Організація податкового обліку
У цьому розділі ми розглянемо податковий облік як обов'язкову сторону звітності підприємства, принципи роботи підсистем.
Облік доходів і витрат у податковому обліку здійснюється на рахунках бухгалтерського Плану рахунків, представленого на рисунку далі. Відкривши План рахунків, неважко побачити, що для великої кількості рахунків активна ознака ведення податкового обліку.
За рахунками класу 7 здійснюється підрахунок за статтями доходів і номенклатурними групами (субконто «(об) Статті доходів» і «(об.) Номенклатурні групи»). Скорочення « (об.)» вказує на те, що за ним в інф. базі зберігаються тільки обороти, що дозволяє скоротити її обсяг. Це логічно, оскільки якщо за рахунком записуються тільки обороти, то немає потреби розраховувати і зберігати залишки за пов'язаним із таким рахунком субконто.
До рахунків класів 8 і 9 підключено субконто «(об) Статті витрат», «(об.) Номенклатурні групи» і «(об.) Статті позареалізаційних витрат».
Основні принципи роботи підсистеми
Доходи та витрати обчислюються методом нарахування (ст. 137 Податкового кодексу), але саме нарахування проводять не за правилами бух. обліку, а за встановленими критеріями.
Пункт 137.1 ПК передбачає, що:
· дохід від реалізації товарів враховується за датою, коли покупець отримує право власності на товар;
· дохід від надання послуг або виконання робіт стає дійсним на ту дату, коли складено акт або інший відповідний документ, оформлений так, як того вимагає чинне законодавство, і який підтверджує, що роботи виконані.
Загалом доходи та витрати операційної діяльності в податковому обліку фіксуються в момент продажу товарів, продукції, робіт, послуг разом із проведенням проводок за рахунками 70 і 90.
Інші доходи та витрати з'являються одночасно з нарахуванням бухгалтерських доходів за рахунками 71 → 74 і витрат за рахунками 91 → 97, 99.
Отже, доходи та витрати в бухгалтерському і податковому обліку фіксуються одночасно одними документами.
