Приклади відображення операцій з нематеріальними активами в 1С:Бухгалтерії 8 для України

Купівля НМА

Введення в господарський обіг НМА (зарахування на баланс)

Прийняття до обліку об’єкта будівництва як НМА

Введення залишків НМА

Нарахування амортизації

Переміщення НМА

Модернізація НМА

Інвентаризація НМА

Вибуття НМА

Звітність підсистеми НМА

 

У типовій конфігурації автоматизовано такі операції з НМА:

• Купівля НМА;
• Введення в господарський обіг НМА (зарахування на баланс);
• Прийняття до обліку об’єкта будівництва як НМА;
• Введення залишків НМА;
• Нарахування амортизації;
• Переміщення НМА;
• Модернізація НМА;
• Інвентаризація НМА;
• Вибуття НМА;
• Звітність підсистеми НМА.

Купівля НМА

Для оформлення операцій, пов’язаних із купівлею НМА, тобто обліку вкладень у придбання НМА, призначений документ «Надходження НМА».

Приклад 1

Підприємством «Конкорд ТОВ» придбано нематеріальний актив «1С:Бухгалтерія для України» для використання в господарській діяльності.

Вартість об’єкта НМА – 15600,00 грн., без ПДВ (Рис. 1).

Рисунок 1 – заповнення реквізитів документа «Надходження НМА»

Якщо придбаний актив передбачається використовувати в неоподатковуваній ПДВ негосподарській діяльності, але постачає його платник ПДВ, як реквізит «% ПДВ» зазначається ставка «20%»; як реквізит «Податкове призначення» зазначається значення «Неопод. ПДВ, негосп».

І навпаки, якщо НМА придбавається для здійснення господарської діяльності, але у неплатника ПДВ, реквізити будуть такими:

• «%ПДВ» - «Не ПДВ»;
• «Податкове призначення» - «Опод. ПДВ».

Зверніть увагу! У документі надходження реквізит «Податкове призначення» підтягується з картки нематеріального активу і не може бути змінений безпосередньо в документі «Надходження НМА».

Важливо! Цільове призначення придбаного активу визначається на етапі оформлення надходження НМА і надалі не підлягає зміні (немає законодавчого обґрунтування можливості зміни податкового призначення НМА).

Додаткові витрати на придбання НМА

Збільшення первісної вартості об’єкта НМА на суму додаткових витрат на його придбання або доопрацювання виконується документом «Надходження НМА», у табличній частині якого зазначаються той самий нематеріальний актив і сума отриманих послуг контрагента.

Приклад 2

До первісної вартості НМА, під час прийняття до обліку, мають бути включені послуги з перевезення цього активу стороннім контрагентом – неплатником ПДВ.

Вартість послуг – 200,00 грн.

Для оформлення цієї операції оформлюється ще один документ «Надходження НМА» (Рис. 2).

У шапці документа зазначається контрагент – перевізник і договір з ним. У табличній частині документа, на вкладці «Нематеріальний актив» зазначається той самий НМА і сума, сплачена за перевезення, на яку має збільшитися його вартість.

Рисунок 2 – надходження дод. витрат на придбання НМА від стороннього контрагента

Зверніть увагу! Ще один документ «Надходження НМА» оформлюється в разі, якщо необхідно послугу відобразити іншою прибутковою накладною, наприклад, події розтягнуті в часі або послуги постачає сторонній контрагент. Якщо постачальником НМА і послуг є один контрагент і послуга надається того самого дня, можна в прибутковій накладній за НМА одразу збільшити вартість НМА на суму додаткових послуг цього контрагента.

Перевірити коректність накопичення витрат на загальну вартість НМА можна за допомогою звіту «Картка рахунку» за рахунком 1541 (Рис. 3).

Рисунок 3 – звіт «Картка рахунку», що відображає накопичення витрат на рахунку 1541

Введення в господарський обіг НМА (зарахування на баланс)

Операція з введення в господарський обіг об’єкта НМА відображається після того, як усі витрати, пов’язані з придбанням і адаптацією цього об’єкта, накопичені.

Для відображення операції введення в господарський обіг НМА в конфігурації використовується документ «Прийняття до обліку НМА» з видом операції «Прийняття до обліку» (Рис. 4).

Оформити документ можна на підставі прибуткової накладної за кнопкою «Введення на підставі».

Під час використання механізму «Введення на підставі» частина реквізитів документа буде заповнена автоматично з документа надходження.

Рисунок 4 – документ «Прийняття до обліку НМА» на вкладці «Нематеріальний актив»

Основні параметри бухгалтерського та податкового обліку, первісна вартість об’єкта НМА, метод нарахування амортизації, а також основні характеристики, що впливають на відображення об’єкта в обліку (підрозділ, МВО, рахунок обліку), зазначаються на вкладці «Облікові дані» (Рис. 5).

Рисунок 5 – документ «Прийняття до обліку НМА» на вкладці «Облікові дані»

Зверніть увагу! Первісна вартість об’єкта НМА з урахуванням усіх попередньо накопичених витрат може бути розрахована автоматично під час натискання кнопки «Розрахувати суми» на вкладці «Облікові дані». Додаткові параметри, необхідні для розрахунку амортизації: «Рахунок нарахування амортизації», «Строк корисного використання», «Спосіб нарахування амортизації» і «Ліквідаційна вартість» стануть доступними для заповнення після встановлення прапорця «Нараховувати амортизацію».

Важливо! Хоча облік НМА ведеться в розрізі підрозділів, витрати на амортизацію накопичуються не за тим підрозділом, за яким закріплений НМА, а за підрозділом, зазначеним в елементі довідника «Способи відображення витрат за амортизацією».

Прийняття до обліку об’єкта будівництва як НМА

Для прийняття до обліку об’єкта будівництва, у разі попереднього накопичення витрат на рахунку 1542, оформлюється документ «Прийняття до обліку НМА» з видом операції «Об’єкти будівництва».

Докладніше з порядком відображення цієї операції можна ознайомитися у статті «Створення НМА власними силами».

Введення залишків НМА

У конфігурації «Бухгалтерія для України» вносити залишки за НМА рекомендується за допомогою обробки «Введення початкових залишків».

Докладніше з порядком відображення цієї операції можна ознайомитися у статті «Введення початкових залишків за нематеріальними активами».

Нарахування амортизації

Нарахування амортизації в податковому обліку регулюється реквізитом «ПЗ» дії «Нарахування амортизації НМА» документа «Закриття місяця».

Зверніть увагу! Організації - платники податку на прибуток, які не застосовують коригування фінансового результату, можуть не нараховувати амортизацію в податковому обліку. У цьому разі в податковому обліку будуть використовуватися дані про нараховану амортизацію в бухгалтерському обліку.

Приклад 3

Оформлюється нарахування амортизації нематеріальних активів за лютий 2016 р. (Рис. 6.1 і 6.2).

Рисунок 6.1 – документ «Закриття місяця» із встановленим прапорцем «Нарахування амортизації НМА»

Рисунок 6.2 – результат проведення документа «Закриття місяця»

Зверніть увагу! Під час проведення операцій списання або продажу нематеріального активу амортизація поточного місяця нараховується під час проведення відповідних документів. Для списаних або проданих НМА повторне нарахування амортизації в межах регламентної процедури виконано не буде.

Основні параметри, що використовуються для розрахунку амортизації (метод нарахування амортизації, ліквідаційна вартість, строк корисного використання, вартість тощо), задаються під час введення в господарський обіг об’єкта НМА і можуть бути змінені документами:

• «Модернізація НМА»;
• «Зміна параметрів нарахування амортизації НМА».

Докладніше з описом методів нарахування амортизації можна ознайомитися у статті «Методи нарахування амортизації нематеріальних активів у бухгалтерському та податковому обліку».

За потреби також може бути змінений спосіб відображення витрат за амортизацією документом «Зміна способу відображення витрат за амортизацією НМА».

Переміщення НМА

Для відображення переміщень нематеріальних активів між підрозділами та/або між матеріально відповідальними особами використовується документ «Переміщення НМА» (Рис. 7).

У документі зазначаються лише підрозділ і МВО, куди переміщується актив.

Рисунок 7 – документ «Переміщення НМА»

Під час проведення документа проводки з бухгалтерського обліку не формуються, а формуються лише рухи в регістрі відомостей «Місцезнаходження НМА (Бухгалтерський облік)».

Переглянути запис регістру можна за кнопкою «Рухи документа за регістрами» - документа «Переміщення НМА» (Рис. 8).

Рисунок 8 – звіт за рухами документа «Переміщення НМА», регістр відомостей «Місцезнаходження НМА (бухгалтерський облік)»

Модернізація НМА

Процес модернізації (поліпшення) нематеріального активу відображається в типовій конфігурації у два етапи:

• накопичення витрат на модернізацію (поліпшення) нематеріального активу за допомогою документів різних підсистем (нарахування ЗП, списання запасів, отримання послуг сторонніх контрагентів тощо);
• списання витрат на збільшення вартості нематеріального активу.

Докладніше з порядком відображення цієї операції можна ознайомитися у статті «Проведення операцій модернізації нематеріальних активів» .

Інвентаризація НМА

З метою перевірки правильності ведення обліку нематеріальних активів періодично проводиться інвентаризація, що дає змогу порівняти фактичну наявність об’єктів з обліковою інформацією в системі.

Відобразити дані інвентаризації можна за допомогою документа «Інвентаризація НМА».

Документ можна автоматично заповнити списком активів, що значаться у вибраному підрозділі на дату та час документа, із зазначенням матеріально відповідальної особи і поточної (облікової) вартості. Для цього в табличній частині документа передбачена кнопка «Заповнити».

Приклад 4

Проведено інвентаризацію нематеріальних активів, закріплених за підрозділом «Виробництво».

Під час заповнення документа інвентаризації «За залишками» (кнопка «Заповнити» - «За залишками») зазначається вартість і наявність за даними обліку. Також автоматично цей об’єкт НМА відобразиться в нестачах (Рис. 9.1).

Рисунок 9.1 – документ «Інвентаризація ОЗ», заповнений способом «За залишками»

Якщо фактичні дані збігаються з обліковими, потрібно ще раз заповнити документ (кнопка «Заповнити»), але вже за «Фактичними даними».

При цьому сума нестачі перенесеться до колонки «Фактична вартість» із плюсом (Рис. 9.2).

Рисунок 9.1 – документ «Інвентаризація ОЗ», заповнений способом «Фактичні дані»

Варіант заповнення «Заповнити» - «Дані обліку» передбачений для заповнення показників за попередньо зазначеними в табличній частині нематеріальними активами.

У цьому разі для вибраних НМА буде обчислюватися «Вартість за даними обліку» за поточними залишками і вартість активу відображатиметься червоним у нестачах.

Якщо фактичні дані збігаються з даними обліку, також можливий варіант «Заповнити» - «Фактичні дані» - заповнення фактичної вартості з вартості за даними обліку.

При цьому вартість із колонки «Нестача, сума» перенесеться з плюсом до колонки «Фактична вартість».

Документ «Інвентаризація НМА» не формує жодних рухів.

Вибуття НМА

Операції вибуття НМА:

• у зв’язку з припиненням використання оформлюється документом «Списання НМА»;
• у зв’язку з продажем – документом «Передача НМА».

Документи, що відображають в обліку вибуття НМА, здійснюють за потреби донарахування амортизації за місяць вибуття. У табличній частині «Нематеріальні активи» цих документів зазначаються НМА, що списуються, при цьому після натискання кнопки «Заповнити» для кожного об’єкта визначається:

• вартість (первісна вартість з урахуванням модернізацій);
• сума нарахованої амортизації;
• сума амортизації за місяць (відбувається нарахування амортизації в бухгалтерському та податковому обліку);
• залишкова вартість об’єкта.

Передача НМА

Продаж НМА оформлюється документом «Передача НМА».

Таблична частина документа заповнюється переліком нематеріальних активів, що продаються.

Для кожного нематеріального активу встановлюється ціна продажу, ставка ПДВ і схема реалізації. Вартість продажу зазначається у валюті договору. Після вибору договору з контрагентом на вкладці «Додатково» відобразяться рахунки розрахунків з контрагентами, які за потреби можна змінити вручну.

Для кожного виду обліку заповнюються вартісні дані за нематеріальним активом:

• Вартість - вартість НМА на момент продажу;
• Амортизація - амортизація, нарахована за весь період експлуатації НМА;
• Залишкова вартість - різниця між вартістю та нарахованою амортизацією;
• Амортизація за місяць - сума амортизації, нарахована за місяць, у якому відображається операція продажу.

Вартісні показники (зокрема й амортизація за місяць) можуть бути розраховані автоматично після натискання кнопки «Заповнити».

Під час проведення документа виконується кілька операцій:

• донарахування амортизації за місяць вибуття;
• списання амортизаційних нарахувань і балансової вартості НМА;
• відображення заборгованості за взаєморозрахунками.

Докладніше з порядком відображення операції продажу нематеріального активу можна ознайомитися у статті «Оформлення операцій продажу НМА».

Списання НМА

Операція списання НМА у зв’язку з припиненням його використання оформлюється документом «Списання НМА».

Після формування списку активів, що готуються до списання, необхідно скористатися кнопкою «Заповнити» для заповнення табличної частини інформацією про нематеріальні активи за даними обліку.

Сума амортизації за поточний місяць визначається розрахунковим шляхом безпосередньо в документі «Списання НМА».

Для кожного об’єкта НМА заповнюються показники:

• Вартість - вартість НМА на момент списання (первісна вартість з урахуванням модернізацій);
• Амортизація - амортизація, нарахована за весь період експлуатації НМА;
• Залишкова вартість - різниця між вартістю та нарахованою амортизацією;
• Амортизація за місяць - сума амортизації, нарахована за місяць, у якому відображається операція списання.

Приклад 5

З обліку списується об’єкт НМА «Програма для ведення складського обліку», первісна вартість якого 6500,00 грн. Сума накопиченої амортизації за час експлуатації НМА становила 1949,94 грн., сума амортизації в місяці списання становить 108,33 грн.

Рисунок 10.1 – документ «Списання НМА» на вкладці «Нематеріальні активи»

На вкладці «Додатково» як рахунок обліку витрат під час списання НМА за замовчуванням пропонується рахунок 976 «Списання необоротних активів», аналітика зазначається вручну.

Під час списання з обліку кожного з перелічених у табличній частині нематеріальних активів формуються проводки:

• з донарахування амортизації, якщо це необхідно;
• зі списання амортизаційних нарахувань і балансової вартості;
• зі списання залишкової вартості НМА на зазначений у формі рахунок обліку витрат.

Додатково в регістрах відомостей зазначається стан за переліченими в документі об’єктами обліку (Рис. 10.2).

Рисунок 10.2 - результат проведення документа «Списання НМА»

Звітність підсистеми НМА

Вивести та проаналізувати інформацію про всі події з нематеріальними активами можна за допомогою стандартних звітів.

Докладніше звітність підсистеми описана у статті «Звітність підсистеми обліку нематеріальних активів».