Облік податку на прибуток

Оскільки витрати та доходи податкового обліку враховуються на рахунках бухгалтерського Плану рахунків, то з цією метою в Плані рахунків з'явилася нова ознака «П/о», її зазначено для рахунків доходів і витрат, а також для рахунків 1 і 2 класу. Для рахунків обліку запасів, необоротних активів і деяких інших рахунків також увімкнено ознаку податкового обліку. Зроблено це з метою мати можливість відстежити податкове призначення цих активів, адже вони не відразу списуються на витрати.

Програма дуже чітко стежить за дотриманням цільового використання придбаних активів. Цільове використання активу ви вказуєте під час його оприбуткування в реквізиті «Податкове призначення».

Як бачите, усього в програмі використовують 3 види податкових призначень:

• «Доходів і витрат» → використовується разом із рахунками 7, 8, 9 класів;
• «до 01.04.2011 р. застарілі» → використовувалися до 01.04.2011 р.;
• «Активів і взаєморозрахунків з ПДВ» → використовуються в документах «Надходження товарів і послуг», «Надходження дод. витрат», «Реалізація товарів і послуг», «Звіт про роздрібні продажі» тощо для зазначення параметрів нарахування ПДВ, а також для реєстрації та подальшого контролю цільового призначення.

Окремо зупинимося на такому виді податкового призначення, як «Розп.», → враховуються витрати, які надалі потрібно розподілити. Цей варіант слід обрати в тому разі, якщо підприємство веде кілька видів діяльності, а частина або всі витрати є загальними. Надалі ці витрати буде розподілено за видами діяльності пропорційно до їхніх доходів. Надалі під час заповнення декларації з податку на прибуток коефіцієнт розподілу буде розраховано автоматично (виходячи з обсягів реалізації) і застосовано до витрат, накопичених за податковим призначенням «Розп.».

Чи є підприємство платником податку на прибуток, а водночас і платником ПДВ, зазначається в налаштуваннях «Облікова політика». За посиланням в обліковій політиці «Установити ставки податку на прибуток» можна потрапити до регістру відомостей «Ставки податку на прибуток». У регістрі зазначають усі види діяльності підприємства і для кожного з них задають ставку податку на прибуток.

Крім цього, існує ще один регістр відомостей, який безпосередньо пов'язаний з веденням податкового обліку. Це «Параметри податкового обліку» (меню «Підприємство → Облікова політика → Параметри податкового обліку»).

У цьому регістрі відомостей зберігається інформація про параметри податкового обліку, значення яких визначаються нормативною базою і застосування яких є обов'язковим для всіх підприємств та організацій. Змінюватися параметри можуть лише в разі зміни нормативної бази податкового обліку, наприклад, у разі зміни законів з податкового обліку або форм і порядків заповнення податкових декларацій.

Регістр складається з трьох вкладок. На вкладці «Витрати на відрядження» зазначено граничну суму добових, що виплачується працівникові, який перебуває у відрядженні. На вкладці «Нормовані витрати» зазначено перелік нормованих витрат і норму витрат згідно з положеннями Податкового кодексу України.

Придбаваючи послуги, вартість яких можна віднести на нормовані витрати, найголовніше вказати статтю витрат, до якої буде прикріплено потрібну нормовану статтю декларації. У документі «Надходження товарів і послуг», яким зареєстрували отриману від нерезидента послугу. Вартість послуги віднесли на рахунок 23, вказавши як «Субконто 2» статтю витрат «Придбані напівфабрикати». До цієї статті, своєю чергою, прив'язано статтю декларації з податку на прибуток.

Для визначення сум витрат, що визнаються в податковому обліку, за нормованими статтями витрат призначено документ «Нормування витрат з податку на прибуток». Цим документом здійснюється нормування всіх витрат, крім добових і витрат на поліпшення ОЗ.

У документі потрібно вказати бази для нормування: оподатковуваний прибуток і виручка минулого року. Нормування здійснюється автоматично кнопкою «Заповнити». Автоматично розраховані суми потрібно перевірити та за потреби виправити вручну.

Документ формує сторнувальні проводки на суму витрат понад норми за рахунком «КВ» → коригування нормованих витрат. Обороти за рахунком враховуються під час заповнення Декларації з податку на прибуток.

Суми добових нормуються безпосередньо документом «Авансовий звіт». Суми витрат, пов'язаних з модернізацією ОЗ, розраховуються документом «Модернізація та ремонт ОЗ».