгалтерском и налоговом учете фиксируются одновременно одними документами.
