Восстановление налогового кредита
Приведенные в методиках рекомендации моделировались в конфигурации «Бухгалтерия для Украины» (редакция 1.2). Методика также применима для конфигураций «Управление торговым предприятием для Украины» (редакция 1.2) и «Управление производственным предприятием для Украины» (редакция 1.3).
Изменение налогового назначения запаса
Восстановление налогового кредита
Приведенные в методиках рекомендации моделировались в конфигурации «Бухгалтерия для Украины» (редакция 1.2). Методика также применима для конфигураций «Управление торговым предприятием для Украины» (редакция 1.2) и «Управление производственным предприятием для Украины» (редакция 1.3).
В хозяйственной деятельности предприятия может возникнуть ситуация, когда запасы, приобретенные до 01.07.2015 года для использования в необлагаемых НДС операциях, фактически используются в налогооблагаемых операциях. В этом случае налогоплательщик имеет право восстановить налоговый кредит полностью или частично (п.36 подраздела 2 раздела XX «Переходные положения» НКУ).
Восстановления налогового кредита выполняется только по операциям приобретения, осуществленным ДО 01.07.2015 г., поскольку в соответствии с Законами Украины № 71-VIII от 28.12.2014 г. и № 643-VIII от 16.07.2015 г., начиная с 01.07.2015 г. налоговый кредит начисляется в полном объеме при приобретении товаров (услуг) для использования в необлагаемых операциях. Подробнее описано в статье «Приобретение товаров (услуг) для использования в необлагаемых операциях».
В данной статье рассмотрен порядок подготовки и непосредственно оформления операции восстановления налогового кредита по НДС, по операциям приобретения, осуществленным до 01.07.2015 г.
Пример
В мае 2015 года предприятие приобрело Вентилятор у поставщика-плательщика НДС для использования в нехозяйственной деятельности (ставка НДС – «20%», налоговое назначение – «Необл. НДС, нехоз.»). От поставщика получена налоговая накладная от 15.05.2015 г. № 3.
В октябре 2015 года принято решения продать данный Вентилятор, т.е., использовать в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности предприятия.
Поскольку принято решение изменить целевое назначение приобретенного запаса у предприятия появилась возможность восстановить налоговый кредит по НДС в полном объеме.
Изменение налогового назначения запаса
Перед отражением операции восстановления налогового кредита, необходимо изменить налоговое назначение приобретенного запаса, поскольку он будет использован в облагаемой НДС операции в пределах хозяйственной деятельности предприятия. Соответственно ему нужно присвоить налоговое назначение «Обл. НДС».
Для отражения данной операции в конфигурации предназначен документ «Изменение налогового назначения запасов» (Рис. 1).
| Обратить внимание! Метод корректировки налогового кредита, ставку и/или сумму НДС нужно проверять самостоятельно и при необходимости корректировать вручную. |
Рисунок 1 – документ «Изменение налогового назначения запасов»
Более подробно с порядком заполнения документа можно ознакомиться в статьях:
- для пользователей конфигураций «Бухгалтерия для Украины» и «Управление торговым предприятием для Украины» - «Особенности заполнения документа «Изменение налогового назначения запасов»»;
- для пользователей конфигурации «Управление производственным предприятием для Украины» - «Особенности заполнения документа «Изменение налогового назначения запасов»».
Документ формирует проводки по изменению налогового назначения запаса с одновременной корректировкой его стоимости, а также по начислению налогового кредита (что означает уменьшение суммы налоговых обязательств, подлежащих уплате в бюджет) (Рис. 2).
Рисунок 2 – результат проведения документа «Изменение налогового назначения запасов»
Восстановление налогового кредита
Операция восстановления налогового кредита по НДС оформляется документом «Регистрация входящего налогового документа» с видом операции «Восстановление налогового кредита» (в конфигурации «Управление производственным предприятием для Украины» документ называется «Запись книги приобретения»).
| Обратить внимание! Документ «Регистрация входящего налогового документа» с видом операции «Восстановление налогового кредита» полностью заполняется вручную, даже если сформирован с помощью механизма «Ввод на основании» документа «Изменение налогового назначения запасов». |
В табличной части документа «Регистрация входящего налогового документа» заполняются две строки (Рис. 3):
- в 1-й строке указывается сумма приобретения (сторно) и статья, по которой приобретение было отражено в Декларации по НДС в периоде приобретения;
- во 2-й строке указывается сумма приобретения и статья декларации 16.5. «Використання товарів, при придбанні яких суми ПДВ не включалися до кредиту, в оподатковуваних операціях».
| Важно!!! В документе «Регистрация входящего налогового документа» нужно обратить внимание на реквизит «дата выписки» входящего налогового документа. Как указано выше, описанный порядок восстановления налогового кредита применяется по операциям приобретения и соответственно по налоговым накладным, оформленным ДО 01.07.2015 г. |
Рисунок 3 – документ «Регистрация входящего налогового документа» с видом операции «Восстановление налогового кредита»
|
Обратить внимание! Если восстанавливается налоговый кредит по товарам, услугам, необоротным активам, частично используемым в облагаемых операциях и частично в не облагаемых НДС операциях (ст. 199 НКУ), в табличной части документа заполняются три строки. В строках 2-3 указываются статьи декларации 16.6.1 и 16.6.2. Для заполнения строк 2 и 3 рекомендуется воспользоваться кнопкой «Добавить строки по пропорциональному НДС». |
При проведении документа «Регистрация входящего налогового документа» отразится проводка по восстановлению налогового кредита (Рис. 4).
Рисунок 4 – результат проведения документа «Регистрация входящего налогового документа»
