Фінансовий аналіз

Звіт "Фінансовий аналіз даних бюджетування"

Агрегований аналітичний баланс

Звіт про прибутки та збитки

Звіт "Фінансовий аналіз даних бюджетування"

Звіт призначений для аналізу фінансово-господарської діяльності підприємства за допомогою наперед визначеного складу показників, що найширше використовуються в економічній теорії та практиці. Можуть аналізуватися як дані бюджетів у межах зазначеного сценарію, так і фактичні дані (сценарій не зазначено).

Звіт складається з двох частин:

• агрегований аналітичний баланс та його оцінка;
• аналіз операційної діяльності підприємства.

Кожна з частин звіту складається з розділів. Склад розділів звіту визначається користувачем під час налаштування звіту. Звіт може містити розділи:

• аналітичний баланс — баланс вноситься вручну або заповнюється автоматично залишками на рахунках плану рахунків бюджетування;
• аналіз ліквідності та платоспроможності — містить набір показників, що розраховуються за даними агрегованого аналітичного балансу, та опис їх економічного змісту; на підставі розрахованих показників надається експертна оцінка ліквідності та фінансової стійкості підприємства;
• звіт про прибутки та збитки — суми доходів і витрат підприємства вносяться вручну або заповнюються автоматично оборотами за статтями бюджетів; показники прибутку та фінансових результатів розраховуються автоматично;
• аналіз оборотності активів і пасивів — містить набір показників, що розраховуються за даними агрегованого аналітичного балансу та звіту про прибутки та збитки, і опис їх економічного змісту;
• аналіз дохідності та рентабельності ФГД — містить набір показників, що розраховуються за даними звіту про прибутки та збитки, та опис їх економічного змісту; на підставі розрахованих показників надається експертна оцінка прибутковості та рентабельності фінансово-господарської діяльності підприємства;
• аналіз ефективності використання капіталу — містить набір показників, що розраховуються за даними агрегованого аналітичного балансу та звіту про прибутки та збитки, і опис їх економічного змісту.

Аналітичний баланс і звіт про прибутки та збитки розраховуються у валюті управлінського обліку.

Агрегований аналітичний баланс

Структура балансу описується довідником "Статті аналітичного балансу", підпорядкованим довіднику "Варіанти налаштувань фін. аналізу".

Склад статей балансу наперед визначений і не може бути змінений. Користувач може для кожної статті балансу визначати перелік рахунків і груп плану рахунків бюджетування, залишки за якими увійдуть до суми статті. Для кожного рахунку (групи) зазначається вид залишку (дебет або кредит) і знак 1, -1 або 0. Якщо зазначено знак 1, сума за статтею балансу збільшується на величину дебетового або кредитового залишку за рахунком; якщо зазначено знак -1, сума за статтею балансу зменшується на величину залишку; якщо зазначено знак 0, залишок на рахунку не впливає на суму за статтею аналітичного балансу. Установлення знака 0 дає, наприклад, можливість тимчасово змінити правила визначення статті балансу без вилучення рахунку зі списку.

ПРИКЛАД: Сума за статтею балансу "Прибуток (збиток) звітного періоду" визначається як сума виручки за вирахуванням собівартості продажів та інших доходів за вирахуванням інших витрат періоду. Виручка від продажів періоду відображається за кредитом рахунку 600, тому під час налаштування списку рахунків зазначається кредитовий залишок за рахунком 600 зі знаком 1. Собівартість продажів обліковується за дебетом рахунку 701, і оскільки її потрібно відняти від виручки, до списку рахунків вноситься дебетовий залишок за рахунком 701 зі знаком -1. Інші доходи й витрати обліковуються на різних субрахунках рахунку 800, причому доходи обліковуються за кредитом, а витрати — за дебетом рахунків. Група рахунків 800 має кредитове сальдо, якщо інші доходи періоду перевищують його інші витрати, і навпаки. Це означає, що різниця між іншими доходами та іншими витратами періоду в будь-якому разі може бути отримана як кредитовий залишок рахунку 800: якщо сальдо рахунку кредитове, то сума за статтею буде збільшена на його значення, якщо сальдо дебетове — зменшена.

Оскільки склад статей аналітичного балансу не може бути змінений користувачем, це означає, що структура балансу збігається для всіх варіантів налаштувань. Для різних налаштувань може бути визначений різний склад рахунків плану рахунків бюджетування, що входять до складу статті. Це дає можливість для різних налаштувань по-різному визначити ліквідність деяких "прикордонних" активів і строки використання деяких пасивів. Після цього, зазначивши під час формування звіту різні варіанти налаштувань, можна отримати різні версії аналітичного балансу.

Кожна стаття аналітичного балансу може бути розшифрована у звіті. Склад рядків розшифрування для статті балансу вноситься до довідника "Деталізація статей балансу", підпорядкованого довіднику "Статті аналітичного балансу". Кількість і склад рядків розшифрування для кожної статті балансу визначається користувачем. Для кожного рядка деталізації задається список рахунків (груп рахунків) так само, як для статті балансу: для кожного рахунку у списку визначаються вид залишку та знак, з яким залишок за рахунком буде включено до суми рядка розшифрування.

Слід зазначити, що сума розшифрувань за статтею може не збігатися із сумою статті: наприклад, можна розшифрувати лише найбільш значущі рахунки у складі статті.

Розглянемо на прикладі статті аналітичного балансу "Грошові кошти" налаштування для статті та його вплив на формування агрегованого аналітичного балансу.

Статтю балансу включено до групи "Активи/Поточні активи/Активи абсолютної ліквідності" під час формування варіанта налаштування "Основне налаштування". Користувачем визначено список рахунків плану рахунків бюджетування, що входять до складу статті, — це один рахунок 208 "Грошові кошти та їх еквіваленти". Крім того, користувачем визначено розшифрування (деталізацію) статті за найбільш значущими видами грошових коштів: банківські рахунки (рахунок 2082) і каси (рахунок 2801).

Під час формування звіту до розділу балансу "Активи" виводяться розділ "Поточні", група статей "Активи абсолютної ліквідності" та стаття "Грошові кошти", відповідно до ієрархії довідника "Статті аналітичного балансу". Суми за статтею "Грошові кошти" на початок і кінець звітного періоду визначаються відповідно до списку рахунків, заданих для статті у варіанті налаштувань "Основне налаштування", тобто залишком на рахунку "Грошові кошти та їх еквіваленти". Далі йдуть рядки розшифрування "Банківські рахунки" та "Каси", наведені для статті "Грошові кошти" у довіднику "Деталізація аналітичного балансу". Суми за рядками розшифрування визначаються відповідно до списку рахунків, заданих для них у довіднику, тобто залишками на рахунках "Рахунки в банках" і "Каса".

Окрім абсолютних значень, для кожної статті балансу визначається її частка у складі активів (пасивів) підприємства — % до валюти балансу.

Звіт про прибутки та збитки

Структура звіту описується довідником "Статті звіту про прибутки та збитки", підпорядкованим довіднику "Варіанти налаштувань фін аналізу".

Принципи роботи з довідниками "Статті звіту про прибутки та збитки" та "Статті аналітичного балансу" збігаються:

1. Склад статей звіту про прибутки та збитки наперед визначений і не може бути змінений користувачем.
2. Для кожної статті звіту користувачем визначається список статей (груп статей) оборотів за бюджетами, для кожної статті (групи статей) у складі списку може бути задано знак 1, -1 або 0; із цим знаком обороти за статтею оборотів буде включено до суми оборотів за статтею звіту про прибутки та збитки.
3. Склад статей (груп статей) оборотів, що включаються до складу статті звіту про прибутки та збитки, може відрізнятися для різних варіантів налаштувань. Це дає змогу формувати різні версії звіту про прибутки та збитки, наприклад, включаючи "прикордонні" витрати до складу змінних або постійних витрат.
4. Кожна стаття звіту може бути розшифрована, для цього вносяться рядки до довідника "Деталізація звітів про прибутки та збитки", підпорядкованого довіднику "Статті звіту про прибутки та збитки".
5. Розшифрування статті звіту може містити необмежену кількість рядків, для кожного з яких визначається список статей (груп статей) оборотів за бюджетами, для кожної статті (групи статей) у складі списку може бути задано знак 1, -1 або 0.

Звіт про прибутки та збитки може бути сформований одночасно за звітний і порівнюваний періоди. За ті самі періоди розраховуються показники дохідності та рентабельності фінансово-господарської діяльності підприємства. Порівнюваний період задається в налаштуваннях звіту, для нього може бути заданий сценарій, що не збігається зі звітним. Таким чином звіт дає змогу порівняти, наприклад:

• фактичні показники звітного та попереднього періоду;
• показники бюджету та фактичні показники періоду, що передує періоду планування;
• показники бюджету та його фактичного виконання.