Методика виконання аналізу строків виникнення заборгованості на визначену дату
Обов'язковим для бухгалтера є процес відстеження моменту закінчення строку позовної давності за дебіторською заборгованістю контрагента. Також, під час реалізації підприємством товару або послуги за межі митної території бухгалтеру необхідно відстежувати оплату від покупця, яка має надійти не пізніше 90 днів після відвантаження. Те саме необхідно виконувати за передоплати за товар або послуги: товар або послуги мають надійти протягом 90 днів, інакше за кожен день прострочення накладаються штрафні санкції
Наведені в методиках рекомендації моделювалися в конфігурації «Бухгалтерія для України», редакція 1.1.
Відповідно до статті 71 Цивільного кодексу України існують строки позовної давності (3 роки), а також відповідно до Закону України від 23.09.94 р. № 185/94-ВР «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» (ст. 1) існує обмеження (90 днів) на закриття взаєморозрахунків для суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності.
Бухгалтеру необхідно відстежувати момент, коли та за яким контрагентом закінчується строк позовної давності за кожним договором контрагента. Також, якщо підприємство реалізувало товар або послуги за межі митної території, то оплата має надійти не пізніше 90 днів після відвантаження. Аналогічно, якщо підприємство здійснило передоплату товару або послуги, то товар або послуги мають надійти протягом 90 днів. В іншому разі накладаються штрафні санкції за кожен день прострочення.
Слід звернути увагу на те, що для можливості виконання аналізу заборгованості необхідно, щоб взаєморозрахунки з контрагентами велися за розрахунковими документами або за договорами в цілому, але тоді обов'язково має бути увімкнена аналітика за розрахунковими документами. Спосіб ведення взаєморозрахунків задається в договорі контрагента (рисунок 1). Ознака ведення аналітики за розрахунковими документами встановлюється на вкладці «Розрахунки з контрагентами» в меню «Підприємство» – «Налаштування параметрів обліку» (рисунок 2).
Рисунок 1 – Документ «Договір»
Рисунок 2 – «Налаштування параметрів обліку»
Виконати аналіз строків заборгованості за контрагентами в конфігурації «Бухгалтерія для України», редакція 1.1, можна за допомогою звіту «Оборотно-сальдова відомість за рахунком». Для цього необхідно виконати аналіз залишків заборгованості за рахунками взаєморозрахунків з контрагентами зі встановленим відбором за реквізитом «Дата розрахункового документа».
У звіті необхідно вказати аналізовані рахунки взаєморозрахунків, дату, на яку виконується аналіз строків виникнення заборгованості. Звертаємо увагу на те, що у звіті не обов'язково вказувати дату початку періоду, достатньо буде лише вказати дату закінчення періоду, за який виконується аналіз.
Дата розрахункового документа задається в налаштуваннях звіту на вкладці «Відбір» (рисунок 3). Слід звернути увагу на те, що в конфігурації є можливість встановити відбір не лише на конкретну дату, а й за цікавий період. Для цього необхідно вибрати відповідний тип порівняння та задати його значення.
Рисунок 3 – Налаштування відбору у звіті «Оборотно-сальдова відомість за рахунком»
Для прикладу сформуємо звіт оборотно-сальдова відомість за рахунком 361 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» для організації ТОВ «Добро» на 31.10.2007 року. Для реквізиту «Дата розрахункового документа» встановимо тип порівняння «Менше» та встановимо дату 31.10.2007 (рисунок 4).
Рисунок 4 – Звіт «Оборотно-сальдова відомість за рахунком»
Аналізуючи звіт і звертаючи увагу на дату розрахункового документа, ми можемо зробити висновок:
- за контрагентом «НДI Автоматики» взаєморозрахунки закриті;
- за контрагентом «Стройкомплект» взаєморозрахунки не закриті, але до закінчення строку позовної давності ще півтора року;
- за контрагентом «Трейд+» строк позовної давності закінчується через три місяці й необхідно терміново вжити заходів щодо стягнення заборгованості.
