Приклади застосування податкової соціальної пільги
У представленому матеріалі розглядаються приклади, які наведено на вкладці Довідка розділу Порядок застосування пільги.Приклад 1. Застосування звичайної ПСП. Приклад 2. Застосування ПСП на дітей. Приклад 3. Застосування підвищеної ПСП для особливих категорій осіб. Приклад 4. Застосування максимальної ПСП для особливих категорій осіб. Приклад 5. Застосування ПСП, якщо працівник має дві та більше підстави для застосування пільги
Приклад 1. Застосування «звичайної» ПСП
Приклад 2. Застосування ПСП на дітей
Приклад 3. Застосування «підвищеної» ПСП для особливих категорій осіб
Приклад 4. Застосування «максимальної» ПСП для особливих категорій осіб
Приклад 5. Застосування ПСП, якщо працівник має дві та більше підстави для застосування пільги
У представленому матеріалі розглядаються приклади, які наведено на вкладці «Довідка» розділу «Порядок застосування пільги».
Попередньо було оформлено прийняття працівників на роботу документом «Прийом на роботу в організацію». Докладніше про створення документа описано в підрозділі «Прийом на роботу» довідника «Праця та заробітна плата».
Приклад 1. Застосування «звичайної» ПСП
За лютий працівникам підприємства було нараховано заробітну плату в розмірі:
- 1200 грн. – Сергєєвій Олександрі Миколаївні;
- 1710 грн. – Махову Віктору Степановичу;
- 2700 грн. – Анікієнко Світлані Борисівні.
Оформлено документ «Заява на застосування пільги ПДФО», де працівникам призначено базову пільгу (Рис. 1).
Рисунок 1 – документ «Заява на застосування пільги ПДФО»
Механізм застосування пільги з ПДФО такий:
1.1. Заробітна плата працівниці Сергєєвої О. М. у розмірі 1200 грн. порівнюється з граничним розміром доходу у 2015 році в розмірі 1710 грн. (див. вкладку «Довідка»). Інформація про цю межу зберігається в регістрі відомостей «Розміри пільг ПДФО» у колонці «Поріг» (Рис. 2).
Рисунок 2 – регістр відомостей «Розміри пільг ПДФО»
| Звернути увагу!!! Оскільки граничний дохід у 2015 році не змінено порівняно з 2014 роком і становить 1710 грн., запис до регістру відомостей на період з 01.01.2015 не вноситься. |
1.2. Оскільки заробітна плата не перевищує граничний дохід (1200 грн. < 1710 грн.), застосовується «звичайна» податкова соціальна пільга (ПСП) у розмірі 609 грн. Розрахунок ПДФО з урахуванням пільги відображається в документі «Нарахування зарплати працівникам організацій» на вкладці «ПДФО». Детальний аналіз розрахунку ПДФО можна побачити за варіанта розрахунку «Розрахувати – За працівником з коментарями» (Рис. 3).
Рисунок 3 – документ «Нарахування зарплати працівникам організацій»
|
Звернути увагу!!! Відповідно до Закону № 1621 розраховується військовий збір. У типовій конфігурації сума збору відображається на вкладці «ПДФО» документа «Нарахування зарплати працівникам організацій». Докладніше про облік військового збору описано в розділі «Військовий збір» довідника «Праця та заробітна плата». |
2.1. Заробітна плата працівника Махова В. С. у розмірі 1710 грн. порівнюється з граничним розміром доходу у 2015 році в розмірі 1710 грн. (див. вкладку «Довідка»). Інформація про цю межу зберігається в регістрі відомостей «Розміри пільг ПДФО» у колонці «Поріг» (Рис. 2).
2.2. Оскільки заробітна плата не перевищує граничний дохід (1710 грн. = 1710 грн.), застосовується «звичайна» ПСП у розмірі 609 грн. Розрахунок ПДФО з урахуванням пільги відображається в документі «Нарахування зарплати працівникам організацій» на вкладці «ПДФО». Детальний аналіз розрахунку ПДФО можна побачити за варіанта розрахунку «Розрахувати – За працівником з коментарями» (Рис. 4).
Рисунок 4 – документ «Нарахування зарплати працівникам організацій»
3.1. Заробітна плата працівниці Анікієнко С. Б. у розмірі 2700 грн. порівнюється з граничним розміром доходу у 2015 році в розмірі 1710 грн. (див. вкладку «Довідка»). Інформація про цю межу зберігається в регістрі відомостей «Розміри пільг ПДФО» у колонці «Поріг» (Рис. 2).
3.2. Оскільки заробітна плата перевищує граничний дохід (2700 грн. > 1710 грн.), пільга не застосовується. ПДФО в документі «Нарахування зарплати працівникам організацій» буде розраховано на вкладці «ПДФО». Детальний аналіз розрахунку ПДФО можна побачити за варіанта розрахунку «Розрахувати – За працівником з коментарями» (Рис. 5).
Рисунок 5 – документ «Нарахування зарплати працівникам організацій»
Приклад 2. Застосування ПСП на дітей
За лютий працівникам підприємства було нараховано заробітну плату в розмірі:
- 1800 грн. – Алєксєєву Івану Федоровичу (має одну дитину віком до 18-ти років);
- 2300 грн. – Михайловій Світлані Олексіївні (є одинокою матір’ю та має двох дітей віком до 18-ти років);
- 3000 грн. – Семенову Олексію Петровичу – (має трьох дітей віком до 18-ти років).
Оформлено документ «Заява на застосування пільги ПДФО», яким працівникам призначено відповідні пільги (Рис. 6). Оскільки працівник Алєксєєв І. Ф. не має права на ПСП (ст.169 ПКУ), він не подає роботодавцю Заяву на ПСП і, відповідно, у документі «Заява на застосування пільги ПДФО» не потрібно зазначати цього працівника. Але навіть якщо помилково заяву буде внесено до конфігурації, пільгу за працівником розраховано не буде.
Рисунок 6 – документ «Заява на застосування пільги ПДФО»
|
ВАЖЛИВО!!! Оскільки пільги застосовуються в розрахунку на кожну дитину, необхідно зазначити дітей, які перебувають на утриманні працівників. Для кожної з дітей необхідно створити елемент у довіднику «Фізичні особи» та заповнити дані про склад сім’ї працівників на вкладці «Персональні дані» у картці фізичної особи працівника організації (Рис. 7). Докладніше про порядок оформлення документів прийому працівників, для яких ураховується пільга в розрахунку на кожну дитину, описано в статті «Порядок оформлення документів прийому працівника, для якого враховується пільга для одиноких матерів у розрахунку на кожну дитину». |
Рисунок 7 - картка фізичної особи (інформація про дітей працівника)
|
ВАЖЛИВО!!! Причини, через які може не враховуватися пільга, описано в консультації «Чому може не враховуватися пільга з ПДФО в розрахунку на кожну дитину?». |
Механізм застосування пільги з ПДФО такий:
1.1. Розраховується граничний розмір доходу працівниці Михайлової С. О., до якого застосовується пільга. Граничний розмір доходу становить 3420 грн. (1710 грн. Ч 2 дітей).
1.2. Заробітна плата працівниці Михайлової С. О. у розмірі 2300 грн. порівнюється з граничним розміром доходу 3420 грн. Оскільки заробітна плата працівниці не перевищує граничний дохід (2300 грн. < 3420 грн.), застосовується «підвищена» ПСП на дітей у розмірі 1827 грн. (913,50 грн. Ч 2 дітей)*. Розрахунок ПДФО з урахуванням пільги відображається в документі «Нарахування зарплати працівникам організацій» на вкладці «ПДФО». Детальний аналіз розрахунку ПДФО можна побачити за варіанта розрахунку «Розрахувати – За працівником з коментарями» (Рис. 8).
* У конфігурації застосовується такий порядок розрахунку пільги з ПДФО: 609 грн. Ч 1,5 Ч 2 дітей, де 1,5 – розмір пільги ПДФО з довідника «Види пільг працівників організацій».
![LJ Начисление зарплаты работникам организаций: Проведен _? X Действия Щ I? ] Щ Перейти ф I Заполнить и рассчитать все Заполнить Рассчитать Очистить Номер: Организация: ДО 000000033 от: 27.02.201510:00:00 В Добро . ..Q Админенко В. С. . ..ж Перерасчет докум](/img/materialy_primery-primeneniya-nalogovoy-sotsialnoy-lgoty/image014.png)
Рисунок 8 – документ «Нарахування зарплати працівникам організацій»
2.1. Розраховується граничний розмір доходу працівника Семенова О. П., до якого застосовується пільга. Граничний розмір доходу становить 5130 грн. (1710 грн. Ч 3 дітей).
2.2. Заробітна плата працівника Семенова О. П. у розмірі 3000 грн. порівнюється з граничним розміром доходу 5130 грн. Оскільки заробітна плата працівника не перевищує граничний дохід (3000 грн. < 5130 грн.), застосовується «звичайна» ПСП на дітей у розмірі 1827 грн. (609 грн. Ч 3 дітей). Розрахунок ПДФО з урахуванням пільги відображається в документі «Нарахування зарплати працівникам організацій» на вкладці «ПДФО». Детальний аналіз розрахунку ПДФО можна побачити за варіанта розрахунку «Розрахувати – За працівником з коментарями» (Рис. 9).
Рисунок 9 – документ «Нарахування зарплати працівникам організацій»
Приклад 3. Застосування «підвищеної» ПСП для особливих категорій осіб
За лютий Клюєву Сергію Петровичу, який є інвалідом II групи, було нараховано заробітну плату в розмірі 1000 грн.
Оформлено документ «Заява на застосування пільги ПДФО», де працівнику призначено відповідну пільгу (Рис. 10).
![? Заявление на применение льготы НДФЛ: Проведен _ П X Действия Щ ] 1 1 Перейти 2 Заполнить Номер: ДО000000006 от 30.01.201510:00:00 Организс Отвегств а ция: Добро . ..X енный: Ааминенко В. С. . .. х X к 11 N Работник Льгота Дата изменения Актуальность 1 Кл](/img/materialy_primery-primeneniya-nalogovoy-sotsialnoy-lgoty/image018.png)
Рисунок 10 – документ «Заява на застосування пільги ПДФО»
Важливо пам’ятати, що відомості про інвалідність вносяться в елементі довідника «Фізичні особи» за кнопкою «Праця». Докладніше про особливості оподаткування працівників-інвалідів описано в консультації «Як відобразити особливості оподаткування заробітної плати працівників-інвалідів?».
Механізм застосування пільги з ПДФО такий:
1. Заробітна плата працівника Клюєва С. П. у розмірі 1000 грн. порівнюється з граничним розміром доходу у 2015 році в розмірі 1710 грн. (див. вкладку «Довідка»). Інформація про цю межу зберігається в регістрі відомостей «Розміри пільг ПДФО» у колонці «Поріг» (Рис. 2).
2. Оскільки заробітна плата не перевищує граничний дохід (1000 грн. < 1710 грн.), застосовується «підвищена» ПСП для особливих категорій осіб у розмірі 913,50 грн. Розрахунок ПДФО з урахуванням пільги відображається в документі «Нарахування зарплати працівникам організацій» на вкладці «ПДФО». Детальний аналіз розрахунку ПДФО можна побачити за варіанта розрахунку «Розрахувати – За працівником з коментарями» (Рис. 11).
Рисунок 11 – документ «Нарахування зарплати працівникам організацій»
Приклад 4. Застосування «максимальної» ПСП для особливих категорій осіб
За лютий Іванову Сергію Степановичу, який є інвалідом II групи, з числа учасників бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни, було нараховано заробітну плату в розмірі 1300 грн.
Оформлено документ «Заява на застосування пільги ПДФО», де працівнику призначено відповідну пільгу* (Рис. 12).
![? Заявление на применение льготы НДФЛ: Проведен _ П X Действия Щ.1В В '1 Перейти 2 Заполнить Номер: ДО000000003 от 02.02.201510:00:00 В Организация: Добро. ..х] Ответственный: Ааминенко В. С.. ..х] N Работник Льгота Дата изменения Актуальность 1 Иванов Сер](/img/materialy_primery-primeneniya-nalogovoy-sotsialnoy-lgoty/image022.png)
Рисунок 12 – документ «Заява на застосування пільги ПДФО»
* Пільга з найменуванням «Пільга для учасників бойових дій під час Другої світової війни» згідно з пп.«б» пп.169.1.4 ст.169 ПКУ застосовується платнику, який є «учасником бойових дій під час Другої світової війни або особою, яка у той час працювала в тилу, та інвалідом І і ІІ групи, з числа учасників бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни, на яких поширюється дія Закону України «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту»».
Важливо пам’ятати, що відомості про інвалідність вносяться в елементі довідника «Фізичні особи» за кнопкою «Праця». Докладніше про особливості оподаткування працівників-інвалідів описано в консультації «Як відобразити особливості оподаткування заробітної плати працівників-інвалідів?».
Механізм застосування пільги з ПДФО такий:
1. Заробітна плата працівника Іванова С. С. у розмірі 1300 грн. порівнюється з граничним розміром доходу у 2015 році в розмірі 1710 грн. (див. вкладку «Довідка»). Інформація про цю межу зберігається в регістрі відомостей «Розміри пільг ПДФО» у колонці «Поріг» (Рис. 2).
2. Оскільки заробітна плата не перевищує граничний дохід (1300 грн. < 1710 грн.), застосовується «максимальна» ПСП для особливих категорій осіб у розмірі 1218 грн. Розрахунок ПДФО з урахуванням пільги відображається в документі «Нарахування зарплати працівникам організацій» на вкладці «ПДФО». Детальний аналіз розрахунку ПДФО можна побачити за варіанта розрахунку «Розрахувати – За працівником з коментарями» (Рис. 13).
Рисунок 13 – документ «Нарахування зарплати працівникам організацій»
Приклад 5. Застосування ПСП, якщо працівник має дві та більше підстави для застосування пільги
За лютий Петренку Віктору Івановичу було нараховано заробітну плату в розмірі 3500 грн. При цьому він:
- є учасником бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни;
- має трьох дітей віком до 18-ти років.
Оформлено документ «Заява на застосування пільги ПДФО» (Рис. 14). Оскільки працівник Петренко В. І. не має права на ПСП як учасник бойових дій згідно зі ст.169 ПКУ, він подає роботодавцю Заяву на ПСП і зазначає в ній підставу для застосування пільги – пп.169.1.2 ст.169 ПКУ (платник податку утримує двох і більше дітей віком до 18-ти років). Але навіть якщо помилково заяву за пільгою як учаснику бойових дій буде внесено до конфігурації, пільгу працівнику розраховано не буде.
Рисунок 14 – документ «Заява на застосування пільги ПДФО»
|
ВАЖЛИВО!!! Оскільки пільги застосовуються в розрахунку на кожну дитину, необхідно зазначити дітей, які перебувають на утриманні працівника. Для кожної з дітей необхідно створити елемент у довіднику «Фізичні особи» та заповнити дані про склад сім’ї працівників на вкладці «Персональні дані» у картці фізичної особи працівника організації (Рис. 7). Докладніше про порядок оформлення документів прийому працівників, для яких ураховується пільга в розрахунку на кожну дитину, описано в статті «Порядок оформлення документів прийому працівника, для якого враховується пільга для одиноких матерів у розрахунку на кожну дитину». |
Механізм застосування пільги з ПДФО такий:
1. Розраховується граничний розмір доходу працівника Петренка В. І., до якого застосовується пільга. Граничний розмір доходу становить 5130 грн. (1710 грн. Ч 3 дітей).
2. Заробітна плата працівника Петренка В. І. у розмірі 3500 грн. порівнюється з граничним розміром доходу 5130 грн. Оскільки заробітна плата не перевищує граничний дохід (3000 грн. < 5130 грн.), застосовується «звичайна» ПСП на дітей у розмірі 1827 грн. (609 грн. Ч 3 дітей). Розрахунок ПДФО з урахуванням пільги відображається в документі «Нарахування зарплати працівникам організацій» на вкладці «ПДФО». Детальний аналіз розрахунку ПДФО можна побачити за варіанта розрахунку «Розрахувати – За працівником з коментарями» (Рис. 15).
Рисунок 15 – документ «Нарахування зарплати працівникам організацій»
