Пример отражения начисления и выплаты больничных в бухгалтерском и налоговом учете

Рассмотрим пример отражения начисления и выплаты больничных в бухгалтерском и налоговом учете.

Сотрудник Андреев А.И. принес больничный лист с 07.10.2013 по 22.10.2013. За этот период нам необходимо ему отразить оплату первых пяти дней временной нетрудоспособности в размере 757,35 грн. и пособие по временной нетрудоспособности в размере 1060,29 грн.

Создаем документ «Начисление по больничному листу» (рис.1): вносим сотрудника, период с 07.10.2013 по 22.10.2013 и причину «Общее заболевание». При нажатии на кнопку «Заполнить и рассчитать все» согласно периоду заболевания вид расчета будет разделен на оплату больничных листов за счет предприятия (5 дней: с 07.10.13 по 11.10.13) и оплату за счет ФСС (остальная часть периода: с 12.10.13 по 22.10.13):

Рисунок 1 – документ «Начисление по больничному листу»

Расчет взносов производится при расчете документа «Начисление зарплаты сотрудникам организаций». На закладке «Начисления» отражается только сумма начисленной заработной платы сотруднику за месяц. В нашем примере в сумме 3826,09 (рис.2):

Рисунок 2 – документ «Начисление зарплаты сотрудникам организаций» (закладка «Начисления»)

В документе «Начисление зарплаты сотрудникам организаций» на закладке «ЕСВ» (рис. 3) нажимаем кнопку «Рассчитать по работнику с комментариями» для детального анализа расчета взносов. Удерживается 2% ЕСВ из суммы больничных (757,35 + 1060,29=1817,64 грн.) и 3,6% из суммы заработной платы (3826,09 грн.):

Рисунок 3 – документ «Начисление зарплаты сотрудникам организаций» (закладка «Взносы»)

Для начисления взносов на фонд оплаты труда переходим на закладку «Взносы ФОТ» и нажимаем кнопку «Рассчитать по работнику с комментариями» (рис.4) для детального анализа расчета. Начисляется 33,2% ЕСВ на суммы больничных (757,35 + 1060,29=1817,64 грн.) и 33,76% (согласно классу профессионального риска производства) на суммы заработной платы (3826,09 грн.):

Рисунок 4 – документ «Начисление зарплаты сотрудникам организаций» (закладка «Взносы ФОТ»)

Расчет НДФЛ также производится при расчете документа «Начисление зарплаты сотрудникам организаций». На закладке «НДФЛ» (рис.5) нажимаем кнопку «Рассчитать по работнику с комментариями» для детального анализа расчета. Общая сумма дохода за месяц составила: 3826,09 + 757,35 + 1060,29=5643,73 грн. С учетом удержания ЕСВ (174,09), НФДЛ равен: (5643,73-174,09)*0,15=820,45 грн.

Рисунок 5 – документ «Начисление зарплаты сотрудникам организаций» (закладка «НДФЛ»)

После отражения начисления зарплаты с помощью документа «Начисление зарплаты сотрудникам организаций», формируем проводки с помощью документа «Отражение зарплаты в регламентированном учете» (рис.6):

Рисунок 6 – документ «Отражение зарплаты в регламентированном учете» (закладка «Проводки»)

Как видим, в налоговом учете в расходах предприятия будут отражены следующие суммы: 3826,09+757,35+1406,47+352,02+251,44. В итоге сумма равна 6593,37.