Повернення товарів від покупця
Наведені у статті приклади відтворювалися в конфігурації «Бухгалтерія для України» (редакція 1.2). Методика, описана у статті, актуальна для конфігурацій «Управління торговельним підприємством для України» (редакція 1.2) і «Управління виробничим підприємством для України» (редакція 1.3).
1. Відвантаження товарів і оплата їх вартості покупцем
2. Повернення товарів від покупця
3.1. Повернення оплати покупцю
3.2. Подальше відвантаження товарів покупцю
Наведені у статті приклади відтворювалися в конфігурації «Бухгалтерія для України» (редакція 1.2). Методика, описана у статті, актуальна для конфігурацій «Управління торговельним підприємством для України» (редакція 1.2) і «Управління виробничим підприємством для України» (редакція 1.3).
У цій статті на прикладі буде розглянуто порядок оформлення таких операцій:
- Відвантаження товарів і оплата їх вартості покупцем.
- Повернення товарів від покупця.
-
Варіанти подальших подій:
- 3.1. Повернення оплати покупцю.
- 3.2. Подальше відвантаження товарів покупцю.
1. Відвантаження товарів і оплата їх вартості покупцем
Організація відвантажила товари покупцю на суму 4800,00 грн., у т.ч. ПДВ 800 грн. (Рис. 1).
Рисунок 1 – документ «Реалізація товарів і послуг»
Для відображення податкових зобов'язань оформлено документ «Податкова накладна» (Рис. 2).
Рисунок 2 – документ «Податкова накладна»
Вартість товарів повністю оплачена покупцем.
Оплата від покупця за отримані товари відображається документом «Платіжне доручення вхідне» з видом операції «Оплата від покупця» (Рис. 3).
Рисунок 3 – документ «Платіжне доручення вхідне»
2. Повернення товарів від покупця
Після оприбуткування товарів покупець виявив брак, унаслідок чого повернув частину товарів на суму 2400,00 грн.
Для оформлення операції повернення товарів від покупця призначений документ «Повернення товарів від покупця». Документ може бути введений на підставі видаткової накладної за кнопкою «Введення на підставі». Оскільки повертаються не всі товари, кількість редагується вручну (Рис. 4).
Рисунок 4 – заповнений документ «Повернення товарів від покупця» на вкладці «Товари»
На вкладці «Рахунки обліку розрахунків» відображаються (за потреби зазначаються вручну) рахунок взаєморозрахунків із контрагентом і рахунки обліку ПДВ (Рис. 5).
| Звернути увагу! Заборгованість за взаєморозрахунками з покупцем фіксується за документом «Повернення товарів від покупця» за рахунком, зазначеним у реквізиті «Рахунок обліку розрахунків з контрагентом» (на вкладці «Рахунки обліку розрахунків»). |
Рисунок 5 – документ «Повернення товарів від покупця» на вкладці «Рахунки обліку розрахунків»
Після проведення документа будуть сформовані проводки з повернення ТМЦ і «сторнування» ПДВ (Рис. 6).
Рисунок 6 – проводки документа «Повернення товарів від покупця»
Після оформлення повернення товарів необхідно відобразити коригування податкових зобов'язань (п.192.1 ст.192 ПКУ) документом «Додаток 2 до податкової накладної» з видом операції «Операції, що обкладаються ПДВ (повернення)» (Рис. 7). Створити документ можна на підставі документа «Повернення товарів від покупця» за допомогою механізму «Введення на підставі».
Рисунок 7 – заповнений документ «Додаток 2 до податкової накладної»
Після проведення документа відобразиться коригування суми ПДВ за виданою податковою накладною (Рис. 8).
Рисунок 8 – проводки документа «Додаток 2 до податкової накладної»
3. Варіанти подальших подій
|
Важливо!
Під час повернення товарів або грошових коштів сторнування податкового кредиту (податкових зобов'язань) завжди відбувається за першою подією (п.192.1 ст.192 ПКУ). Облік взаєморозрахунків для цілей обчислення ПДВ ведеться в розрізі «відвантаження» або «повернення», а ці обидва розрізи незалежні. Сторнування податкових зобов'язань відбувається за першою подією, тобто для події «відвантаження» буває перша подія (оплата або відвантаження ТМЦ покупцю) і для події «повернення» також буває перша подія (повернення оплати або повернення товарів від покупця). Система очікує закриття оплат відвантаженнями і навпаки. |
Тобто після оформлення документів «Повернення товарів від покупця» і «Додаток 2 до податкової накладної» система «очікує» одну з подій:
- Повернення оплати покупцю - оформлюється документ «Платіжне доручення вихідне» з видом операції «Повернення грошових коштів покупцю», який сформує проводки з повернення грошових коштів покупцю.
- Подальше відвантаження товарів покупцю - документ «Реалізація товарів і послуг», який сформує проводку з ПДВ, як за першою подією, на суму повернення (Дт рахунок 7 класу Кт 6432). У цьому разі необхідно буде виписати нову податкову накладну (Дт 6432 Кт 6412).
3.1. Повернення оплати покупцю
Операції повернення грошових коштів покупцю оформлюються документом «Платіжне доручення вихідне» або «Видатковий касовий ордер» з видом операції «Повернення грошових коштів покупцю».
У цьому прикладі здійснюється безготівкове повернення грошових коштів, тому для автоматичного заповнення на підставі зворотної накладної оформлюється документ «Платіжне доручення вихідне» (Рис. 9).
| Важливо! Алгоритм закриття боргу при поверненні оплати реалізований таким чином, що погашення наявного боргу виконується за рахунком, зазначеним у полі «Рахунок авансів». Такий метод використовується у зв'язку з тим, що рахунок авансів «6811» використовується у разі, якщо відбувається повернення авансового платежу, за яким не було відвантаження. Для повернення грошових коштів після закриття взаєморозрахунків і повернення товарів необхідно як рахунок авансів зазначити рахунок основної заборгованості – 361 рахунок. |
Рисунок 9 – заповнений документ «Платіжне доручення вихідне» з видом операції «Повернення грошових коштів покупцю»
Після проведення документа «Платіжне доручення вихідне» будуть сформовані проводки з повернення грошових коштів покупцю (Рис. 10).
![сБ Резухыат проведения документа Платежное поручение исходящее ДОООООООООЗ от 24.06.2015 10:41:53 _ П X Действия . Настройка... 1_] Ручная корректировка разрешает редактирование движений документа Дкт Бухгалтерский учет Продажи налоговый учет Действия х и](/img/materialy_vozvrat-tovarov-ot-pokupatelya/image018.png)
Рисунок 10 - проводки документа «Платіжне доручення вихідне» з видом операції «Повернення грошових коштів покупцю»
Проаналізувати дані виконаних операцій можна за допомогою стандартних бухгалтерських звітів: «Оборотно-сальдова відомість за рахунком» (Рис. 11), «Картка рахунку» тощо.
Рисунок 11 - звіт «Оборотно-сальдова відомість за рахунком»
3.2. Подальше відвантаження товарів покупцю
Якщо після повернення товарів покупцем здійснюється повторне відвантаження товарів належної якості, оформлюється документ «Реалізація товарів і послуг» (Рис. 12), у якому відобразиться проводка з ПДВ, як за першою подією (Рис. 13).
Рисунок 12 - заповнений документ «Реалізація товарів і послуг» на вкладці «Товари»
Після проведення документа «Реалізація товарів і послуг» будуть сформовані проводки зі списання ТМЦ і з ПДВ (Рис. 13).
Рисунок 13 - проводки документа «Реалізація товарів і послуг»
При повторному відвантаженні постачальник повинен виписати податкову накладну, тобто необхідно оформити документ «Податкова накладна» (Рис. 14).
Рисунок 14 – заповнений документ «Податкова накладна»
Після проведення документа будуть сформовані проводки з ПДВ (Рис. 15).
Рисунок 15 – проводки документа «Податкова накладна»
У цьому варіанті складається ситуація, що є перша подія щодо повернення (є повернення товарів, але немає подальшого повернення грошей) і є перша подія щодо повторного відвантаження (є відвантаження, але немає подальшої оплати), тому необхідно відобразити взаємозалік таких створених заборгованостей. Оформлюється ця операція документом «Коригування боргу» з видом операції «Проведення взаємозаліку».
| Звернути увагу!!! У конфігурації «Управління виробничим підприємством для України» не потрібне оформлення документа «Коригування боргу», оскільки реалізована методика складного обліку ПДВ дає змогу закрити взаєморозрахунки без проведення взаємозаліку. |
Як дебітор і кредитор у шапці документа зазначається покупець. Документ заповнюється автоматично за кнопкою «Заповнити» табличної частини вкладки «Взаєморозрахунки» (Рис. 16).
Рисунок 16 – заповнений документ «Коригування боргу» з видом операції «Проведення взаємозаліку»
Після проведення документа відобразиться проводка з взаємозаліку заборгованостей, тобто і щодо «повернення», і щодо «повторного відвантаження» відобразиться друга подія (Рис. 17).
Рисунок 17 – проводки документа «Коригування боргу» з видом операції «Проведення взаємозаліку»
Проаналізувати дані виконаних операцій можна за допомогою стандартних бухгалтерських звітів: «Оборотно-сальдова відомість за рахунком» (Рис. 18), «Картка рахунку» тощо.
![_ П X Хт Оборотно-сальдова я ведомость по счету 361 за 04.05.2015 - 29.07.2015 Добро Период: 04.05.2015 Счет: Р - 29.07.2015 Ш У Организация: . ..] Добро В Сформировать отчет .Печать..., 1 Сохранить как... 2 0.00 Диаграмма [ Д Настройка [ =] История - Добр](/img/materialy_vozvrat-tovarov-ot-pokupatelya/image034.png)
Рисунок 18 - звіт «Оборотно-сальдова відомість за рахунком»
