Рекомендації щодо введення початкових залишків

Матеріально-виробничі запаси

Матеріальні цінності, що перебувають у власності підприємства

Зворотна тара

Матеріальні цінності, взяті на комісію

Матеріальні цінності, передані на комісію

Матеріальні цінності, передані на комісію за договором субкомісії

Транспортно-заготівельні витрати

Матеріальні цінності, передані в переробку, отримані для переробки

Виробничі витрати

Виробничі витрати

Брак у виробництві

Загальновиробничі та адміністративні витрати

Переробка давальницької сировини

Переробка давальницької сировини на підприємстві

Випуск продукції стороннім переробником

Основні засоби

Параметри основних засобів, які мають бути встановлені під час введення залишків

Введення даних про виробіток основних засобів

Об'єкти будівництва

Нематеріальні активи

Спецодяг і спецоснащення (МШП та малоцінні необоротні активи)

Розрахунки з контрагентами

Розрахунки з контрагентами

Розрахунки зі співробітниками

Розрахунки з підзвітними особами

Грошові кошти

Розрахунки за податками та зборами

Інші розділи бухгалтерського обліку

Відстрочені податкові активи та зобов'язання

Введення та коригування початкових залишків на плані рахунків бюджетування

 

У цій статті наведено рекомендації щодо введення початкових залишків до інформаційної бази конфігурації Управління виробничим підприємством для України для подальшого ведення в ній управлінського, бухгалтерського та податкового обліку. Дані про початкові залишки необхідні для повноцінного функціонування програми й отримання достовірних показників у звітах.

Дані про початкові залишки вносяться, як правило, до відповідних первинних документів. Наприклад, початкові залишки за власними товарами на складі слід внести до документа "Оприбуткування товарів". Якщо дані про залишки в розрізі деяких видів обліку (управлінський, бухгалтерський, податковий) збігаються, то має сенс внести один документ і включити в ньому ознаку належності до відповідних видів обліку. В іншому разі необхідно внести на кожен вид обліку окремий документ. У поточній методиці за кожним розділом обліку наведено рекомендації щодо введення залишків як для управлінського, так і для регламентованого обліку. Залишки за тими рахунками бухгалтерського та податкового обліку, які не згадані в цій методиці, вносяться ручними проводками.

У низці випадків, коли відповідного первинного облікового документа не існує, слід скористатися універсальним документом "Коригування записів регістрів" для внесення даних до відповідних регістрів накопичення.

Методика введення залишків розроблена для таких розділів обліку:

• Матеріально-виробничі запаси;
• Виробничі витрати;
• Переробка давальницької сировини;
• Основні засоби;
• Об'єкти будівництва;
• Нематеріальні активи;
• Спецодяг і спецоснащення (МШП та малоцінні необоротні активи)
• Розрахунки з контрагентами;
• Розрахунки зі співробітниками;
• Розрахунки з підзвітними особами;
• Грошові кошти;
• Розрахунки за податками та зборами;
• Інші розділи бухгалтерського обліку;
• Введення та коригування початкових залишків на плані рахунків бюджетування.

Матеріально-виробничі запаси

Матеріальні цінності, що перебувають у власності підприємства

Дані про залишки на складах власних матеріальних цінностей (придбані товари, матеріали, обладнання, вироблені напівфабрикати та продукція) вносяться документом "Оприбуткування товарів" з видом операції "Товари, продукція". У цьому документі заповнюється таблична частина "Товари", причому з обов'язковим зазначенням значення поля "Статус партії".

Для введення залишків за рахунками обліку матеріально-виробничих запасів у регламентованому обліку необхідно в табличній частині "Товари" заповнити поля "Рахунок обліку", "Ст. приросту-зменшення запасів", "Вид податк. діяльн.", "Амортизується" та "Вид діяльн. ПДВ". На вкладці "Кореспондуючий рахунок" для бухгалтерського обліку треба встановити значення 00 "Допоміжний рахунок".

Для запасів, крім собівартості за даними управлінського та бухгалтерського обліку, для цілей податкового обліку можуть бути зазначені сума вхідного ПДВ, податкового кредиту та валових витрат. Обов'язково зазначати суму валових витрат у разі, якщо при придбанні запасів були нараховані валові витрати, щоб коректно визначити приріст-зменшення запасів (п. 5.9 Закону). Для запасів, придбаних для негосподарської діяльності або поліпшення основних фондів, у колонці «Сума ВВ» рекомендується зазначати суму витрат на придбання, якщо можливе використання цих запасів у господарській діяльності та нарахування валових витрат.

Так само для запасів рекомендується зазначати суму вхідного ПДВ (сплаченого при придбанні) незалежно від того, чи був нарахований податковий кредит, якщо можливе використання запасів не в тих операціях, для яких вони були придбані, і нарахування податкових зобов'язань (податкового кредиту). Сума податкового кредиту зазначається в тому разі, якщо податковий кредит був нарахований при придбанні запасів.

Якщо в обліку матеріальних запасів використовується система складських ордерів і на момент введення залишків є інформація про надходження матеріальних цінностей за ордерами без оформлення відповідних фінансових документів, то перелік таких ордерів має бути внесений до системи документами "Прибутковий ордер на товари".

Зворотна тара

Залишки за зворотною тарою вносяться у два етапи. Спочатку необхідно внести залишки за всією тарою: як отриманою від постачальників, так і переданою покупцям. Дані про залишки зворотної тари вносяться на вкладці "Тара" в документі "Надходження товарів і послуг".

Далі за допомогою документа "Реалізація товарів і послуг" фіксується та тара, яка була передана покупцеві та ще не повернена ним.

Матеріальні цінності, взяті на комісію

Дані про залишки матеріальних цінностей, взятих на комісію, вносяться за допомогою документа "Надходження товарів і послуг" із зазначенням виду операції "Купівля, комісія". У документі має бути зазначений контрагент і договір з ним як із комітентом.

Для відображення документа в бухгалтерському обліку в табличній частині "Товари" має бути заповнене поле "Рахунок обліку". Як значення рахунку має бути обраний рахунок 0241 "Товари на складі" з групи рахунків 024 "Товари, прийняті на комісію". У цьому разі заборгованість перед контрагентом не виникне, будуть сформовані односторонні проводки в дебет позабалансових рахунків обліку ТМЦ. У податковому обліку ця операція не відображається.

Матеріальні цінності, передані на комісію

Залишки за матеріальними цінностями, переданими на комісію, вносяться у два етапи. Спочатку необхідно внести залишки за такими товарами на склади підприємства, а потім передати їх за договором комісії. Для введення інформації про залишки власних товарів використовується документ "Оприбуткування товарів". Схема введення таких залишків описана в розділі Матеріальні цінності, що перебувають у власності підприємства. При цьому в полях податкового обліку "Ст. приросту-зменшення запасів" і "Вид податк. діяльн." необхідно встановити значення, що відповідають податковому обліку операції передачі на комісію, поле "Амортизується" встановити в «Ні», а в полі "Вид діяльн. ПДВ" зазначити "Оподатковувана", якщо передача здійснювалася за ставкою ПДВ 20% або 0%, і "Неоподатковувана", якщо передача відбулася за ставкою «Без ПДВ».

Далі створюється документ "Реалізація товарів і послуг" з видом операції "Продаж, комісія". У документі "Реалізація товарів і послуг" необхідно зазначити контрагента та договір з ним як із комісіонером. Склад матеріальних цінностей має збігатися з переліком товарів у документі "Оприбуткування товарів".

Для відображення операції в бухгалтерському обліку в табличній частині "Товари" має бути зазначений у полі "Власні, рахунок обліку" рахунок, на якому обліковувалися товари на складах, тобто цей рахунок має збігатися з рахунком обліку, зазначеним у документі "Оприбуткування товарів". У полі "Передані, власні" слід обрати рахунок, на якому обліковуватимуться товари після передачі їх на реалізацію, наприклад, рахунок 283 "Товари на комісії". У результаті проведення документа будуть створені залишки на рахунку 283 "Товари на комісії". У податковому обліку операція оформлюється аналогічно: у полі "Ст. приросту-зменшення запасів" і "Вид податк. діяльн." необхідно зазначити такі самі значення, як і в документі "Оприбуткування товарів".

Матеріальні цінності, передані на комісію за договором субкомісії

Залишки за матеріальними цінностями, переданими на комісію за договором субкомісії, вносяться у два етапи. Спочатку необхідно внести залишки за такими товарами на склади підприємства, а потім передати їх за договором комісії. Для введення інформації про залишки товарів, отриманих за договором комісії, використовується документ "Надходження товарів і послуг". Схема введення таких залишків описана в розділі Матеріальні цінності, взяті на комісію.

Далі на підставі документа "Надходження товарів і послуг" створюється документ "Реалізація товарів і послуг" з видом операції "Продаж, комісія". У документі "Реалізація товарів і послуг" необхідно зазначити контрагента та договір з ним як із комісіонером. Склад матеріальних цінностей змінювати не треба, він збігається з переліком товарів у документі-підставі (документі "Надходження товарів і послуг").

Для відображення операції в бухгалтерському обліку в табличній частині "Товари" має бути зазначений у полі "Прийняті, рахунок обліку" рахунок, на якому обліковувалися товари на складах, тобто цей рахунок має збігатися з рахунком обліку, зазначеним у документі "Надходження товарів і послуг". Наприклад, це може бути рахунок 0241 "Товари на складі". У полі "Передані, прийняті" слід обрати рахунок, на якому обліковуватимуться товари після передачі їх на реалізацію, наприклад, рахунок 0242 "Товари, передані на комісію". У результаті проведення документа будуть створені залишки на рахунку 0242 "Товари, передані на комісію" і зменшаться залишки на рахунку 0241 "Товари на складі".

Транспортно-заготівельні витрати

Залишки за рахунком 200 "Транспортно-заготівельні витрати (матеріали)" та 280 "Транспортно-заготівельні витрати (товари)" вносяться документом "Інші витрати" з видом операції "Відображення". У табличній частині слід зазначити витрату з характером витрат "Транспортно-заготівельні витрати" та рахунок витрат 200 або 280, а на вкладці "Бухгалтерський облік" як кореспондуючий рахунок зазначити рахунок 00.

Матеріальні цінності, передані в переробку, отримані для переробки

Див. розділи:

• Введення залишків матеріалів, прийнятих у переробку, на складі;
• Введення залишків готової продукції та напівфабрикатів, випущених із давальницької сировини;
• Введення залишків матеріалів, переданих у переробку.

Виробничі витрати

На початку роботи з конфігурацією необхідно ввести залишки за управлінським, бухгалтерським і податковим обліком для таких витрат:

• Виробничі витрати
• Брак у виробництві.

Залишки загальновиробничих і адміністративних витрат (лише якщо в управлінському обліку не використовується метод директ-костинг) необхідно вводити лише за управлінським обліком, оскільки за регламентованим обліком на кінець місяця такі витрати мають бути повністю розподілені.

Виробничі витрати

Для введення залишків матеріальних витрат можна використовувати документ "Оприбуткування незавершеного виробництва". У документі необхідно обрати тип вартості "Фіксована". Залишки необхідно вводити за статтями витрат із характером витрат "Виробничі витрати" та видом витрат "Матеріальні". Для цілей бухгалтерського обліку в документі зазначається рахунок витрат 231 "Основне виробництво" або 232 "Допоміжні виробництва". На вкладці "Бухгалтерський облік" необхідно зазначити рахунок 00 "Допоміжний рахунок".

Для введення залишків нематеріальних витрат можна використовувати документ "Інші витрати: відображення". Залишки необхідно вводити за статтями витрат із характером витрат "Виробничі витрати". Для цілей бухгалтерського обліку в документі зазначається рахунок витрат 231 "Основне виробництво" або 232 "Допоміжні виробництва". На вкладці "Бухгалтерський облік" необхідно зазначити рахунок 00 "Допоміжний рахунок".

Брак у виробництві

Для введення залишків витрат за браком у виробництві можна використовувати документ "Інші витрати: відображення". Залишки необхідно вводити за статтями витрат із характером витрат "Брак у виробництві". Для цілей бухгалтерського обліку в документі зазначається рахунок витрат 24 "Брак у виробництві". На вкладці "Бухгалтерський облік" необхідно зазначити рахунок 00 "Допоміжний рахунок".

Загальновиробничі та адміністративні витрати

Для введення залишків загальновиробничих і адміністративних витрат (лише якщо в управлінському обліку не використовується метод директ-костинг) за управлінським обліком можна використовувати документ "Інші витрати: відображення". Залишки необхідно вводити за статтями витрат із характером витрат "Загальновиробничі витрати" або "Адміністративні витрати". У документі мають бути вимкнені прапорці відображення в бухгалтерському та податковому обліку.

Переробка давальницької сировини

Переробка давальницької сировини на підприємстві

Якщо організація здійснює випуск продукції з давальницької сировини, на початку роботи з конфігурацією необхідно ввести такі залишки:

• Залишки замовлень покупця на переробку
• Залишки матеріалів, прийнятих у переробку, на складі
• Залишки матеріалів, прийнятих у переробку, у незавершеному виробництві
• Залишки готової продукції та напівфабрикатів, випущених із давальницької сировини, на складі
• Залишки напівфабрикатів, випущених із давальницької сировини, у незавершеному виробництві.

Введення залишків матеріалів, прийнятих у переробку, у незавершеному виробництві, і залишки напівфабрикатів, випущених із давальницької сировини, у незавершеному виробництві описані в розділі "Виробничі витрати". Залишки мають вводитися із зазначенням статей витрат із видом витрат "Матеріальні", статусом матеріальних витрат "Прийняті в переробку" для давальницької сировини та статусом "Власні" для напівфабрикатів, випущених із давальницької сировини.

Введення залишків замовлень покупця на переробку

У конфігурації всі операції, пов'язані з переробкою давальницької сировини, оформлюються з обов'язковим зазначенням замовлення покупця на переробку. Для введення залишків замовлень необхідно використовувати документ "Замовлення покупця" з видом операції "переробка". Документи оформлюються за кожним замовником, за яким є залишки давальницької сировини на складі в незавершеному виробництві або залишки готової продукції (напівфабрикатів), випущених із давальницької сировини. У документах мають бути зазначені договори з видом договору "З покупцем".

Введення залишків матеріалів, прийнятих у переробку, на складі

Для введення залишків матеріалів, прийнятих у переробку, на складі необхідно використовувати документ "Надходження товарів і послуг" з видом операції "у переробку". Для цілей бухгалтерського обліку в документах необхідно зазначати рахунок обліку 0221 "Матеріали на складі". Документи оформлюються за кожним замовником, за яким є залишки давальницької сировини на складі. У документах обов'язково мають бути зазначені замовлення покупця на переробку.

Введення залишків готової продукції та напівфабрикатів, випущених із давальницької сировини

Для введення залишків готової продукції та напівфабрикатів, випущених із давальницької сировини, на складі необхідно використовувати документ "Звіт виробництва за зміну". Для цілей бухгалтерського обліку в документі необхідно зазначити рахунок обліку 234 "Давальницьке виробництво" та рахунок витрат 00 "Допоміжний рахунок". Собівартість одиниці випущеної продукції задається в регістрі відомостей "Ціни номенклатури" за типом цін, зазначеним в обробці "Налаштування параметрів обліку" у полі "Тип цін планової собівартості номенклатури". На дату документів введення залишків в обліковій політиці реквізит "Спосіб розрахунку облікової вартості" повинен мати значення "За плановою собівартістю".

Якщо є достовірні дані про витрати на переробку сировини за кожним давальцем (замовленням), рекомендується:

• в обліковій політиці (вкладка "Облік витрат") встановити в полі "Спосіб розрахунку собівартості випуску" значення "За прямими витратами";
• суму витрат підприємства за кожним замовленням зазначати у "Звіті виробництва за зміну" на вкладках "Інші витрати" та "Розподіл інших витрат". Бажано при цьому використовувати службову статтю витрат.

Випуск продукції стороннім переробником

Якщо організація користується послугами сторонніх переробників, на початку роботи з конфігурацією необхідно ввести такі залишки:

• Залишки замовлень постачальникам на переробку
• Залишки матеріалів, переданих у переробку.

Введення залишків замовлень постачальникам на переробку

У редакції 1.2 введення залишків замовлень постачальникам на переробку не є обов'язковим. Якщо є достовірні дані про залишки в розрізі замовлень постачальникам, то для введення таких залишків замовлень необхідно використовувати документ "Замовлення постачальнику" з видом операції "переробка". Документи оформлюються за кожним переробником, у якого є залишки переданої в переробку сировини. У документах мають бути зазначені договори з видом договору "З постачальником".

Введення залишків матеріалів, переданих у переробку

Перед введенням залишків матеріалів, переданих у переробку, необхідно ці матеріали відобразити в залишках на складі. Для введення залишків матеріалів на складі можна використовувати документ "Оприбуткування товарів" (Див. розділ "Матеріальні цінності, що перебувають у власності підприємства"). Для цілей бухгалтерського обліку в документі необхідно зазначити рахунок обліку матеріалу, наприклад 201 "Сировина й матеріали ", та рахунок доходів 00 "Допоміжний рахунок".

Для введення залишків матеріалів, переданих у переробку, необхідно використовувати документ "Передача товарів: передача матеріалів переробнику". Документи оформлюються за кожним переробником, у якого є залишки переданої в переробку сировини. Якщо ведеться облік за замовленнями, у документі також має бути зазначене замовлення постачальнику. Для цілей бухгалтерського обліку в документах необхідно зазначити рахунок обліку матеріалу, наприклад 201 "Сировина й матеріали ", та рахунок передачі 206 "Матеріали, передані в переробку".

Основні засоби

На початку роботи з підсистемою обліку основних засобів необхідно встановити всі параметри обліку основних засобів, які надалі використовуватимуться. Основним документом, призначеним для введення залишків основних засобів, є документ "Введення початкових залишків за ОЗ". Документ є самодостатнім у тому сенсі, що за його допомогою можна ввести всі дані про основні засоби, необхідні для подальшого обліку. Якщо все ж таки за основними засобами потрібно перенести історію зміни будь-якого параметра, наприклад, перенести історію значень за матеріально-відповідальними особами, то це можна зробити окремо спеціалізованими обліковими документами. Такі документи доведеться вносити тією датою, на яку було встановлено значення розглядуваного параметра.

До документа "Введення початкових залишків за ОЗ" вносяться лише актуальні відомості про основні засоби, історія зміни відомостей про основні засоби не переноситься. Дані зазначаються лише для тих основних засобів, які на момент введення залишків уже прийняті до обліку, але ще не списані з обліку. Документ рекомендується вносити останнім днем місяця, за який розраховані дані, включно з розрахунком амортизації.

Параметри основних засобів, які мають бути встановлені під час введення залишків

Усі параметри основного засобу можна поділити на дві категорії:

• параметри, які мають бути введені в документі "Введення початкових залишків ОЗ" та які не можна буде внести потім окремими документами;
• параметри, які можуть бути встановлені пізніше, після введення залишків за основними засобами за допомогою спеціалізованих документів.

До першої групи параметрів можна віднести такі дані:

• За управлінським обліком:
• підрозділ;
• дата прийняття до обліку, подія прийняття до обліку, номер і дата документа прийняття до обліку;
• первісна вартість основного засобу у валюті управлінського обліку;
• поточна вартість основного засобу у валюті управлінського обліку;
• спосіб нарахування амортизації;
• ліквідаційна вартість, якщо дані використовуються в обраному способі амортизації;
• строк корисного використання, якщо дані використовуються в обраному способі амортизації;
• строк використання для обчислення амортизації, якщо дані використовуються в обраному способі амортизації;
• параметр виробітку, якщо дані про виробіток використовуються в обраному способі амортизації;
• МВО.
• За регламентованим обліком:
• організація;
• підрозділ організації;
• інвентарний номер основного засобу всередині організації;
• дата прийняття до обліку, подія прийняття до обліку, номер і дата документа прийняття до обліку.
• За бухгалтерським обліком:
• первісна вартість основного засобу у валюті регламентованого обліку;
• поточна вартість основного засобу у валюті регламентованого обліку;
• спосіб нарахування амортизації;
• ліквідаційна вартість, якщо дані використовуються в обраному способі амортизації;
• строк корисного використання, якщо дані використовуються в обраному способі амортизації;
• строк використання для обчислення амортизації, якщо дані використовуються в обраному способі амортизації;
• параметр виробітку, якщо дані про виробіток використовуються в обраному способі амортизації;
• рахунок обліку вартості;
• рахунок обліку амортизації;
• МВО організації.
• За податковим обліком:
• первісна вартість основного засобу у валюті регламентованого обліку;
• балансова вартість основного засобу у валюті регламентованого обліку, якщо він належить до групи з пооб'єктним обліком;
• рахунок обліку;
• обліковується як запас;
• податкова група, якщо не обліковується як запас;
• вид податкової діяльності;
• вид діяльності ПДВ.

За об'єктами ОЗ, що обліковуються погрупово, необхідно ввести ручною операцією балансову вартість груп і кількість об'єктів у групі.

Це той мінімум реквізитів, який обов'язково має бути встановлений у документі "Введення початкових залишків". Значення інших реквізитів у принципі можна встановити за допомогою інших облікових документів, наприклад, за допомогою документів "Зміна стану ОЗ", "Зміна параметрів нарахування амортизації ОЗ", "Зміна графіків амортизації ОЗ", "Переміщення ОЗ", "Коригування записів регістрів накопичення". Але це буде більш трудомісткий процес введення даних.

Введення даних про виробіток основних засобів

Якщо для обраних способів амортизації за бухгалтерським або управлінським обліком використовуються дані про виробіток основних засобів, то під час введення таких даних є деякі особливості. Виробітком основних засобів називається той обсяг виконаних робіт, відповідно до якого оцінюється ступінь зносу обладнання. Наприклад, пробіг автотранспорту, обсяг випущених виробів на обладнанні. Виробіток може використовуватися як для розрахунку амортизації за управлінським обліком, так і за бухгалтерським. Для введення початкових залишків потрібно заповнити дані про параметр виробітку та обсяг фактичного виробітку на момент введення залишків. Для кожного виду обліку може використовуватися свій параметр виробітку, наприклад, за управлінським обліком — обсяг випущеної продукції, за бухгалтерським — час роботи. Для цього в документі "Введення початкових залишків за ОЗ" є два реквізити: "Параметр виробітку" та "Параметр виробітку (БО)". Залишки за ними вводяться відповідно до реквізитів "Виробіток кількість" та "Виробіток кількість (БО)". Особливість введення даних полягає в тому, що за одним параметром виробітку його обсяг обліковується незалежно від виду обліку. Тобто виробіток вважається прив'язаним лише до об'єкта основних засобів, тому пробіг автотранспорту для бухгалтерського обліку буде таким самим, як і для управлінського. Тому, якщо параметри виробітку для основного засобу збігаються в управлінському та бухгалтерському обліку, то залишок за виробітком вводиться один раз.

Розглянемо два випадки:

1. Введення залишків за основними засобами виконується в одному документі "Введення початкових залишків за ОЗ" за управлінським і бухгалтерським обліком, зазначений однаковий параметр виробітку для кожного виду обліку. У цьому разі обсяг виробітку на дату введення залишків має бути зазначений однаковий для кожного виду обліку, тобто значення реквізитів "Виробіток кількість" та "Виробіток кількість (БО)" мають дорівнювати.
2. Введення залишків за основними засобами виконується двома різними документами "Введення початкових залишків за ОЗ" за управлінським і бухгалтерським обліком. Для кожного виду обліку зазначений однаковий параметр виробітку. У цьому разі дані про кількість виробітку мають бути зазначені лише в одному з цих документів.

У принципі, дані про фактичний виробіток можна встановлювати не в документах "Введення початкових залишків за ОЗ", а окремо в документі "Виробіток ОЗ" для кожного параметра виробітку.

Об'єкти будівництва

Для введення залишків за управлінським обліком за об'єктами будівництва потрібно заповнити регістри накопичення "Будівництво об'єктів основних засобів" та "Витрати на будівництво об'єктів основних засобів". Виконати це можна (у разі, якщо по-іншому не вийде) документом "Коригування записів регістрів накопичення" (тобто внести записи до регістрів вручну).

У частині ПДВ необхідно, щоб були заповнені регістри "ПДВ придбань" (як у частині надходження матеріалів, можливо, їх оплати, надходження податкових накладних постачальників, так і в частині передачі їх на будівництво конкретного об'єкта).

У зв'язку зі сказаним є два альтернативні способи введення залишків:

• змоделювати ситуацію, яка була раніше (тобто, наприклад, внести надходження матеріалів, використаних при будівництві, потім їх передачу на будівництво тощо), а потім за потреби "зачистити" непотрібні залишки вручну;
• усі необхідні записи до регістрів внести вручну за допомогою документа "Коригування записів регістрів накопичення".

За другого способу необхідний контроль узгодженості інформації в різних регістрах.

Нематеріальні активи

Дані про залишки нематеріальних активів вносяться документом «Прийняття до обліку НМА» з видом операції введення залишків. Необхідно зазначити первісну вартість і накопичену амортизацію. Основні параметри подальшого обліку нематеріальних активів визначаються та записуються цим самим документом.

Лише для НМА, що обліковуються як ОЗ у податковому обліку, документ не формує проводок. Для груп податкового обліку має бути введена ручна операція (див. Введення залишків ОЗ).

Спецодяг і спецоснащення (МШП та малоцінні необоротні активи)

Дані про залишки активів вносяться документом «Введення початкових залишків матеріалів в експлуатації». Основні параметри подальшого обліку активів визначаються та записуються цим самим документом. Документ «Введення початкових залишків матеріалів в експлуатації» формує партії переданих матеріалів в експлуатацію так само, як це робить документ "Передача матеріалів в експлуатацію". Надалі під час списання або переміщення за потреби можна обирати партії, сформовані або "Введенням початкових залишків матеріалів в експлуатації", або "Передачею матеріалів в експлуатацію".

Документи «Введення початкових залишків матеріалів в експлуатації» рекомендується вносити тими датами, коли відбувалася передача малоцінних активів в експлуатацію. Це дасть змогу вести облік малоцінних активів у розрізі строків їх експлуатації, зокрема автоматизувати списання активів, строк корисного використання яких завершено.

Розрахунки з контрагентами

Розрахунки з контрагентами

Інформація про залишки боргу контрагента вводиться за допомогою документа "Коригування боргу" з видом операції "Введення початкових залишків". За кожним контрагентом оформлюється окремий документ, у якому необхідно зафіксувати заборгованість за всіма договорами, оформленими з контрагентом у валюті взаєморозрахунків за договором. У цьому ж документі фіксується і борг підприємства перед контрагентами. Залежно від виду операції дані про заборгованість вводяться або на вкладці "Кредиторська заборгованість", або на вкладці "Дебіторська заборгованість".

У документі необхідно явно зазначати рахунок взаєморозрахунків. Наприклад, якщо вноситься інформація про залишки авансового платежу постачальнику, то слід явно зазначити рахунок розрахунків за виданими авансами (3711). Під час введення початкових залишків взаєморозрахунків слід явно зазначати, чи отримані податкові документи. Як рахунок обліку ПДВ необхідно зазначити рахунок обліку непідтверджених податкових зобов'язань або кредиту з ПДВ (6432 або 6442 відповідно). Прапорець "Немає податкової" слід знімати (встановлювати) залежно від фактичної відсутності (наявності) податкових документів за конкретною операцією. Значення цього прапорця впливає на формування рухів за податковим обліком.

При цьому після введення залишків взаєморозрахунків додатково вводити документ "Реєстрація авансів" немає потреби — документ "Коригування боргу" самостійно сформує необхідні проводки.

На вкладці "Кореспондуючий рахунок" треба зазначити рахунок 00 "Допоміжний рахунок".

Нижче описано варіанти залишків боргу контрагента та порядок заповнення документа "Коригування боргу".

Операція	Заповнення документа
Аванс покупця	дані вносяться на вкладці "Кредиторська заборгованість"; поле «Вид розрахунків» — Розрахунки; поле «Тип контрагента» — Покупець.
Заборгованість покупця	дані вносяться на вкладці "Дебіторська заборгованість"; поле «Вид розрахунків» — Розрахунки; поле «Тип контрагента» — Покупець.
Аванс постачальника	дані вносяться на вкладці "Дебіторська заборгованість"; поле «Вид розрахунків» — Розрахунки; поле «Тип контрагента» — Постачальник.
Заборгованість перед постачальником	дані вносяться на вкладці "Кредиторська заборгованість"; поле «Вид розрахунків» — Розрахунки; поле «Тип контрагента» — Постачальник.

Розрахунки зі співробітниками

Порядок введення залишків за розрахунками зі співробітниками докладно описаний у розділі "Введення початкових залишків за розрахунками зі співробітниками".

Розрахунки з підзвітними особами

Порядок введення залишків за розрахунками з підзвітними особами докладно описаний у розділі "Введення початкових залишків за розрахунками з підзвітними особами".

Грошові кошти

Початкові залишки готівкових грошових коштів вводяться за допомогою документа "Прибутковий касовий ордер". У документі має бути встановлений вид операції «Інше надходження грошових коштів» і прапорець «Оплачено». Документ оформлюється за кожною касою, у якій є залишки готівкових грошових коштів. Для відображення операції в бухгалтерському обліку та введення залишків на субрахунки рахунку каси, наприклад 301 "Каса в національній валюті", у документі необхідно в полі "Рахунок" зазначити рахунок 00 "Допоміжний рахунок".

Початкові залишки грошових коштів на розрахункових рахунках вводяться за допомогою документа "Платіжний ордер на надходження грошових коштів». У документі має бути встановлений вид операції "Інше надходження безготівкових грошових коштів". Документ оформлюється за кожним розрахунковим рахунком, на якому є залишки грошових коштів. Для відображення операції в бухгалтерському обліку та введення залишків на рахунок обліку безготівкових коштів, наприклад 311 " Поточні рахунки в національній валюті", у документі необхідно в полі "Рахунок" зазначити рахунок 00 "Допоміжний рахунок".

Під час введення залишків грошових коштів в іноземній валюті на момент введення залишків попередньо слід внести курси валют до регістру відомостей «Курси валют».

Розрахунки за податками та зборами

Введення залишків за рахунками розділу 64 "Розрахунки за податками та платежами" плану рахунків бухгалтерського обліку виконується за допомогою ручних операцій. Проводки створюються за рахунками обліку податків у кореспонденції з рахунком 00 "Допоміжний рахунок".

Інші розділи бухгалтерського обліку

Залишки на рахунки бухгалтерського обліку за податками та зборами, капітальними вкладеннями, фінансовими результатами, позабалансовими рахунками тощо вносяться ручною операцією в кореспонденції з рахунком 00 "Допоміжний рахунок".

Відстрочені податкові активи та зобов'язання

Між витратами та доходами в податковому й бухгалтерському обліку є відмінності як за їх складом, так і за моментом їх визнання в обліку. Такі відмінності згідно з НП(С)БО 17 "Податок на прибуток" призводять до виникнення тимчасових і постійних різниць:

• тимчасові різниці — це різниця в оцінці, яка вплине на податковий прибуток у майбутніх періодах;
• постійні різниці — різниця, яка не вплине на податковий прибуток у майбутніх періодах.

У бухгалтерському обліку облік відстрочених податкових активів і податкових зобов'язань ведеться на рахунках 17 «Відстрочені податкові активи» та 54 «Відстрочені податкові зобов'язання» відповідно. Залишки за цими рахунками вносяться ручною операцією в кореспонденції з рахунком 00 "Допоміжний рахунок".

Введення та коригування початкових залишків на плані рахунків бюджетування

На початку планування за новим сценарієм, якщо передбачається складання бюджету за балансовим листом, необхідно ввести початкові залишки за рахунками та обраною аналітикою плану рахунків бюджетування. Також під час відображення в облікових підсистемах фактичних даних про фінансово-господарську діяльність підприємства виникає потреба коригування запланованих залишків на рахунках бюджетування за фактичними залишками.

Для цього в підсистемі бюджетування призначений спеціальний документ "Коригування залишків за прогнозними балансами". У табличній частині "Нові залишки за рахунками бюджетування" необхідно зазначити значення за рахунками та обраною аналітикою бюджетування, які мають бути встановлені після проведення документа. Основне правило заповнення документа полягає в тому, що сума коригувань залишків за активними рахунками має дорівнювати сумі коригувань за пасивними (баланс коригувань має дорівнювати нулю). Поточний стан балансу коригувань відображається в нижній частині форми документа.

Заповнення документа можливе двома способами: ручним та автоматичним. В автоматичному режимі таблична частина документа заповнюється відповідно до результатів відбору даних за джерелами, зазначеними під час налаштування рахунків бюджетування (аналогічно налаштуванню правил отримання фактичних даних для статей бюджетування). Необхідно зазначити, що в разі вибору як джерела даних для залишків за рахунком значень залишків за регістром потрібно стежити за відповідністю знака залишку виду рахунку (активний/пасивний). Наприклад, якщо за рахунком 5091 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками, поточні" є кредитове сальдо, а як джерело даних використовується залишок за регістром "Взаєморозрахунки з контрагентами", причому значення залишку має від'ємний знак, то в табличній частині документа "Коригування залишків за прогнозними балансами" значення сум має мати додатний знак.

Рекомендується після автоматичного заповнення табличної частини документа переглянути заповнені рядки та за потреби встановити потрібний знак вручну.