Податкове призначення доходів і витрат

Для визначення податкового статусу доходів і витрат використовується параметр "Податкове призначення доходів і витрат". Перелік значень базується на довіднику "Податкові призначення активів і витрат".

Рис.96. Податкові призначення доходів і витрат

У цьому; довіднику є й інші категорії значень —" застарілі (що не використовуються в поточних операціях) і для цілей обліку ПДВ (розглянуті в попередньому розділі).

Податкове призначення "Негосп. д-сть" призначене для ідентифікації витрат (і доходів), які не пов'язані з веденням господарської діяльності й з цієї причини не повинні відображатися в декларації про прибуток. Наприклад, витрати, що не враховуються при визначенні оподатковуваного прибутку, перелічені у ст. 139 ПКУ.

Рис.97. Облік розподілюваних витрат

Усі інші податкові призначення використовуються для витрат і доходів господарської діяльності, але розділяються за видами податкової діяльності. Система дає змогу вести відокремлений податковий облік господарської діяльності організації в розрізі кількох видів податкової діяльності, зокрема з різними ставками оподаткування прибутку. Такий підхід дає змогу враховувати доходи й витрати окремо для видів діяльності, інформація про які повинна знайти відображення в різних рядках/розділах декларації з податку на прибуток підприємства:

• Звичайна господарська - використовується для заповнення основної частини декларації, оподатковується за звичайною ставкою та не потребує придбання торгових патентів ("Госп. д-сть"),

• Патентована - використовується для заповнення додатка "ТП" і поділяється за видами:

  • Торгова діяльність (для роздрібної торгівлі) у пунктах продажу товарів - Торг. д-сть (пат.),

  • Надання побутових послуг із переліку КМУ - Побут. посл. (пат.), о Торгівля валютними цінностями в пунктах обміну іноземних валют - Обм. вал. (пат.),

  • Надання послуг у сфері розваг - Гральний бізнес (пат.),

• Звільнена - використовується для заповнення додатка "ПЗ" платниками податку на прибуток за ставкою 0% відповідно до статті 154.6 ("Звільн. (п. 154.6 ПКУ)"),

• Розподілювана ("Розпод. ") - використовується платником податку на прибуток, у якого ведуться операції господарської діяльності за різними видами податкової діяльності (ст. 152.11 ПКУ).

Розподілюване податкове призначення використовується при відображенні витрат тільки тими організаціями, у яких ведеться два (або більше) види податкової господарської діяльності. Наприклад, оптова (звичайна господарська) і роздрібна (патентована) торгівля. Розподіл між господарською та негосподарською діяльністю не здійснюється. Витрати, які не можна чітко віднести до конкретного виду податкової діяльності, відображаються з податковим призначенням "Розпод. ". Переважно це витрати, що забезпечують діяльність організації загалом. Витрати, накопичені з податковим призначенням "Розпод. " Використовуються і для заповнення звичайних додатків декларації щодо витрат, і для додатка "ТП" - щодо патентів. Під час автозаповнення декларації про прибуток здійснюється автоматичний розрахунок коефіцієнта - частки доходів від патентованої діяльності в загальній сумі доходів. Відповідно до цього коефіцієнта частка витрат за розподілюваною діяльністю заповнюється у відповідний додаток ("ТП" або "ПЗ") (див.рис. 97).

Звісно, в одного платника податку на прибуток не може бути всіх видів податкової діяльності. Якщо будь-який вид податкової діяльності не використовується жодною з організацій, що ведуть облік в одній ІБ, то його можна приховати в довіднику "Податкові призначення активів і витрат". Активність елементів довідника встановлюється та знімається за кнопкою "Налаштування використовуваних" у командній панелі довідника. Із самого довідника невикористовувані елементи не зникнуть, але під час вибору податкового призначення в документах доходів і витрат буде видно лише активні елементи довідника.

У кожному оперативному документі, що формує проведення за рахунками 7 і 9 класу, потрібно визначити значення параметра "Податкове призначення доходів і витрат". Причому в акті отриманих послуг ("Надходження товарів і послуг" закладка "Послуги") і в документах реалізації зазначається два податкові призначення:

• Податкове призначення ПДВ - для мети нарахування очікуваного податкового кредиту або податкових зобов'язань,

• Податкове призначення доходів і витрат - для мети включення доходів і витрат до декларації про прибуток.

Аналогічна ситуація і в документі "Авансовий звіт" на закладці "Інше". Певною мірою ці параметри повинні відповідати один одному. Не можна зазначити податкове призначення ПДВ "Неопод. ПДВ, негосп. ", а податкове призначення доходів і витрат - будь-яке господарське, і навпаки. Відповідність податкових призначень ПДВ і доходів/витрат перевіряється системою:

• Податковому призначенню ПДВ "Неопод. ПДВ, негосп. " відповідає лише призначення витрат "Негосп. д-сть",

• Будь-якому іншому податковому призначенню ПДВ може відповідати будь-яке інше призначення доходів і витрат.

При купівлі запасів, необоротних активів, при накопиченні інших витрат (ТЗР на окремому рахунку, РБП, НЗВ) не використовується податкове призначення доходів і витрат. Для цих операцій зазначається лише податкове призначення ПДВ. Але податкове призначення ПДВ впливає на визначення податкової вартості придбаного активу, а отже, надалі при списанні активу на витрати вплине і на суму витрат, що враховуються для визначення оподатковуваного прибутку. Детальніше вплив податкового призначення ПДВ на податкову вартість активу розглянуто в попередньому розділі.