Повернення товарів до неавтоматизованих торговельних точок (НТТ)

Загальні принципи

Повернення до НТТ при веденні обліку товарів за цінами придбання

Повернення до НТТ при веденні обліку товарів за цінами продажу

Зменшення суми виручки під час оформлення чергового документа «Прибутковий касовий ордер» з видом операції «Приймання роздрібної виручки»

Повернення товарів на склад виду «Оптовий» документом «Повернення товарів від покупця»

У цій статті описано особливості оформлення операцій повернення товарів до неавтоматизованих торговельних точок. Наведено послідовність документообігу залежно від способу оцінки товарів у роздрібній торгівлі: за продажною вартістю або за вартістю придбання.

Наведені в статті приклади відтворювалися в конфігурації «Бухгалтерія для України» (редакція 1.2).

Загальні принципи

Спосіб обліку товарів у роздрібній торгівлі визначається видом торговельної точки та способом оцінки товарів у роздрібній торгівлі.

Вид торговельної точки «Неавтоматизована торговельна точка» установлюється в довіднику «Склади (місця зберігання)». Торговельна точка вважається неавтоматизованою, якщо щоденна реєстрація проданих товарів у ній не ведеться.

Спосіб оцінки товарів установлюється в обліковій політиці організації для кожної організації окремо та може набувати таких значень:

• За вартістю придбання – облік ведеться на рахунку 289 «Товари в торгівлі (за вартістю придбання)» за обліковою вартістю;
• За продажною вартістю – облік ведеться в цінах продажу на рахунку 2822 «Товари в роздрібній торгівлі (у НТТ за продажною вартістю)», а облік торговельної націнки – на рахунку 2852 «Торгова націнка в неавтоматизованих торговельних точках».

Докладніше з варіантами ведення обліку в роздрібних торговельних точках і схемою документообігу можна ознайомитися в статті «Порівняння способів обліку товарів у роздрібній торгівлі».

Для обліку акцизного податку з роздрібних продажів підакцизних товарів передбачено можливість зазначення суми роздрібних продажів у розрізі статей декларації з акцизного податку (видів підакцизних товарів) і ставок ПДВ. Порядок обліку акцизного податку з роздрібних продажів описано в статті «Акцизний податок з роздрібних продажів».

Для відображення даних про продажі в розрізі структурних одиниць (філій/роздрібних кас) використовується реквізит «Відокремлений підрозділ». Використання цього реквізиту стає доступним у касових документах після увімкнення додаткових налаштувань: у «Налаштуваннях параметрів обліку» та в «Обліковій політиці організацій». Ведення обліку в розрізі відокремлених підрозділів не впливає на документообіг за операціями повернення товарів до НТТ. Докладніше з порядком ведення обліку в розрізі відокремлених підрозділів можна ознайомитися в статті «Принципи формування податкових накладних у роздрібній торгівлі за відокремленими підрозділами».

Особливості оформлення операцій реалізації товарів із НТТ описано в статті «Реалізація товарів у неавтоматизованій торговельній точці (НТТ)».

Повернення до НТТ при веденні обліку товарів за цінами придбання

Повернення товарів до НТТ оформлюються документом «Звіт про роздрібні продажі» з видом операції «НТТ» (Рис. 1). Кількість товарів, що повертаються, зазначається в новому рядку табличної частини документа зі знаком «мінус». При цьому обов’язково необхідно зробити посилання на вихідний документ продажу в табличній частині в полі «Документ продажу».

Рисунок 1 - оформлення повернення товару на склад НТТ при обліку товарів у роздрібній торгівлі «за вартістю придбання»

Після проведення документа сформуються проводки щодо повернення товарів від покупця та вирахування з доходу при поверненні (Рис. 2).

Рисунок 2 - проводки документа «Звіт про роздрібні продажі»

У схемі проводок використовується транзитний допоміжний рахунок 709 «Дохід від реалізації в роздріб». Використання цього рахунку зумовлене особливостями оформлення продажів у НТТ: для складу виду «НТТ» проводка за рахунком каси не формується, оскільки звіт про продажі з НТТ може надходити за певний період, а виручка має реєструватися щодня. Тому касовий ордер містить інформацію не лише про надходження виручки, а й про доходи від продажів. А оскільки на момент надходження виручки ще невідомо, чи були продані куповані товари (рахунок 702) або продукція власного виробництва (рахунок 701), використовується транзитний допоміжний рахунок 709 «Дохід від реалізації в роздріб» з підпорядкованими йому субрахунками:

• 7091 «Дохід від роздрібних продажів» - для обліку доходу від роздрібних продажів;
• 7092 «Вирахування з доходу від роздрібних продажів» - при поверненні в роздрібній торгівлі.

Операція повернення готівкових коштів покупцеві за повернені товари оформлюється документом «Прибутковий касовий ордер» з видом операції «Приймання роздрібної виручки», який одночасно фіксує отримання виручки від продажу через НТТ.

У касовому ордері необхідно встановити прапорець «Неавтоматизована торговельна точка» та заповнити реквізит «Склад» потрібною неавтоматизованою торговельною точкою. У табличній частині вкладки «Роздрібні продажі» суму повернення слід додати в новому рядку зі встановленим прапорцем у колонці «Повернення», зазначити ставку ПДВ і рахунок обліку ПДВ 6434 «Податкові зобов’язання (роздрібна торгівля)» (Рис. 3).

Рисунок 3 - відображення повернення грошових коштів покупцеві прибутковим касовим ордером

Після проведення документа сформуються проводки щодо оприбуткування виручки від реалізації, а також щодо повернення виручки та сторнування податкових зобов’язань за рахунок вирахування з доходу (Рис. 4).

Рисунок 4 - проводки документа «Прибутковий касовий ордер» з видом операції «Приймання роздрібної виручки»

Документ «Прибутковий касовий ордер» з видом операції «Приймання роздрібної виручки» можна заповнити в режимі «Введення на підставі» документа «Звіт про роздрібні продажі».

Оскільки надходження виручки від продажів через НТТ не прив’язане до моменту створення звіту про продажі, то зафіксувати повернення грошових коштів покупцеві та вирахування з доходу від реалізації в НТТ можна в прибутковому касовому ордері без попереднього оформлення звіту про продажі. Факт повернення товарів на склад НТТ може бути відображений пізніше в документі «Звіт про роздрібні продажі», який оформлюється за певний період, але не рідше одного разу за звітний період (як правило, це місяць).

Якщо покупець повертає бракований товар, який надалі не буде реалізовано з роздрібного складу, необхідно оформити документ «Переміщення товарів» з видом операції «Товари, продукція». Документ відобразить факт переміщення товару з роздрібного складу на оптовий склад. Після проведення документа сформується проводка за дебетом рахунку 281 «Товари на складі» в кореспонденції з кредитом рахунку 289 «Товари в торгівлі (за вартістю придбання)».

Повернення до НТТ при веденні обліку товарів за цінами продажу

Варіант обліку товарів у роздрібній торгівлі за цінами продажу передбачає обов’язкове використання підсистеми «Ціноутворення».

При оцінці товарів у роздрібній торгівлі в НТТ за продажною вартістю товари обліковуються лише в сумовому вираженні, а об’єктами аналітичного обліку є склад і ставка ПДВ.

Спеціального способу відображення повернення товарів до НТТ при веденні обліку за цінами продажу не передбачено. Тому рекомендується використовувати один із таких варіантів:

• зменшити суму виручки під час оформлення чергового документа «Прибутковий касовий ордер» з видом операції «Приймання роздрібної виручки»;
• відобразити повернення на склад виду «Оптовий» документом «Повернення товарів від покупця».

Зменшення суми виручки під час оформлення чергового документа «Прибутковий касовий ордер» з видом операції «Приймання роздрібної виручки»

У разі, якщо документ «Прибутковий касовий ордер» сформовано і товари повертаються в межах місяця реалізації, то повернення оформлюється документом «Прибутковий касовий ордер» з видом операції «Приймання роздрібної виручки» із зазначенням суми повернення.

У документі «Прибутковий касовий ордер» з видом операції «Приймання роздрібної виручки» необхідно встановити прапорець «Неавтоматизована торговельна точка» та заповнити реквізит «Склад» потрібною неавтоматизованою торговельною точкою. У табличній частині вкладки «Роздрібні продажі» суму повернення слід додати в новому рядку зі встановленим прапорцем у колонці «Повернення», зазначити ставку ПДВ і рахунок обліку ПДВ 6434 «Податкові зобов’язання (роздрібна торгівля)», а також податкове призначення ПДВ (Рис. 5).

Рисунок 5 - відображення повернення товарів на склад НТТ при обліку товарів у роздрібній торгівлі «за вартістю продажу»

Після проведення документа сформуються проводки щодо продажу товарів, суми отриманої виручки, повернення виручки та сторнування податкових зобов’язань за рахунок вирахування з доходу, а також проводка щодо повернення товарів від покупця (Рис. 6).

Рисунок 6 - проводки документа «Прибутковий касовий ордер» з видом операції «Приймання роздрібної виручки»

При обліку товарів у продажних цінах наприкінці місяця обов’язковою регламентною процедурою, що виконується автоматично під час проведення документа «Закриття місяця», є «Розрахунок торговельної націнки за проданими товарами». Проводки документа відображають розрахунок середньої націнки за проданими товарами та коригування списання за проданими товарами (Рис. 7).

Рисунок 7 - проводки документа «Закриття місяця» зі встановленим прапорцем «Розрахунок торговельної націнки за проданими товарами»

Докладніше з основними принципами та порядком розрахунку торговельної націнки можна ознайомитися в статті «Розрахунок торговельної націнки в роздрібній торгівлі».

Повернення товарів на склад виду «Оптовий» документом «Повернення товарів від покупця»

Повернення товарів може бути оформлено документом «Повернення товарів від покупця», якщо таке повернення відбувається в місяці, наступному за місяцем реалізації, або продаж товарів здійснено до початку ведення обліку в конфігурації. Це зумовлено тим, що період розрахунку торговельної націнки – місяць (п.22 П(С)БО 9 «Запаси»). Тобто, якщо в поточному місяці немає ані залишків, ані надходжень за торговельною націнкою, то торговельна націнка для повернення не може бути визначена.

Цим документом можна скористатися також, якщо повертається бракований товар, який надалі не буде реалізовано з роздрібного складу.

У документі «Повернення товарів від покупця» необхідно вибрати оптовий склад, вручну зазначити собівартість товарів і не зазначати документ відвантаження (Рис. 8).

Рисунок 8 - документ «Повернення товарів від покупця»

Ціна продажу може бути заповнена автоматично, якщо в договорі з покупцем вибрано тип цін, для якого оформлено документ «Установлення цін номенклатури». Також цей тип цін можна встановити безпосередньо в документі за кнопкою «Ціни та валюти».

Проводки, сформовані документом, відображають повернення товарів, вирахування з доходу та сторнування податкових зобов’язань (Рис. 9).

Рисунок 9 - проводки документа «Повернення товарів від покупця»

Якщо повернений товар надалі буде реалізовуватися в роздрібній торгівлі, необхідно оформити його переміщення до НТТ (Рис. 10).

Рисунок 10 - документ «Переміщення товарів»

У результаті проведення документа буде сформовано проводки за продажною вартістю товару та торговельною націнкою, виходячи з актуальної роздрібної ціни, зазначеної в документі «Установлення цін номенклатури» за типом цін, визначеним для роздрібної НТТ (Рис. 11).

Рисунок 11 - проводки документа «Переміщення товарів»