Методика відображення нарахування матеріальної допомоги працівнику організації

Загальні положення

Приклад 1

Приклад 2

У цій статті наведено порядок дій, що дає змогу виконати відображення нарахувань матеріальної допомоги працівнику організації, а також порядок утримання податків із цієї суми. Наведені в методиках рекомендації моделювалися в конфігурації «Зарплата і Управління Персоналом для України», редакція 2.1. Матеріал також актуальний для конфігурації «Управління виробничим підприємством для України», редакція 1.3.

Загальні положення

1. Згідно з п 2.3.3 Інструкції зі статистики заробітної плати матеріальна допомога, що має систематичний характер, надана всім або більшості працівників (на оздоровлення, у зв'язку з екологічним станом, крім сум, зазначених у п. 3.31), належить до заробітної плати як інші заохочувальні та компенсаційні виплати.

Згідно з п.1 ч.1 ст.7 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» єдиний внесок нараховується на суму заробітної плати за видами виплат, що включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, зокрема в натуральній формі, які визначаються відповідно до Закону України «Про оплату праці», та суму винагороди фізичним особам за виконання робіт (надання послуг) за цивільно-правовими договорами.

Відповідно, така матеріальна допомога є базою для нарахування та утримання єдиного внеску.

• Відповідно до п. 14 розд. I Постанови КМУ від 22.12.2010 р. №1170 матеріальна допомога разового характеру, що надається окремим працівникам у зв'язку із сімейними обставинами, на оплату лікування, оздоровлення дітей, поховання, не є базою для нарахування єдиного внеску.
• Згідно з п.п. 170.7.3 п. 170.7 ст. 170 ПКУ не підлягає оподаткуванню сума нецільової благодійної допомоги, зокрема матеріальної, наданої платникам податків резидентами - юридичними або фізичними особами.

При цьому розмір такої допомоги протягом звітного податкового року не повинен перевищувати суму граничного розміру доходу, визначеного відповідно до абз. 1 п.п. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 ПКУ (місячний прожитковий мінімум для працездатної особи, установлений на 1 січня поточного звітного року, помножений на 1,4 та округлений до найближчих 10 грн.). У 2012 році сума межі становить 1500 грн.

Відповідно, при нарахуванні, наприклад, матеріальної допомоги в розмірі 5000 грн, ПДФО оподатковується лише сума 3500 грн (5000-1500).

Розглянемо приклади нарахування щомісячної матеріальної допомоги та разової матеріальної допомоги.

Приклад 1

Працівнику Абдулову Ю.В. щомісячно нараховується матеріальна допомога (див. п.1 розділу «Загальні положення») у розмірі 5000 грн.

Спочатку необхідно в довіднику «Види доходів ПДФО» (рисунок 1) створити новий вид доходу з кодом 126, встановити основну ставку ПДФО, а також встановити прапорець «Вираховувати ПСП та внески». Неоподатковувана матеріальна допомога з кодом 169 створена наперед визначено, відповідно ставка «Не оподатковується».

Рисунок 1 – довідник «Види доходів ПДФО»

Оскільки сума перевищує граничний розмір доходу (див. п. 3 розділу «Загальні положення»), необхідно створити два нарахування за неоподатковуваною та оподатковуваною матеріальною допомогою.

Для цього заходимо в меню «Операції» - «План видів розрахунку» - «Основні нарахування організації» та створюємо новий елемент, указуємо найменування «Мат.допомога (неопод.). На вкладці «Розрахунок» указуємо «Код», «Послідовність розрахунку» – Первинне нарахування, «Спосіб розрахунку» - Фіксованою сумою (рисунок 2).

Рисунок 2 – Нарахування організації за неопод.мат.допомогою (вкладка «Розрахунок»)

На вкладці «Облік» указуємо код доходу ПДФО 169 (рисунок 3).

Рисунок 3 – Нарахування організації за неопод.мат.допомогою (вкладка «Облік»)

На вкладці «Інше» (рисунок 4) необхідно вказати Види розрахунків, для яких це нарахування буде базою для розрахунків.

Рисунок 4 – Нарахування за неопод.мат.допомогою (вкладка «Інше»)

Аналогічно попередньому нарахуванню створюємо нарахування для оподатковуваної ПДФО матеріальної допомоги, лише код доходу ПДФО вказуємо 126 (рисунок 5).

Рисунок 5 – Нарахування організації за опод.мат.допомогою (вкладка «Облік»)

Оскільки це щомісячне нарахування, призначити його необхідно документом «Прийняття на роботу в організацію». Якщо ж працівник уже працює на підприємстві, додатково призначити цей вид нарахування необхідно документом «Кадрове переміщення організацій» (рисунок 6).

Оскільки сума доходу (5000 грн.), описана в прикладі, перевищує граничний розмір доходу (див. п.3 розділу Загальні положення), необхідно самостійно розбити цю суму на 1500 та 3500.

Рисунок 6 – Кадрове переміщення організацій (вкладка «Нарахування»)

Далі нараховуємо суму матеріальної допомоги документом «Нарахування зарплати працівникам організацій» (рисунок 7). У шапці документа необхідно вказати місяць нарахування, а в табличній частині документа необхідно вибрати працівника. Далі необхідно заповнити документ і розрахувати суми нарахованої зарплати та матеріальної допомоги. Для цього використовуємо кнопки «Заповнити» та «Розрахувати» відповідно.

Рисунок 7 – Вкладка «Нарахування» документа «Нарахування зарплати працівникам організації»

На вкладках «Внески» (рисунок 8) та «Внески ФОП» (рисунок 9) нараховується й утримується ЄСВ з усього нарахованого доходу.

Рисунок 8 – Вкладка «Внески» документа «Нарахування зарплати працівникам організації»

Рисунок 9 – Вкладка «Внески ФОП» документа «Нарахування зарплати працівникам організації»

На вкладці «ПДФО» (рисунок 10) бачимо, що ПДФО розділено за різними кодами і за неоподатковуваною частиною матеріальної допомоги (код доходу 169) ПДФО не розраховується.

Рисунок 10 – Вкладка «ПДФО» документа «Нарахування зарплати працівникам організації»

Для формування проводок за нарахуваннями працівникам у бухгалтерському та податковому обліку необхідно створити документ «Відображення зарплати в регл обліку» (рисунок 11). У шапці документа необхідно вказати місяць нарахування, а в табличній частині документа необхідно вибрати працівника. Далі необхідно заповнити документ за допомогою кнопки «Заповнити та розрахувати все».

Рисунок 11 – Вкладка «Проводки» документа «Відображення зарплати в регл обліку»

Приклад 2

Працівнику Абдулову Ю.В. нараховано разову матеріальну допомогу (див. п. 2 розділу «Загальні положення) у розмірі 5000 грн.

Необхідно створити нарахування (див.вище, нарахування «Мат.допомога (неопод.)» (рисунок 2,3) та «Мат.допомога (опод.)») (рисунок 5). Оскільки це разова матеріальна допомога, вона не оподатковується ЄСВ, вкладку «Інше» (рисунок 12) не заповнюємо.

Рисунок 12 – вкладка «Інше» нарахування за опод.мат.допомогою (а також за неопод.мат.допомогою)

Для нарахування разової матеріальної допомоги створюємо документ «Реєстрація разових нарахувань працівників організації» (рисунок 13).

Рисунок 13 – документ «Реєстрація разових нарахувань працівників організації»

У шапці документа необхідно вказати місяць нарахування, а в табличній частині документа необхідно вибрати працівника та додати два види розрахунку: «Мат.допомога (опод.)» та «Мат.допомога (неопод.)». Розмір нарахованої працівнику суми матеріальної допомоги розраховується вручну та вказується у стовпці «Показники для розрахунку нарахування». Відповідно, суму матеріальної допомоги необхідно самостійно розбити на 1500 та 3500 (див. п 3 розділу Загальні положення). Виконати розрахунок нарахувань працівника необхідно за допомогою кнопки «Розрахувати».

Далі створюємо документ «Нарахування зарплати працівникам організацій», де нараховуємо зарплату та розраховуємо податки, зокрема й за матеріальною допомогою. На вкладці «Нарахування» відобразиться лише сума нарахованої зарплати (рисунок 14).

Рисунок 14 – Вкладка «Нарахування» документа «Нарахування зарплати працівникам організації»

На вкладках «Внески» (рисунок 15) та «Внески ФОП» (рисунок 16) нараховується й утримується ЄСВ лише з основної зарплати.

Рисунок 15 – Вкладка «Внески» документа «Нарахування зарплати працівникам організації»

Рисунок 16 – Вкладка «Внески ФОП» документа «Нарахування зарплати працівникам організації»

На вкладці «ПДФО» (рисунок 17) бачимо, що ПДФО розділено за різними кодами і за неоподатковуваною частиною матеріальної допомоги (код доходу 169) ПДФО не розраховується.

Рисунок 17 – Вкладка «ПДФО» документа «Нарахування зарплати працівникам організації»

Для формування проводок за нарахуваннями працівникам у бухгалтерському та податковому обліку необхідно створити документ «Відображення зарплати в регл обліку» (рисунок 18). У шапці документа необхідно вказати місяць нарахування, а в табличній частині документа необхідно вибрати працівника. Далі необхідно заповнити документ за допомогою кнопки «Заповнити та розрахувати все».

Рисунок 18 – Вкладка «Проводки» документа «Нарахування зарплати працівникам організації»