Приклад відображення нарахування та виплати лікарняних у бухгалтерському та податковому обліку

Розглянемо приклад відображення нарахування та виплати лікарняних у бухгалтерському та податковому обліку.

Співробітник Андреєв А.І. приніс лікарняний лист з 07.10.2013 по 22.10.2013. За цей період нам необхідно відобразити йому оплату перших п’яти днів тимчасової непрацездатності в розмірі 757,35 грн. і допомогу по тимчасовій непрацездатності в розмірі 1060,29 грн.

Створюємо документ «Нарахування за лікарняним листом» (рис.1): вносимо співробітника, період з 07.10.2013 по 22.10.2013 і причину «Загальне захворювання». При натисканні на кнопку «Заповнити та розрахувати все» відповідно до періоду захворювання вид розрахунку буде розділено на оплату лікарняних листів за рахунок підприємства (5 днів: з 07.10.13 по 11.10.13) та оплату за рахунок ФСС (решта періоду: з 12.10.13 по 22.10.13):

Рисунок 1 – документ «Нарахування за лікарняним листом»

Розрахунок внесків здійснюється під час розрахунку документа «Нарахування зарплати співробітникам організацій». На вкладці «Нарахування» відображається лише сума нарахованої заробітної плати співробітнику за місяць. У нашому прикладі в сумі 3826,09 (рис.2):

Рисунок 2 – документ «Нарахування зарплати співробітникам організацій» (вкладка «Нарахування»)

У документі «Нарахування зарплати співробітникам організацій» на вкладці «ЄСВ» (рис. 3) натискаємо кнопку «Розрахувати по працівнику з коментарями» для детального аналізу розрахунку внесків. Утримується 2% ЄСВ із суми лікарняних (757,35 + 1060,29=1817,64 грн.) і 3,6% із суми заробітної плати (3826,09 грн.):

Рисунок 3 – документ «Нарахування зарплати співробітникам організацій» (вкладка «Внески»)

Для нарахування внесків на фонд оплати праці переходимо на вкладку «Внески ФОП» і натискаємо кнопку «Розрахувати по працівнику з коментарями» (рис.4) для детального аналізу розрахунку. Нараховується 33,2% ЄСВ на суми лікарняних (757,35 + 1060,29=1817,64 грн.) та 33,76% (згідно з класом професійного ризику виробництва) на суми заробітної плати (3826,09 грн.):

Рисунок 4 – документ «Нарахування зарплати співробітникам організацій» (вкладка «Внески ФОП»)

Розрахунок ПДФО також здійснюється під час розрахунку документа «Нарахування зарплати співробітникам організацій». На вкладці «ПДФО» (рис.5) натискаємо кнопку «Розрахувати по працівнику з коментарями» для детального аналізу розрахунку. Загальна сума доходу за місяць склала: 3826,09 + 757,35 + 1060,29=5643,73 грн. З урахуванням утримання ЄСВ (174,09), ПДФО дорівнює: (5643,73-174,09)*0,15=820,45 грн.

Рисунок 5 – документ «Нарахування зарплати співробітникам організацій» (вкладка «ПДФО»)

Після відображення нарахування зарплати за допомогою документа «Нарахування зарплати співробітникам організацій», формуємо проводки за допомогою документа «Відображення зарплати в регламентованому обліку» (рис.6):

Рисунок 6 – документ «Відображення зарплати в регламентованому обліку» (вкладка «Проводки»)

Як бачимо, у податковому обліку у витратах підприємства будуть відображені такі суми: 3826,09+757,35+1406,47+352,02+251,44. У підсумку сума дорівнює 6593,37.