Корректировка налоговых обязательств при изменении целевого назначения запасов
Приведенные в методиках рекомендации моделировались в конфигурации «Бухгалтерия для Украины» (редакция 1.2). Методика также применима для конфигурации «Управление торговым предприятием для Украины» (редакция 1.2).
Изменение налогового назначения запаса
Корректировка налоговых обязательств
Приведенные в методиках рекомендации моделировались в конфигурации «Бухгалтерия для Украины» (редакция 1.2). Методика также применима для конфигурации «Управление торговым предприятием для Украины» (редакция 1.2).
Начиная с 01.07.2015 г. налоговый кредит начисляется в полном объеме при приобретении товаров (услуг) для использования в необлагаемых операциях. Порядок оформления указанной хозяйственной операции в типовых конфигурациях описан в статье «Приобретение товаров (услуг) для использования в необлагаемых операциях».
В деятельности предприятия может возникнуть ситуация, когда запасы, приобретенные после 01.07.2015 года для использования в необлагаемых НДС операциях, фактически используются в облагаемых операциях. В этом случае налогоплательщик может уменьшить сумму налоговых обязательств, на основании расчета корректировки к налоговой накладной (п.198.5 ст.198 НКУ).
В данной статье рассмотрен порядок подготовки и непосредственно оформления операции корректировки налоговых обязательств, по операциям приобретения, осуществленным после 01.07.2015 г.
Пример
В октябре 2015 года предприятие приобрело Вентилятор у поставщика-плательщика НДС для использования в необлагаемой НДС нехозяйственной деятельности (ставка НДС – «20%», налоговое назначение – «Необл. НДС, нехоз.»). От поставщика получена налоговая накладная от 15.10.2015 г. № 3.
В январе 2016 года принято решения продать данный Вентилятор, т.е., использовать в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности предприятия.
Поскольку принято решение изменить целевое назначение приобретенного запаса у предприятия появилась возможность откорректировать налоговые обязательства на основании расчета корректировки.
Изменение налогового назначения запаса
Поскольку товар приобретался для использования в необлагаемой НДС нехозяйственной деятельности, перед продажей (использованием в хозяйственной деятельности), необходимо оформить изменение его целевого предназначения. В конфигурации данная операция оформляется документом «Изменение налогового назначения запасов», с установленным методом корректировки – «Корректировать обязательства» (Рис. 1).
| Обратить внимание! Метод корректировки, ставку и/или сумму НДС нужно проверить самостоятельно и при необходимости откорректировать вручную. |
Рисунок 1 – документ «Изменение налогового назначения запасов»
Более подробно с порядком заполнения документа можно ознакомиться в статье «Особенности заполнения документа «Изменение налогового назначения запасов»».
Документ формирует проводки по изменению налогового назначения запаса с одновременной корректировкой его стоимости, а также по корректировке налоговых обязательств по условной продаже (Рис. 2).
Рисунок 2 – результат проведения документа «Изменение налогового назначения запасов»
Корректировка налоговых обязательств
Операция корректировки налоговых обязательств по НДС оформляется документом «Приложение 2 к налоговой накладной» с видом операции «Условная продажа (возврат)» (Рис. 3).
Документ может быть заполнен с помощью механизма «Ввод на основании» из сводной налоговой накладной на условную продажу.
В табличной части документа «Приложение 2 к налоговой накладной» суммы корректировки заполняются вручную.
Рисунок 3 – документ «Приложение 2 к налоговой накладной» с видом операции «Условная продажа (возврат)»
При проведении документа «Приложение 2 к налоговой накладной» отразится проводка по корректировке налоговых обязательств (Рис. 4).
Рисунок 4 – результат проведения документа «Приложение 2 к налоговой накладной»
